УИД: 28RS0017-01-2021-001357-36

Дело № 2а –762/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2021 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Шестопалова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере --; земельного налога с физических лиц за период с -- по --, с -- по --, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере --., на общую сумму --,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере --; земельного налога с физических лиц за период с -- по --, с -- по --, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере --.

В обоснование указали следующее. На налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по -- (далее - Взыскатель, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 -- (-- --, --, --, г Свободный, дата рождения: --) (далее - Должник, Налогоплательщик).

Согласно пунктов 1, 2 статьи 1 и пункта 1 статьи 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон РФ «О налогах на имущество») (в редакции последующих изменений и дополнений), объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, и иные строения, помещения и сооружения.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствие с пунктом 1 статьи 3 Закона РФ «О налогах на имущество» ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет налога на имущество физических лиц можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о доле в праве, налоговой ставке, кол-во месяцев во владении в году содержится в налоговом уведомлении):

Н = (Н1-Н2)хК + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков

физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога для физических лиц предусмотрен в соответствии с требованиями НК РФ, расчет земельного налога можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о налоге за год, кадастровой стоимости, налоговой ставке содержится в налоговом уведомлении): Налог за год= Кадастровая стоимость земельного участка X Ставка налога.

Порядок расчета налога за год определен в п. п. 1,2 ст. 382 НК РФ.

Для расчета налога применяется формула:

НИ = Кст х Д х НСт х Кв

где НИ - сумма земельного налога по итогам года;

Кст - кадастровая стоимость земельного участка;

Д - размер доли в праве на земельный участок;

НСт - налоговая ставка;

Кв - коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по Амурской области направила должнику, требование(я) от -- --, от -- -- о добровольной уплате суммы недоимки, где: налог в сумме --

Однако, в установленный требованием(ях) срок ФИО1 не исполнил законом возложенную обязанность по уплате налога.

Исходя из положений п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Кроме этого в п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от --г. -- «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» говорится о том, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по Амурской области обратилась к мировому судье Свободненского городского судебного участка -- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере --

Мировым судьей по Свободненскому городскому судебному участку -- вынесено определение об отмене судебного приказа --А--- от --, о взыскании с ФИО1 недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере -- руб.

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере -- руб., на общую сумму --.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с частичной оплатой от -- по состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере -- оплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Просят суд взыскать со ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере 1.74 руб., земельному налогу с физических лиц за период с -- по --, с -- по --, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере -- руб., на общую сумму --.

Административный ответчик ФИО1 возражений по иску не представила.

Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков физических лиц, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о доле в праве, налоговой ставке, кол-во месяцев во владении в году содержится в налоговом уведомлении):

Н = (Н1-Н2)хК + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 397 НК РФ срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков

физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога для физических лиц предусмотрен в соответствии с требованиями НК РФ, расчет земельного налога можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о налоге за год, кадастровой стоимости, налоговой ставке содержится в налоговом уведомлении): Налог за год= Кадастровая стоимость земельного участка X Ставка налога.

Порядок расчета налога за год определен в п. п. 1,2 ст. 382 НК РФ.

Для расчета налога применяется формула:

НИ = Кст х Д х НСт х Кв

где НИ - сумма земельного налога по итогам года;

Кст - кадастровая стоимость земельного участка;

Д - размер доли в праве на земельный участок;

НСт - налоговая ставка;

Кв - коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от -- --, от -- -- об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени

Исходя из положений п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы -- по Амурской области обратилась к мировому судье Свободненского городского судебного участка -- с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки в размере --.

Мировым судьей по Свободненскому городскому судебному участку -- вынесено определение об отмене судебного приказа --А--2020 от --, о взыскании с со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере 1--., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере --, пеня в размере --., на общую сумму -- рублей.

В связи с частичной оплатой по состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере -- административным ответчиком не оплачена. 

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в --., не оплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества: земельный участок, расположенный по адресу: -- (--: -- (дата регистрации --), недоимка по уплате налога за указанное имущество составляет: пеня в --.

В виду отсутствия оплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было правомерно выставлено требование от -- --, от -- -- с указанием задолженности. Таким образом, требования административного истца о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере --; земельному налогу с физических лиц за период с -- по --, с -- по --, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере --., на общую сумму -- подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец при подаче административного искового заявления освобождён от уплаты государственной пошлины.

Суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, т.к. административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по Амурской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере --., земельному налогу с физических лиц за период с -- по --, с -- по --, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере -- рублей - удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, -- года рождения, проживающей: --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по Амурской области недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за период с -- по -- в размере -- руб., земельному налогу с физических лиц за период с -- по --, с -- по --, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере --., на общую сумму --

Взыскать со ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме --) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Свободненского городского суда

Амурской области В.В.Шестопалов