31RS0002-01-2025-004333-40 № 2а-3132/2025

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 08 декабря 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

при секретаре Дыбчинской А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 98 687,52 рублей, где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

? страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.,

?страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.,

?страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 943,35 руб.,

?недоимка по транспортному налогу за 2019 год за транспортное средство (номер обезличен)) в размере 368,75 руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год за транспортное средство (номер обезличен)) в размере 1 337,00 руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство (номер обезличен) в размере 1 337,00 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере1 320,25 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование за 2020 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере3 514,10 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в размере1 767,33 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере210,98 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2020 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере912,54 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в размере458,93 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 367,29 руб.,

?пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 265,62 руб.,

?пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за периодс 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 180,66 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год запериод с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 92,10 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год запериод с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,03 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.07.2019 за период с 05.08.2019 по 17.10.2019 в размере 5,69 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 26.08.2019 за период с 06.09.2019 по 21.10.2019 в размере 33,49 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 27.01.2020 за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 152,19 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.02.2020 за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 302,59 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.03.2020 за период с 22.07.2021 по 31.12.2022 в размере 277,31 руб.,

-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательногосальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.10.2023 в размере 11 619,33 руб. (транспортный налог за 2017-2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2023 годы, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020).

Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, поступило заявление, адресованное суду в письменной форме о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно судебной повесткой (ПИ 80400414785528), которая возвращена в суд с отметкой «за истечением срока хранения», о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данным в пункте 39 постановления от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На основании изложенного, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о дне, времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, заявлений об отложении слушания по делу от него не поступало.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года вступили в силу изменения в систему учета и уплаты налоговых обязательств налогоплательщика перед бюджетной системой РФ, введен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2 ст.11 НК РФ).

Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.6 п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе налоговых уведомлений со дня наступления, установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

Сумма пеней, рассчитанная со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п.5 ст.11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом (далее ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

ЕНП также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового чета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" с 01.01.2023 предельный срок направления требований увеличен на 6 месяцев.

Пунктом 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке межведомственного взаимодействия ГИБДД представлена информация в налоговый орган о регистрации в период с 2019-2021 г.г. на имя ФИО1 транспортного средства марки (номер обезличен) государственный регистрационный знак (номер обезличен);

На основании поступившей информации от регистрирующего органа административным истцом произведено начисление транспортного налога: за 2019 год в размере 1 337 руб., за 2020 год в размере 1 337 руб., за 2021 год в размере 1 337 руб..

В сроки, установленные налоговым законодательством налогоплательщик сумму задолженности не уплатил.

Исходя из текста административного иска, расчета задолженности следует, что к взысканию подлежит недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 368,75 руб. (частичная уплата 27.06.2024 в размере 768,25 руб., 01.07.2024 в размере 200 руб.); за 2020 год в размере 1 337 руб.; за 2021 год в размере 1 337 руб..

В соответствии со статьей 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов (подпункт 2 пункта 1).

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляет 34 445 руб. за расчетный период 2022 года; размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности; за неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).

Согласно положениям пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что административный ответчик с 05.04.2019 по 03.09.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем внесены сведения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В отношении административного ответчика налоговым органом за 2022 год были произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 34 445 руб. и на обязательное медицинское страхование в размере 8 766 руб.; за 2023 год в размере 45 842 руб. (за квартал – 11 460 руб., за месяц – 3 820,16 руб., за расчетный период с 01.01.2023 по 03.09.2023 в размере 30 943,35 рубля.

В соответствии с абзацем двадцать девятым п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 21 490,43 руб., из которых:

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 367,29 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 265,62 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 180,66 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год запериод с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 92,10 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год запериод с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,03 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 1 320,25 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 3 514,10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в размере1 767,33 pyб.,

? пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере210,98 руб.,

?пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2020 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере912,54 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в размере458,93 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.07.2019 за период с 05.08.2019 по 17.10.2019 в размере 5,69 руб.,

(Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.07.2019 на общую сумму 3 324,00 руб. уплачен налогоплательщиком 11.06.2019 в размере 3 000,00 руб., 17.10.2019 в размере 324,00 руб.),

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 26.08.2019 за период с 06.09.2019 по 21.10.2019 в размере 33,49 руб.

(Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 26.08.2019 на общую сумму 3 324,00 руб. уплачен налогоплательщиком 17.10.2019 в размере 676,00 руб., 17.10.2019 в размере 1 000,00 руб., 18.10.2019 в размере 1 000,00 руб., 21.10.2019 в размере 500,00 руб., 21.10.2019 в размере 148,00 руб.),

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 27.01.2020 за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 152,19 руб.,

?пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.02.2020 за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 302,59 руб.,

?пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.03.2020 за период с 22.07.2021 по 31.12.2022 в размере 277,31 руб.,

-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.10.2023 в размере 11 619,33 руб..

Размер пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.10.2023 в размере 11 619,33 руб., из которых:

109 567,07 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 9 (количество дней просрочки за период с 01.01.2023 по 09.01.2023) *1 / 300* 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ) =246,52 руб. (сумма пени к уплате).

109 567,07 руб. (сумма задолженности по ЕНС) + 43 211,00 руб. (начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб.) = 152 778,07 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

152 778,07 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 93 (количество дней просрочки за период с 10.01.2023 по 12.04.2023) *1 / 300* 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)=3 552,09 руб. (сумма пени к уплате).

145 782,84 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 102 (количество дней просрочки за период с 13.04.2023 по 23.07.2023) *1 / 300* 7,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)=З 717,46 руб. (сумма пени к уплате).

145 782,84 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 22 (количество дней просрочки за период с 24.07.2023 по 14.08.2023) *1 / 300* 8,5% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)=908,71 руб. (сумма пени к уплате).

145 782,84 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 34 (количество дней просрочки за период с 15.08.2023 по 17.09.2023) *1 / 300* 12% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)=1982,64 руб. (сумма пени к уплате).

145 782,84 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 1 (количество дней просрочки за период с 18.09.2023 по 18.09.2023) *1 / 300* 13% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)=63,17 руб. (сумма пени к уплате).

145 782,84 руб. (сумма задолженности по ЕНС) + 30 943,35 руб. (начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год) = 176 726,19 руб. (сумма задолженности по ЕНС).

176 726,19 руб. (сумма задолженности по ЕНС) * 15 (количество дней просрочки за период с 19.09.2023 по 03.10.2023) *1 / 300* 13% (ставка рефинансирования ЦБ РФ)=1 148,74 руб. (сумма пени к уплате).

Как следует из административного иска и расчета, пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.10.2023 в размере 11 619,33 руб. рассчитаны налоговым органом на сумму основного долга в размере 176 726,19 руб. по следующим основаниям:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 12 190,66 руб. (решение N?4147 от 06.10.2020, постановление N(номер обезличен) от 06.10.2020 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N? (номер обезличен)

?страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 948,18 руб. (решение N?4147 от 06.10.2020, постановление N(номер обезличен) от 06.10.2020 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N? (номер обезличен)

?страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. (решение N?313000377 от 02.03.2021, постановление N?(номер обезличен) от 02.03.2021 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N? (номер обезличен)

?страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб. (решение N?313000377 от 02.03.2021, постановление N?(номер обезличен) от 02.03.2021 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N? (номер обезличен)

?страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 руб. (решение N?313000710 от 14.03.2022, постановление N(номер обезличен) от 14.03.2022 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N? (номер обезличен)

?страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426,00 руб. (решение N?313000710 от 14.03.2022, постановление N?(номер обезличен) от 14.03.2022 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N? (номер обезличен)

?налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 27.01.2020 в размере 1 405,23 руб. (решение N(номер обезличен) от 29.08.2020, постановление N?(номер обезличен) от 31.08.2020 в рамках ст. 47 НК РФ, частичная уплата 31.08.2020 в размере 1388,77 руб., исполнительное производство N? (номер обезличен));

?налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.02.2020 в размере 2 794,00 руб. (решение (номер обезличен) от 29.08.2020, постановление N?(номер обезличен) от 31.08.2020 в рамках ст. 47 НК РФ, исполнительное производство N(номер обезличен));

?налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.03.2020 в размере 2 794,00 руб. (решение N(номер обезличен) от 13.09.2021, постановление N(номер обезличен) от 13.09.2021 в рамках ст.47 НК РФ, исполнительное производство N(номер обезличен)

-транспортный налог за 2017 год в размере 1 337,00 руб. (судебный приказ N?2a-2079/2019 от 06.09.2019, исполнительное производство N?(номер обезличен)-ИП, уплата 27.06.2024 в размере 1 337,00 руб.);

