УИД 62RS0001-01-2025-001174-65

Дело № 2а-3828/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2025 года г. Рязань 

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе судьи Левиной Е.А.,

при помощнике судьи Киташкиной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа, в обоснование заявленных требований указав на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии со ст.ст.23, 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 70368руб. 56коп., в т.ч. налог – 51112 руб., пени – 19256 руб. 56 коп.

Налоговым органом указано, что согласно сведений представленных в налоговый орган органами Роскадастра, ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества – земельных участков расположенных по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, кадастровый номер №, кадастровый номер № кадастровый номер № Сумма неуплаченного земельного налога составила 112 руб

Также ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств Порш Кайен г.р.з. №,Маз 54320 г.р.з. № Сумма неуплаченного транспортного налога составила 51000 руб

Указал, что в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием расчета суммы, подлежащей уплате в бюджет., Неисполнение данного требований административным ответчиком послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание спорной задолженности, по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанных сумм налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением, взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 70368руб. 56 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 51000 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 112 руб., пени в размер 19256,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, причины неявки в судебное заседание не известны.

На основании ст. 152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – Кодекса административного судопроизводства, КАС РФ) органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела ФИО1 в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества – земельных участков расположенных по адресу: 

<

адрес>, д.Дедюхино, кадастровый номер №, кадастровый номер №, кадастровый номер № кадастровый номер № и ему начислен налог 112 руб

Также ФИО1 в 2022 году являлся собственником транспортных средств Порш Кайен г.р.з. №,Маз 54320 г.р.з. № и ему начислен налог в сумме 51000 руб

Также в связи с неисполнением обязанности по оплате налогов ФИО1 начислены пени в размере 19256,56 руб

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 51000 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 112 руб., пени в размер 19256,56 руб., по результатам рассмотрения которого был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании вышеуказанных сумм налога и пени. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Рязанской области обратилось в Железнодорожный районный суд г. Рязани с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 70368руб. 56 коп., в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 51000 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 112 руб., пени в размер 19256,56 руб. Одновременно УФНС России по Рязанской области просит суд восстановить срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Вступившим в законную силу с 01 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

П. 1, 2, 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального законам от 14 июля 2022 года № 263 – ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей с 08 сентября 2024 года, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

В данном случае определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 70368руб. 56 коп., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в размере 51000 руб., земельному налогу за 2022 год в сумме 112 руб., пени в размер 19256,56 руб. было вынесено мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, административное исковое заявление должно было быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесении данного определения, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по Рязанской области обратилась в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока подачи заявления.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административным истцом представлены документы, согласно которым, копия определения об отмене судебного приказа получена только ДД.ММ.ГГГГ. Что подтверждается реестром электронного журнала входящей корреспонденции, входящим номером на сопроводительной к копии определения вх № от ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует об уважительности причин пропуска срока, наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим административным иском. 

В связи с данными обстоятельствами срок на обращение в суд с административным иском подлежит восстановлению.

Рассматривая требования административного истца суд приходит к следующему

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на Едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Законом Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» № 76-ОЗ от 22.11.2002 года данный налог введен с 01.01.2003 года (ст. 7 Закона РО № 76-ОЗ).

Согласно ст. 2 Закона Рязанской области «О транспортном налоге на территории Рязанской области» № 76-ОЗ от 22.11.2002 года (в редакции закона, действующего в исследуемый период), налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 до 200 лошадиных сил включительно – 45 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 до 250 лошадиных сил включительно – 75 руб. с каждой лошадиной силы; для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил – 150 руб. с каждой лошадиной силы.

Судом бесспорно установлено, административный ответчик являлся собственником и за ним зарегистрированы транспортные средства в 2022 году: Порш Кайен г.р.з. Р150ОТ62, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Исходя из мощности указанного автомобиля и периода владения им административным ответчиком, налоговым органом исчислен транспортный налог, с учетом установленных налоговых ставок, за 2022 год, в общей сумме 51000 руб. (340 (л.с. автомобиля) * 150 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 16 800 руб. + 190 (л.с. автомобиля) * 45.00 (налоговая ставка)* 12/12 (кол-во месяцев владения) = 51000

Расчет административного истца судом проверен, является документально подтвержденным, произведенным, исходя из соответствующей налоговой ставки и подтвержденных мощности двигателя транспортного средства и периода регистрации транспортного средства за административным ответчиком, признан судом арифметически верным, основанным на требованиях закона, административным ответчиком не оспаривался, полагался верным, ввиду чего принимается судом. 

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствие со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

На основании ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. 

