Дело № 2а-1764/2020

УИД:61RS0008-01-2020-002127-78 

РЕШЕНИЕ

 ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 21 июля 2020 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Капитанюк О.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по 

<

адрес> обратилась с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указав, что административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 обязанность по уплате налога в размере 10 539 рублей не исполнила. На сумму недоимки были начислены пени в размере 21,08 рублей. Кроме того, ФИО1 являлась адвокатом, то есть плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Свои обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнила. За ФИО1 зарегистрировано транспортное средство, однако обязанность по уплате налога не исполнена, в связи с чем начислены пени. В адрес плательщика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых налогоплательщику было предложено уплатить сумму налога и пени. В добровольном порядке указанные требования не исполнены.

В связи с изложенным административный истец просил взыскать с ФИО1 в его пользу налог и пени на общую сумму 10 569,86 рублей, из которых:

-налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 5.25 руб.;

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 539 руб., пеня в размере 21.08 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 2.06 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 0.27 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 0.48 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 0.57 руб.;

транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 1.15 руб..

В соответствии с п. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

По смыслу закона, применение упрощенного порядка по данному основанию не зависит от волеизъявления лица, участвующего в деле.

Поскольку заявленная к взысканию общая сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В силу положений п. п. 1, 2, 3 ст. 228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчислила сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, в размере 10 539 руб.

В срок до ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 10 539 руб. ФИО1 не уплатила.

За неисполнение обязательства по уплате налога в срок, установленный законом, административному ответчику обоснованно в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 21 руб. 08 коп.

В связи с выявленной недоимкой налогоплательщику выставлено требование № об уплате налога на доходы физического лица и пени в размере 10 539 руб. и 21 руб. 08 коп., соответственно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование оставлено без исполнения.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГГГ т.е. в пределах установленного законом срока, МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с настоящим иском.

Установив неисполнение ответчиком обязанности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, проверив расчет суммы неуплаченного налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу в заявленном налоговым органом размере 10 539 руб., пеня в размере 2,06 руб. 

Рассматривая требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пеням, суд не находит оснований для их удовлетворения в силу следующего.

В соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В силу пп. 1 п.1 ст.430 НК РФ размер фиксированного платежа на обязательное пенсионное страхование зависит от того, превышает ли доход, полученный индивидуальным предпринимателем, 300 000 рублей. Если доход 300 000 руб. и меньше, то фиксированный платеж на ОПС составляет: 26 545 руб. - за 2018 г.. 29 354 руб. - за 2019 г.. 32 448 руб. - за 2020 г. Если доход больше 300 000 руб., надо дополнительно уплатить 1.0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. Размер страховых взносов на ОПС не может быть больше: 212 360 руб. - за 2018 г., 234 832 руб. - за 2019 г.. 259 584 руб. - за 2020 г.

Согласно пп. 2 п.1 ст.430 НК РФ фиксированные платежи для ИП (нотариусов, адвокатов) на ОМС составляют: 5 840 руб. - за 2018 г., 6 884 руб. - за 2019 г.. 8 426 руб. - за 2020 г.

В целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, законом (ст.75 НК РФ) установлена имущественная обязанность – пеня, начисляемая за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере, равном одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центробанка.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскание налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). 

Таким образом, указанные нормы, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (Определения Конституционного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Следовательно, действующим законодательством не предусмотрено взыскание пени отдельно от основного требования – недоимки по налогу.

Поскольку доказательств принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока налоговым органом не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МИФНС № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ в размере 10539 руб. и пени в размере 21,08 руб., а также пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество в общем размере 10 569, 86 руб. - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10 539 руб., пени в размере 21 руб. 08 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета судебные расходы по оплате госпошлины в размере 422,40 руб..

В остальной части исковых требований отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.В. Капитанюк