74RS0006-01-2023-003041-75

Дело № 2а-3529/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 15 июня 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Саламатиной А.Г.,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска (далее – ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, а именно:

- налог на профессиональный доход за март 2021 г. в размере 1623 руб., пени за март 2021 г. в размере 80,74 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018- 2020 г.г. в размере 4976,00 руб., пени за период 2017-2020 г.г. в размере 615,71 руб.;

- транспортный налог за 2019 -2020 г.г. в размере 15032,90 руб., пени за 2017-2020 г.г. в размере 3972,31 руб.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 имеет в собственности движимое и недвижимое имущество, в связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в ее адрес были направлены требования об уплате, предоставлен срок для добровольного исполнения. Данные требования административным ответчиком добровольно исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением. Также ФИО1 на основании заявления от (дата) поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, однако в бюджет налог за март 2021 г. не уплачен. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён, в административном иске просил рассмотреть дело в своё отсутствие, выразил согласие на рассмотрение дела в порядке упрощённого (письменного) судопроизводства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки не сообщила.

Суд в силу ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. 

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 налога на профессиональный доход за март 2021 г. в размере 1623 руб., пени за март 2021 г. в размере 80,74 руб., суд исходит из следующего.

Согласно Федеральному закону от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ст.6 ФЗ № 422).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ч.1 ст.8 ФЗ № 422).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (ч.1,2 ст.9 ФЗ № 422). 

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст.10 ФЗ № 422). 

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. 

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ст.11 ФЗ № 422). 

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» устанавливаются порядком использования мобильного приложения «Мой налог» (ст.14 ФЗ № 422). 

Из материалов дела следует, что (дата) ФИО1 поставлена на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. За март 2021 г. в мобильном приложении зарегистрирован доход, за который исчислен налог в размере 1623 руб. 

ИФНС России по Калининскому району г.Челябинска в адрес ФИО1, согласно списку заказных писем №, было направлено требование № по состоянию на (дата), согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить в срок до (дата) налог на профессиональный доход за март 2021 г. в размере 1623 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 80,74 руб.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате указанных платежей в полном объеме. 

Представленный налоговым органом расчет обязательных платежей проверен судом и обоснованно признан верным, соответствует положениям налогового законодательства, и оснований для его изменения не имеется.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2018- 2020 г.г. в размере 4976,00 руб., пени за период 2017-2020 г.г. в размере 615,71 руб., суд исходит из следующего.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате, рассчитывается налоговым органом не более чем за три календарных года, предшествующих году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1, является собственником недвижимого имущества: с (дата) квартиры по адресу: (адрес) (1/2 доля), и с (дата) помещения по адресу: (адрес).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), № от (дата), и требования №.

Решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата), вступившим в законную силу (дата), по делу № с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска взыскан налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2016-2017 гг. в размере 2 063 рубля, пени на недоимку за 2016-2017 гг. в размере 38 рублей 35 копеек; пени на недоимку за 2017 год в размере 14 рублей 57 копеек; задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2018 гг. в размере 33 782 рубля 07 копеек, пени на недоимку за 2015-2018 гг. в размере 2 959 рублей 18 копеек, в общей сумме 38 857 рублей 17 копеек.

Согласно представленному административным истцом расчёту налога на имущество физических лиц, пени составил:

- пени за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 242,17 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана решением Калининского районного суда г.Челябинска от (дата)),

- за 2018 г. налог составил 1503 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 215,87 руб.,

- за 2019 г. налог составил 3137 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 132,48 руб.,

- за 2020 г. налог составил 336 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 25,19 руб.

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.

Разрешая требования истца о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 - 2020 г.г. в размере 15032,90 руб., пени за 2017-2020 г.г. в размере 3972,31 руб., суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», действующим на момент возникновения спорных правоотношений.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Достоверно установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что ФИО1 в 2019-2020 г.г. являлась собственником транспортных средств:

- *** государственный регистрационный знак № 

- *** государственный регистрационный знак №, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от (дата), № от (дата), и требования №.

Согласно представленному административным истцом расчёту транспортный налог за 2019 г. составил в размере 4978,90 руб., в связи с частичной оплатой, и за 2020 г. – 10 054 руб.; пени за 2017 г. за период с (дата) по (дата) составила - 1689,64 руб. (пенеобразующая недоимка взыскана решением Калининского районного суда (адрес) от (дата)), за 2018 г. за период с (дата) по (дата) составила - 1338,12 руб., за 2019 г. за период с (дата) по (дата) составила - 805,31 руб., за 2020 г. за период с (дата) по (дата) составила - 139,24 руб. 

Требования в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, пени, суд считает возможным взять за основу представленные административным истцом расчёт, который административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и является правильным.

В силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей Инспекция обратилась в установленный срок к мировому судье судебного участка № (адрес) (по требованию № превысила сумма обязательных платежей в размере 10 000 руб., в котором указан срок исполнения до (дата)г.) (дата) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № (адрес) от (дата). (дата) налоговый орган обратился в установленный законом срок в суд с административным иском. 

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей Инспекция обратилась в установленный срок к мировому судье судебного участка № (адрес) (по требованию № превысила сумма обязательных платежей в размере 10 000 руб., в котором указан срок исполнения до (дата)г.) (дата) вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей. Указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № (адрес) от (дата). (дата) налоговый орган обратился в установленный законом срок в суд с административным иском. 

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания обязательных платежей, пени, соблюден срок обращения в суд, административным ответчиком не представлено доказательств оплаты, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска были удовлетворены частично, с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 989,02 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженки (адрес), зарегистрированной по адресу: (адрес), ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска: 

- налог на профессиональный доход за март 2021 г. в размере 1623 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 80,74 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1503 руб., пени по налогу за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 215,87 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 3137 руб., пени по налогу за 2019 г. за период с (дата) по (дата) в размере 132,48 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 336 руб., пени за 2020 г. за период с (дата) по (дата) в размере 25,19 руб.; пени за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 242,17 руб.;

- транспортный налог за 2019 г. в размере 4978,90 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 805,31 руб.; транспортный налог за 2020 г. в размере 10 054 руб., пени за период с (дата) по (дата) в размере 139,24 руб.; 

- пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1689,64 руб., за 2018 г. за период с (дата) по (дата) в размере 1338,12 руб. 

а всего в размере 26 300 (Двадцать шесть тысяч триста) руб. 66 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 989,02 рублей. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятия судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Калининский районный суд г. Челябинска.

Председательствующий А.Г.Саламатина

Мотивированное решение изготовлено 15 июня 2023 г.