Пунктами 1 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии с п. 1, 2 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно решению № 51/12 от 23.10.2013 совета депутатов сельского поселения Стремиловское Чеховского муниципального района Московской области «О земельном налоге», установлены ставки земельного налога в следующих размерах: 0.15 процента в отношении земельных участков: приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 0.3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства: ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1.5 процента в отношении прочих земельных участков.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В случае, если отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не превышает 3000,00 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее 1 года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п. 2 ст. 70 НК РФ в редакции в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Ранее действующие редакции ст. 70 НК РФ предусматривали в случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, срок направления требования об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета – не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ); в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10000,00 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10000,00 рублей (в редакции от в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей в настоящее время). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ в ранее действующей редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, применимой к правоотношениям сторон, установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в абзаце втором ст. 48 НК РФ цифры «3000» заменены цифрами «10000».

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о применении мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, может быть восстановлен судом.

Судом также бесспорно установлено, что в 2022 году административный ответчик являлся собственником недвижимого имущества – земельных участков расположенных по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер №, кадастровый номер №, кадастровый номер № кадастровый номер № что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица, имеющимися в материалах дела, административным ответчиком не оспаривалось.

Указанные объекты недвижимости в соответствии с положениями решения Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц», ст. 401, ст. 403 Налогового кодекса РФ, являлся объектом налогообложения по уплате налога на имущество физических лиц в 2022 годах, следовательно, ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

Исходя из характеристик указанных объектов недвижимости, их кадастровой стоимости, периода владения ими ответчиком, ставки, установленной решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости– 112 руб.

Ответчик, как собственник указанного имущества, является плательщиком земельного налога, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имелась обязанность по уплате указанного налога в установленные законом порядке и сроки.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у него недоимки по налогам, либо отсутствие обязанности по оплате указанных налогов, иного размера, расчета подлежавших уплате сумм указанных налогов, однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, административный ответчик суду не представил, в материалах дела их также не имеется.

Административным истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ,, что подтверждается налоговым уведомлением, копия которого имеется в материалах дела. На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимок по налогам, в связи с неисполнением в добровольном порядке ответчиком обязанности по их уплате, возникшей на основании указанных выше налоговых уведомлений, налоговым органом административному ответчику направлены требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ,№ от ДД.ММ.ГГГГ,№ от 

<

адрес>,№ отДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается указанными налоговыми требованиями, копии которых имеются в материалах дела, документами об их отправке в адрес административного ответчика, последним не оспаривалось.

Требование об уплате налога в указанных суммах ответчиком не исполнено.

В связи с оставлением требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, указанных выше без ответа и исполнения, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика земельного налога, налога га доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ, который отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани ДД.ММ.ГГГГ.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогам за 2022 год не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ответчика обязанности по уплате указанных налогов в спорный период, в материалах дела таких доказательств не содержится. Доказательств уплаты задолженности по пени по указанным налогам за 2018-2023 год, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, административным ответчиком также не представлено, в материалах дела не содержится. 

В виду изложенного, учитывая положения ст.ст. 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени обязанность ответчика по уплате налога и пени за указанные периоды не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов, соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации в отношении ответчика, имеющейся в материалах дела.

За нарушение срока уплаты вышеуказанных налогов налоговым органом административному ответчику начислены пени, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая, на основании п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, с 01.01.2016 приравнена к значению ключевой ставки Банка России: за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в размере 19256,56руб.

Суд принимает данный расчет пени, поскольку он произведен административным истцом исходя из верных сумм неуплаченных налогов, по всем суммам неуплаченных налогов для исчисления пени представлены доказательства об их своевременном взыскании.

Расчет пени 70969 руб 95 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ: 37048,91 руб., (пени до ДД.ММ.ГГГГ) +33921,04 (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-51713,39 руб (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=19256,56 руб.

Судом принимается расчет пени, произведенный налоговым органом, который является арифметически верным и не противоречит требованиям закона

При таких обстоятельствах суд полагает, административные исковые требования УФНС России по Рязанской области о взыскании с административного ответчика сумм пени в размере 19256,56руб., начисленных в связи с несвоевременной оплатой налоговых платежей, подлежащими удовлетворению. 

Также на основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты> ) задолженность по уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 51000 (пятьдесят одна тысяча) рублей 00 копеек, земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 112 (сто двенадцать) рубль 00 копеек, а также пени в общем размере 19256 (девятнадцать тысяч двести пятьдесят шесть) рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего – 70368 (семьдесят тысяч триста шестьдесят восемь) рубля 56 копеек в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Рязанской области.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты> ), госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 (Четыре тысячи) руб. 

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН 

<

***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510.

УИН 18206234230062977122

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Железнодорожный районный суд г.Рязани.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 декабря 2025 года.

Судья 

<

данные изъяты> Е.А.Левина