Дело № 2а-1498/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2017 года г. Чебоксары

Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Ермолаевой Т.П., при секретаре судебного заседания Поляковой Е.Ю., с участием ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу и штрафных санкций, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и штрафных санкций в общей сумме ------., в том числе: земельный налог в сумме ------., пени по земельному налогу в сумме ------., указав в нем, что в соответствии с п.п. «а» п. 8 Решения от 22 сентября 2005 г. Кочетовского сельского совета Сеченовского района «Об установлении земельного налога» (в ред. от № 18 от 26.10.2010, № 7 от 27.04.2011)на территории Кочетовского сельсовета устанавливаются следующие налоговые ставки земельного налога: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объекты, не относящиеся к объектам жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства. В соответствии с п.п. 2 п. 7 данного решения, указывает истец, от уплаты земельного налога освобождены следующие категории налогоплательщиков: инвалиды 1 и 2 группы инвалидности, без учета степени ограничения способности к трудовой деятельности, - за земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства. По утверждениям истца, на основании ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником следующих земельных участков: адрес, КН -----, площадь ------ кв.м., кадастровая стоимость на дата - ------., доля в праве ------, дата рег. прав дата; адрес, КН -----, площадь ------ кв.м., кадастровая стоимость на дата - ------., доля в праве ------, дата рег. прав дата; адрес, КН -----, площадь ------ кв.м., кадастровая стоимость на дата - ------., на дата - ------., доля в праве ------, дата рег. прав дата Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области начислила ей за дата г. земельный налог по сроку уплаты: дата (за дата г.) по ОКАТО ------ в сумме ------ руб. = ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка); дата (за дата г.) по ОКАТО ------ в сумме ------ руб. = ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) + ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) и отправила налоговое уведомление ----- от дата по почте по последнему известному адресу места жительства. Истец также указывает, что на основании уточненных сведений ФИО1 доначислино за дата г., и начислила за дата г. земельный налог по сроку уплаты: дата (доначисление за дата г.) в сумме ------ руб. = ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) + ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка); дата (за дата г.) в сумме ------ руб. = ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) + ------ руб. (налоговая база КН -----) * ------ (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) и отправила налоговое уведомление ----- от дата по почте по последнему известному адресу места жительства (список ----- от дата). В связи с неуплатой земельного налога было выставлено требование на пени: ----- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата в сумме: ------ руб. - пени по земельному налогу (ОКАТО ------) за период с дата по дата с отправкой по почте по последнему известному адресу места жительства (список ----- от дата). В связи с неуплатой земельного налога по сроку уплаты дата (за дата г.) было выставлено требование: ----- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата в сумме: ------ руб. - земельный налог (ОКАТО ------) (за дата г. по сроку уплаты дата), ------ руб. - пени по земельному налогу (ОКАТО ------) за период с дата по дата; ------ руб. - земельный налог (ОКАТО ------) (за дата г. по сроку уплаты дата), ------ руб. - пени по земельному налогу (ОКАТО ------) за период с дата по дата с отправкой по почте по последнему известному адресу места жительства (список ----- от дата). В иске также указывается, что дата кладётся уменьшение по сроку уплаты дата (за дата г.) по земельному участку с КН -----. в связи с уточнением сведений, в сумме ------. - земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.) по ОКАТО ------. дата сторнируется начисление по сроку уплаты дата (за дата г.) по земельному участку с КН ----- в связи с отсутствием земельного объекта, в сумме: ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.) по ОКАТО ------. ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата. дата сторнируется начисление по сроку уплаты дата (за дата год) по земельному участку КН ----- в связи с применением льготы в сумме ------ руб. земельный налог по сроку уплаты дата за (за дата год). Остаток по требованию ----- составляет: ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.), ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата. В связи с неуплатой земельного налога по сроку уплаты дата (доначисление за дата), дата (за дата г.) было выставлено требование: ----- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата в сумме: ------ руб. - земельный налог (за дата г. по сроку уплаты дата), ------ руб. - земельный налог (за дата г. по сроку уплаты дата), ------ руб. - пени по земельному налогу (ОКТМО ------) за период с дата по дата, ------ руб. - пени по земельному налогу (ОКТМО ------) за период с дата по дата с отправкой по почте по последнему известному адресу места жительства. дата сторнируется начисление в сумме ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата по (ОКТМО ------). дата сторнируется начисление по сроку уплаты дата (доначисление за дата г.) по земельному участку с КН -----, в связи с применением льготы, в сумме: ------ руб.- земельный налог по сроку уплаты дата (доначисление за дата г.). дата сторнируется начисление по сроку уплаты дата (за дата г.) по земельному участку с КН -----. в связи с применением льготы, в сумме: ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.). Остаток по требованию ----- составляет: ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (доначисление за дата г.) по КН -----, ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.) по КН -----, ------ руб. - пени по земельному налогу (ОКТМО ------) за период с дата по дата На момент подачи административного искового заявления, указывает истец, задолженность по земельному налогу в размере: ------ руб. - земельный налог, ------ руб. - пени по земельному налогу, ФИО1 не уплачена. Свое право на предъявление иска истец обосновывает ссылкой на положения ст. 48 НК РФ.

В судебное заседание представитель истца не явился, направил в адрес суда заявление о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебном заседании иск не признал, пояснив суду, что своими участками она не пользуется, заключила договор аренды на участок сельскохозяйственного назначения, по условиям которого налог должен платить арендатор. Копия данного договора у нее отсутствует. 

Суд считает возможным рассмотреть данное гражданское дело при имеющейся явке, по имеющимся в деле доказательствам (ч.2 ст. 289 КАС РФ).

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2). 

