Дело №2а-32/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Бурла 24 мая 2019г.

Судья Бурлинского районного суда Алтайского края Климук Е.Н.,

при секретаре Катруша Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной Налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее МИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2016, пени, указав на следующие обстоятельства.

ФИО1 является налогоплательщиком и обязана самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно сведениям, представленным Управлением ФГБУ Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, должник в 2015, 2016 годах владел земельными участками, расположенными по адресу: 

Земельные объекты (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №,

Земельные объекты (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №.

Должнику направлялось налоговое уведомление о необходимости оплатить налог, однако, налог своевременно уплачен не был. Сумма земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость)* доля в праве*налоговая ставка.

Земельные объекты (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №,

262 рублей (за 2015 год)= 70527 004,00*1239/1000000*0,3%,

262 рублей (за 2015 год)= 70527 004,00*1239/1000000*0,3%.

Земельные объекты (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №.

2567,00 рублей (за 2015 год) = 885670,00*1*0,3%

664,00 рублей (за 3 месяца 2016 год) = 885670,00*1*0,3%/12*3

За несвоевременную уплату земельного налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога.

Расчет пени по следующей формуле

Пеня за период = недоимка*число дней просрочки*ставка пени

68,11 рублей (с 02.12.2016 по 09.02.2017 за период 2015 год) = 2919,00*70*0,033333333%

4,07 рублей (с 02.12.2017 по 17.12.2017 за период 2016 год) = 926,00*16*0,0275%

12,68 рублей (с 18.12.2017 по 08.02.2018 за период 2016 год) = 926,00*53*0,025833333%

Недоимка по налогу на землю за 2016 год составила 

налогов (сборов) 3845,00 рублей,

пени 84,86 рублей.

Просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы налогов (сборов) 3845, 00 рублей, пени 84,86 рублей, всего в сумме 3929,86 рублей.

При рассмотрении дела административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 9 по Алтайскому краю задолженность в размере 3395,01 рублей, в том числе по земельному налогу за период 2015, 2016 годы налогов (сборов) 3321, 00 рублей, пени 74,01 рублей. В судебном заседании представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против иска, указав, что не пользуется земельными участками, продав один из них другому лицу.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассматривает дело в отсутствии представителя административного истца.

Суд, заслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 59 КАС РФ, пришел к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Исходя из положений ст.ст. 387, 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2015, 2016 год в связи с принадлежностью ей в данные налоговые периоды земельного участка по адресу: 

Земельные объекты (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №.

Право собственности на данный участок зарегистрировано в период с 11.07.2013 по 14.04.2016, что подтверждается сведениями Управления Росреестра по Алтайскому краю.

Земельным объектом (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №, ФИО1 согласно вышеуказанным сведениям владела в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами временного периода задолженности, предъявленной ко взысканию, следовательно, отказ административного истца от взыскания задолженности за 2015, 2016 в размере 262 рублей в каждом периоде и пени за эти периоды правомерен.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Из п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации). В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты.

Часть 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 1 - ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением сельского собрания депутатов Новопесчанского сельсовета Бурлинского района Алтайского края № 23 от 20.11.2014 установлен земельный налог в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; - приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, - ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Недоимка по земельному налогу за 2015 год определена налоговым органом в размере 2657,00 рублей, за 3 месяца 2016 года - в размере 664 рублей. 

28.07.2016 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 57675632 о необходимости уплаты вышеназванного налога в срок не позднее 01 декабря 2016г., которое 09.08.2016 направлено налогоплательщику посредством почтовой связи.

05.08.2017 налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 40071592 о необходимости уплаты вышеназванного налога в срок не позднее 01 декабря 2017г., которое 16.08.2017 направлено налогоплательщику посредством почтовой связи.

В связи с неуплатой в установленный срок земельного налога ФИО1 посредством почтовой связи 16.02.2017 направлено требование № 1168 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты 31.03.2017, 16.02.2017 направлено требование № 2181 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), со сроком уплаты 04.04.2018. 

В требовании № 1168 административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату земельного налога – 68,11 рублей, в требовании № 1168 административному ответчику к уплате выставлены пени за неуплату земельного налога – 52,81 рублей. 

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка Бурлинского района Алтайского края 05.10.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 5838 рублей, пени по земельному налогу в сумме 120,92 рублей, который отменен определением от 12.10.2018. С настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась в суд 04.03.2019. 

Таким образом, судом установлено, что инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогам (в 2016 и 2017 годах направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2015г. и 2-016г. соответственно (п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации), задолженность по налогам превысила 3000 рублей в 2017 году, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, инспекцией не пропущены.

Инвентаризационная стоимость объектов налогообложения с учетом коэффициента- дефлятора, доли в праве собственности ФИО1, ставки налогов, соответствует указанным в налоговом уведомлении (без учета копеек).

Расчет земельного налога следующий.

Сумма земельного налога = налоговая база (кадастровая стоимость)* доля в праве*налоговая ставка:

Земельные объекты (участки), адрес: 658814, Россия, 

<

адрес>, кадастровый №.

2567,00 рублей (за 2015 год) = 885670,00 (стоимость на 01.01.2015)*1 (доля в праве)*0,3% (ставка за земельный участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения)

664,00 рублей (за 3 месяца 2016 год) = 885670,00 (стоимость на 01.01.2016)*1 (доля в праве)*0,3%(ставка за земельный участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения)/12 месяцев*3 месяца.

Всего в сумме земельный налог за 2015, 2016 годы - 3321 рублей (2567+664).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Согласно расчету пени, представленному налоговым органом, пеня начислена на сумму недоимки по земельному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016г. по 09 февраля 2017г., за 2016г. за период с 02 февраля 2017г. по 08 февраля 2018г. В требовании №1168 по состоянию на 10 февраля 2017г., требовании № 2181 по состояния на 09 февраля 2018г. предлагалось уплатить пеню за указанный период.

В период с 02.12.2016 по 09.02.2017 ставка рефинансирования (ключевая ставка) составляла 10,0% годовых, в период с 02.12.2017 по 17.12.2017 – 8,25%, с 18.12.2017 по 08.02.2018 – 7,50%, тогда расчет пени следующий:

Пеня за период = недоимка*число дней просрочки*ставка пени

По земельному налогу пени

62 рубля = 2657,00 (сумма земельного налога за 2015 год) *70 (с 02.12.2016 по 09.02.2017) *0,033333333% (1/300* 10% ставка рефинансирования ЦБ РФ)

2,92 рубля = 664,00 (сумма земельного налога за 3 месяца 2016 года) *16 (с 02.12.2017 по 17.12.2017) *0,0275% (1/300* 8,25% ставка рефинансирования ЦБ РФ)

9,09 рубля = 664,00 (сумма земельного налога за 3 месяца 2016 год) *53 (с 18.12.2017 по 08.02.2018) *0,025833333% (1/300* 7,50% ставка рефинансирования ЦБ РФ)

Всего пени по земельному налогу составляет 74,01 рублей (62+2,92+9,09).

Поскольку материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 не уплатила начисленные ей земельный налог за 2015, 2016 годы в сумме 3321 рублей и пени в сумме 74,01 рублей, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Всего с ФИО1 в пользу истца подлежит взысканию 3395,01 рублей (3321+74,01). 

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу за 2015, 2016 годы налогов (сборов) 3321 рублей, пени 74 рублей 01 копеек, всего в сумме 3395 рублей 01 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Бурлинский район Алтайского края государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Бурлинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Бурлинского районного

суда Алтайского края Е.Н. Климук

Мотивированное решение изготовлено 29.05.2019