Дело № 2а-687/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июля 2024 года г. Торжок 

Торжокский межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Куликовой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Царевой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление ФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 39 920 руб. 95 коп., из которых: земельный налог за 2022 год – 15 791 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 12 962 руб. 00 коп., пени в сумме 11 167 руб. 95 коп. 

В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на земельные участки и недвижимое имущество, Инспекция исчислила налогоплательщику земельный налог за 2022 год в сумме 15 791 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 962 руб. 00 коп. 

Расчет налога указан в налоговых уведомлениях, которые были направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотами.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогу на профессиональный доход уплачена не была.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в общей сумме 11 167 руб. 95 коп. за период с 17.10.2023 по 11.12.2023 г. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.06.2023 № 354 об уплате задолженности по налогам и пени в срок до 07.08.2023 г. 

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки в личный кабинет.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 29.09.2023 № 1140 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 39 920 руб. 95 коп., в т.ч. земельный налог за 2022 год в сумме 15 791 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 962 руб. и пени в сумме 11 167,95 руб.

Управление обратилось к мировому судье судебного участка №59 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, 09.02.2024 г. был вынесен судебный приказ, который определением от 19.02.2024 г. отменен. 

По данным основаниям административный истец просит взыскать налоговую задолженность с административного ответчика. 

Информация о движении дела размещена на официальном сайте Торжокского межрайонного суда Тверской области torzhoksky.twr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство».

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, письменно просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик ФИО1 участия в судебном заседании не принял, хотя своевременно и надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела. О причинах неявки суд не известил, об отложении рассмотрения дела не просил, возражений на административный иск не представил.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

На основании с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки. 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 390 и ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст.85 НК РФ, ФИО1 в 2022 г. являлся собственником земельных участков: с кадастровыми номерами 69:33:0000008:1527, 69:33:0000008:883, 69:33:0000008:845, 69:33:0000008:859, 69:33:0000008:894, 69:47:0130317:5, 69:33:0000008:849, 69:33:0000008:826, 69:33:0000008:843, 69:33:0000008:878, 69:33:0000008:875, 69:33:0000008:902, 69:33:0000008:880, 69:33:0000008:888, 69:33:0000008:851, 69:33:0000014:197, 69:33:0000008:815, 69:33:0000008:823, 69:33:0000008:839, 69:33:0000008:830, 69:33:0000008:483, 69:33:0000008:350, 69:33:0000014:934, 69:33:0000008:1526, а также квартир: с кадастровыми номерами 69:47:0130317:72, 69:47:0130317:74, 69:47:0130317:58, 69:47:0130317:71, 69:47:0130317:85, 69:47:0130317:88, 69:47:0130317:137, 69:47:0130317:130, 69:47:0130317:96, за которые начислены налоги:

земельный налог – 15 791 руб. 00 коп., 

налог на имущество физических лиц – 12 962 руб. 00 коп.

Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 79499298 от 15.08.2023 г.

Указанные налоговые уведомления направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом отправки уведомления через ЛК.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени в сумме в размере 11 167 руб. 95 коп. 

Указанные пени, начислены на следующую задолженность:

земельный налог за 2021 год в сумме 788 руб., за 2022 год в сумме 15 791 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 962 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022, 2023 годы в сумме 159 380 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2021, 2022 год в сумме 200 205 руб. 28 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, начисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в сумме 8 766 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 32 089 руб. 40 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2023 год в сумме 5 068 руб. 26 коп. 

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лиц посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы.

Расчеты пеней произведены налоговым органом верно с учетом положений ст.75 НК РФ, размеров просроченных налогов и с применением соответствующей ставки ЦБ РФ. 

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 01.01.2023, введен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). 

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениям ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022, если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ утверждена форма требования об уплате задолженности (приложение № 1 к приказу). В примечании к утвержденной форме требования указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с п. 1, 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, либо не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из приведенных положений НК РФ следует, что в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется. 

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 17.06.2023 № 354 об уплате задолженности по налогам в общей сумме 161 575,47 руб. с предложением погасить указанную задолженность в срок до 07.08.2023 г.

Указанное требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный законом срок административный ответчик, несмотря на направленное в его адрес требование, недоимку не уплатил, на дату рассмотрения административного дела уплату суммы задолженности в размере отрицательного сальдо не произвел. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 29.09.2023 № 1140 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом отправки решения по каналам ТКС.

На основании вышеизложенного сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет : 39 920 руб. 95 коп., из которых земельный налог за 2022 год в сумме 15 791 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 12 962 руб. и пени в сумме 11 167,95 руб.

Как указывалось ранее, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. При этом, в случае увеличения размера отрицательного сальдо после направления налогоплательщику требования об уплате задолженности, дополнительное (уточненное) требование об уплате задолженности налоговым органом не направляется. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

09 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 59 Тверской области был вынесен судебный приказ № 2а-208/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 39 920 руб. 94 коп., который в связи с поданными ФИО1 возражениями, определением от 19 февраля 2024 года был отменен.

Таким образом, процессуальный срок подачи административного иска в суд не пропущен.

Доказательств оплаты данных налогов, штрафа и пени административным ответчиком суду не представлено. 

Поскольку до настоящего времени административный ответчик в полном объеме не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, административные исковые требования в заявленном размере подлежат удовлетворению.

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. 

В связи с удовлетворением заявленного требования государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика ФИО1, поскольку истец в силу пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджеты городских округов по нормативу 100 %.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца №, ИНН №, недоимку по налогам и пени на общую сумму 39 920 руб. 95 коп., из которых: 15 791 руб. 00 коп. недоимка по земельному налогу за 2022 год, 12 962 руб. 00 коп. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год; пени в размере 11 167 руб. 95 коп. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца №, ИНН №, в бюджет муниципального образования городской округ город Торжок Тверской области государственную пошлину в размере 1 397 руб. 63 коп. 

Реквизиты для уплаты недоимки по налогам и пени:

Наименование получателя платежа: УФК по Тульской области, Межрегиональная ИФНС по управлению долгом; Банк получателя: отделение Тула Банка России, ИНН 

<

***>/КПП 770801001, казначейский счет 03100643000000018500, расчетный счет 

<

***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Торжокский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В.Куликова 

Решение суда в окончательной форме принято 13 августа 2024 года.

Председательствующий Ю.В.Куликова