Основания для предъявления данного административного иска имеются.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом - статья 45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Из анализа положений ст. 69, ст. 75 НК РФ следует, что пени по общему правилу взыскиваются одновременно с недоимкой по налогам, за просрочку которых они начислены, либо после уплаты таких сумм в полном объеме. Размер пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 15.07.1999 № 11-П указал, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов.

Конституционно-правовой смысл данного Постановления сохраняется и по отношению к пене, начисляемой на недоимки по страховым взносам с плательщика страховых взносов.

При разрешении данного спора суд также учитывает и Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2002 № 200-О, в п. 3 которого суд разъяснил, что уплата пеней связывается законодателем не с налоговым или отчетным периодом, а с днем уплаты налога, установленным законодательным актом об этом налоге: обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ); сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п. 1 ст. 57 НК РФ); эти сроки определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить, либо на действие, которое должно быть совершено (п. 3 ст. 57 НК РФ); подлежащая уплате сумма налога уплачивается в установленные сроки (п. 2 ст. 58 НК РФ).

В Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении от 04.07.2002 N 202-О Конституционный Суд РФ определил, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст. 391 НК РФ).

Поскольку земельный налог отнесен к числу местных налогов, порядок его уплаты, ставки, льготы устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований.

Из представленных суду доказательств следует, что ответчик с дата в адрес обладает правом собственности на: земельный участок, с кадастровым номером -----, площадью ------ кв.м., кадастровой стоимостью по состоянию на дата в сумме ------ руб. и на земельный участок с кадастровым номером -----, площадью ------ кв.м., кадастровой стоимостью по состоянию на дата в сумме ------ руб., расположенные по адрес и предназначенные для ведения личного подсобного хозяйства, а также на ------ доли на земельный участок сельскохозяйственного назначения общей площадью ------ кв.м., кадастровой стоимостью на дата в сумме ------ руб., на дата - ------ руб.

В соответствии с подпунктом «а» п. 8 Решения Кочетовского сельского совета Сеченовского района «Об установлении земельного налога» от 22 сентября 2005 г. (в ред. от № 18 от 26.10.2010, № 7 от 27.04.2011) на территории указанного муниципального образования налоговые ставки земельного налога в размере 0,3 процента установлены в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объекты, не относящиеся не относящийся к объектам жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

Для получения льгот граждане представляют заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему выбору (п. 10 ст. 396 НК РФ).

Для уменьшения налоговой базы на необлагаемую налогом сумму (------ руб.) необходимо подать документы, подтверждающие право на такое уменьшение, в налоговый орган по выбору налогоплательщика (п. 6 ст. 391 НК РФ). В частности, инвалиду необходимо представить справку государственного учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающую наличие определенной группы инвалидности (Приложение N 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 N 1031н).

Кроме того, налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие его право на льготу, в течение трех лет со дня возникновения права на льготу (п. 7 ст. 78, п. 1 ст. 393, п. 4 ст. 397 НК РФ). 

Из представленного истцом расчета следует, что в связи с уточнением сведений дата произведено ответчику уменьшение данного налога, в том числе и в связи с наличием права на льготы, за дата год и последующие периоды годы в рамках указанного истцом периода. 

Судом установлено, что ответчику за дата год начислен земельный налог и направлено налоговое уведомление ----- от дата. На основании уточненных сведений был доначислен налог за дата г. и начислен налог за дата год и отправлено налоговое уведомление ----- от дата. В связи с неуплатой налога в установленный срок ответчику начислены пени по правилам ст. 75 НК РФ и направлено требование ----- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата в сумме: ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата. 

В связи с неуплатой земельного налога по сроку уплаты дата (за дата год) выставлено требование ----- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата в сумме: ------ руб. - земельный налог (за дата год по сроку уплаты дата), ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата; ------ руб. - земельный налог (за дата год по сроку уплаты дата), ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата. В связи с уточнением сведений дата произведено уменьшение налога по сроку уплаты дата (за дата г.) по земельному участку с кадастровым номером -----. 

Согласно представленному истцом расчету, остаток по требованию ----- составляет: ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.), ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата В связи с неуплатой земельного налога по сроку уплаты дата (доначисление за дата), дата (за дата г.) было выставлено требование ----- об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на дата в сумме: ------ руб. - земельный налог (за дата г. по сроку уплаты дата), ------ руб. - земельный налог (за дата г. по сроку уплаты дата), ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата, ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата.

Остаток по Требованию ----- составляет: ------ руб. - земельный налог по сроку уплаты дата (доначисление за дата г.) по земельному участку с кадастровым номером -----, земельный налог по сроку уплаты дата (за дата г.) по КН -----, ------ руб. - пени по земельному налогу за период с дата по дата.

В направленных на имя ответчика налоговых уведомлениях указаны все необходимые сведения: год, за который рассчитан налог; сведения о земельном участке (кадастровый номер, место нахождения; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка; налоговая ставка; налоговые льготы; сумма налога. Правильность расчета земельного налога ответчиком не оспаривается.

Поскольку ответчиком требования истца об оплате имеющейся задолженности по налогам в установленные сроки не исполнены, истец вправе взыскать образовавшуюся налоговую задолженность и пени в судебном порядке. 

Сумма задолженности по земельному налогу составила ------ руб. и ------ руб. пени. На момент разрешения данного спора образовавшаяся задолженность по земельному налогу ответчиком не погашена.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Пунктом 8 ст. 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по рассматриваемым делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей оплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как указано в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от федеральных налогов и сборов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, 

решил:

Взыскать с ФИО1 ФИО6, проживающей по адресу: адрес, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области задолженность по земельному налогу в общей сумме ------., в том числе: земельный налог в сумме ------., пени по земельному налогу в сумме ------.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 госпошлину в доход муниципального бюджета в сумме ------ рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Чебоксары.

Председательствующий судья Т.П. Ермолаева

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2017 года