-транспортный налог за 2018 год в размере 1 337,00 руб. (судебный приказ N?2a-3475/2023 от 07.11.2023, исполнительное производство N?(номер обезличен)-ИП, уплата 27.06.2024 в размере 1 337,00 руб.);

?транспортный налог за 2019 год в размере 1 337,00 руб. (частичная уплата 27.06.2024 в размере 768,25 руб., 01.07.2024 в размере 200,00 руб., остаток задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 368,75 руб. взыскивается в рамках данного административного искового заявления);

?транспортный налог за 2020 год в размере 1 337,00 руб. (в рамках данного административного искового заявления);

-транспортный налог за 2021 год в размере 1 337,00 руб. (в рамках данного административного искового заявления);

?страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445,00 руб. (в рамках данного административного заявления);

?страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766,00 руб. (в рамках данного административного заявления);

-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 943,35 руб. (в рамках данного административного заявления).

Наличие объектов налогообложения, размер налоговой базы, применение налоговых ставок, расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оспариваются.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 2, 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

По смыслу пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление (а в случае неуплаты налога по уведомлению - требование об уплате налога) может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Так, в силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно налоговых уведомлений №(номер обезличен) от 03.08.2020, №(номер обезличен) от 01.09.2021, №(номер обезличен) от 01.09.2022, ФИО1 начислен транспортный налог 2019, 2020, 2021 г.г..

Согласно представленным налоговым органом сведениям, налоговые уведомления были отправлены 17.07.2020, 01.09.2021, 01.09.2022, через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требование № (номер обезличен) от 16.05.2023 года об уплате в срок до 15.06.2023 транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 145 782,84 руб., пени в размере 15 898,76 руб..

Данное требование было направлено ФИО1 19.05.2023 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

19.05.2023 решением №(номер обезличен) налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 №2718 в размере 166 817,94 руб..

Сведений о предъявлении решения №(номер обезличен) от 19.05.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.

Обязанность по уплате задолженности ФИО1 не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что 26.06.2025 мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный мировым судьей судебного участка №3 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 07.11.2023 о взыскании с ФИО1 недоимки по имущественным налогам за период с 2018 по 2023 г.г. за счет имущества физического лица в размере 100 993,08 руб., госпошлины в сумме 1 610 руб..

19.09.2025 года в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Управление ФНС России по Белгородской области обратилась в Белгородский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, страховых взносов, пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога, страховых взносов, пени.

Возражений по заявленным требованиям административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии (номер обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность на общую сумму 98 687,52 рублей, где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:

? страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.,

?страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.,

?страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 30 943,35 руб.,

?недоимка по транспортному налогу за 2019 год за транспортное средство ВАЗ21123 LADA 112, государственный регистрационный знак (номер обезличен) в размере 368,75 руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год за транспортное средство ВАЗ21123 LADA 112, государственный регистрационный знак (номер обезличен), в размере

1 337,00 руб.,

-недоимка по транспортному налогу за 2021 год за транспортное средство ВАЗ21123 LADA 112, государственный регистрационный знак (номер обезличен), в размере

1 337,00 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере1 320,25 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование за 2020 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере3 514,10 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноепенсионное страхование за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в размере1 767,33 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2019 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере210,98 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2020 год за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере912,54 руб.,

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательноемедицинское страхование за 2021 год за период с 24.01.2022 по 31.12.2022 в размере458,93 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с28.01.2019 по 31.12.2022 в размере 367,29 руб.,

?пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 265,62 руб.,

?пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за периодс 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 180,66 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год запериод с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 92,10 руб.,

-пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год запериод с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 10,03 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.07.2019 за период с 05.08.2019 по 17.10.2019 в размере 5,69 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 26.08.2019 за период с 06.09.2019 по 21.10.2019 в размере 33,49 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 27.01.2020 за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 152,19 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.02.2020 за период с 01.06.2021 по 31.12.2022 в размере 302,59 руб.,

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость натовары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 25.03.2020 за период с 22.07.2021 по 31.12.2022 в размере 277,31 руб.,

-пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности отрицательногосальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 03.10.2023 в размере 11 619,33 руб. (транспортный налог за 2017-2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2019-2023 годы, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ по сроку уплаты 27.01.2020, 25.02.2020, 25.03.2020).

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 17.12.2025 года.

Судья Е.А. Заполацкая