Дело № 2а-1293/2020

УИН 52RS0009-01-2020-001658-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б., 

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.23, 31, 48, 209, 210, 228, 229, 75 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: налог на доходы физических лиц за *** год в размере 4500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15.60 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6.53 руб., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>, всего 4522.13 руб., указав, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком в 2018 году получен доход в размере 60000 руб. от ИП А., поэтому у нее возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Срок представления такой декларации не позднее 30 апреля следующего года. Налогоплательщиком 

<

дата> была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за *** год, согласно которой сумма налога составила 7800 руб. (60000 руб. х 13 %). В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. не позднее 

<

дата>. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 15.60 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (7800 руб. х 8 дней просрочки х 0.0002499). Срок уплаты не позднее 

<

дата>. НДФЛ уплачен частично в размере 800 руб. 

<

дата>, 1000 руб. 

<

дата>, 1500 руб. 

<

дата>. ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, которые зарегистрированы в Органах Главного управления Федеральной регистрационной службы по Нижегородской области - с 

<

дата> строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, поэтому в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст.408 НК РФ начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год. В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц за *** год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога за 2016 год: 236788 х 0.5/1200 х 0.4 х 12 = 474 руб. Срок уплаты налога не позднее 

<

дата>, уплачен 

<

дата>. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени 6.53 руб. за период с 

<

дата> по 

<

дата> (474 руб. х 57 дней просрочки х 0.0002416). Срок уплаты не позднее 

<

дата>, уплачен 

<

дата>. Должнику были выставлены требования № от 

<

дата>, № от 

<

дата> с предложением уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, которые должником не исполнены. Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в мировой суд судебного участка № 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 8296.13 руб. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 

<

дата> о взыскании задолженности в размере 8296.13 руб. Должник обратился в мировой суд с возражениями на судебный приказ. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области вынесено определение об отмене судебного приказа. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год погашена частично, пени по налогу на имущество физических лиц не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, проанализировав и оценив доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.2 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году ФИО1 получен доход в размере 60000 руб. от ИП А., поэтому у нее возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 

<

дата>, что подтверждается налоговой декларацией от 

<

дата> (л.д.№), из которой следует, что административным ответчиком подлежит уплате НДФЛ в размере 7800 руб.

НДФЛ административным ответчиком уплачен частично в размере 800 руб. 

<

дата>, 1000 руб. 

<

дата>, 1500 руб. 

<

дата>, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом (л.д.№).

Сведений об оплате задолженности по НДФЛ в размере 4500 руб. (7800 руб. - 800 руб. - 1000 руб. - 1500 руб. = 4500 руб.) в материалах дела не имеется. 

Предусмотренные п.6 ст.227 НК РФ сроки для уплаты НДФЛ за *** год истекли.

Согласно ч.1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.5 ст.75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст.75 Налогового кодекса РФ принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок НДФЛ за 2018 год административным ответчиком не оплачен в установленном размере, административный истец обоснованно произвел начисление пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 15.60 руб. (7800 руб. х 8 дней просрочки х 0.0002499) (л.д.№).

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата постановки на учет 

<

дата>.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе физического лица, представленными административным истцом (л.д.№).

<

дата> в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 

<

дата> об уплате в срок до 

<

дата> налога на имущество физических лиц: строения, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, на сумму 474 руб. (236788 руб. (кадастровая стоимость) х 0.5 % (налоговая ставка) х 12/12 х 0.4 (коэффициент к налоговому периоду).

Возражений по расчету налога от административного ответчика не поступило. 

Сведений об оплате задолженности по налогу на имущество за *** год в материалах дела не имеется.

ФИО1 направлялись заказным письмом: 

<

дата> требование № по состоянию на 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата> об оплате налога на имущество 474 руб. и пени 6.53 руб. (л.д.№); 

<

дата> требование № по состоянию на 

<

дата> со сроком исполнения до 

<

дата> об оплате налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 7800 руб. и пени 15.60 руб. (л.д.№).

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ ФИО1 считается получившей требования.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Учитывая, что срок исполнения требования № по состоянию на 

<

дата> установлен до 

<

дата>, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 

<

дата>.

<

дата> налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд по требованиям о взыскании налога на имущество за 2016 год и пени был нарушен, срок для обращения в суд по требованиям о взыскании налога на доходы физического лица и пени нарушен не был. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2017 год в размере 7800 руб., пени на НДФЛ за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 15.60 руб., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в размере 474 руб., пени по налогу на имущество за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6.53 руб., всего 8296.13 руб.

<

дата> мировому судье от ФИО1 поступили возражения относительно вынесенного судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от 

<

дата> указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений (л.д.№).

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области 

<

дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд административным истцом нарушен не был.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество и пени, по налогу на доходы физических лиц и пени, административным ответчиком не оплачена.

Возражений по расчету задолженности от административного ответчика не поступило.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела и, проанализировав исследованные доказательства, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15.60 руб., начисленных за период с 

<

дата> по 

<

дата>; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6.53 руб., начисленных за период с 

<

дата> по 

<

дата>, всего 4522.13 руб., подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 400 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 15 руб. 60 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 руб. 53 коп., начисленные за период с 

<

дата> по 

<

дата>, всего 4522 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись Попов С.Б.

Решение изготовлено в окончательной форме 03.08.2020 года.