Дело № 2а-33/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2019 года г. Завитинск

Завитинский районный суд Амурской области в составе председательствующего судьи Песковец Е.А., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Амурской области обратилась в Завитинский районный суд Амурской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Амурской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, №, которая является налогоплательщиком имущественных налогов и согласно ст. 45 НК РФ обязана ежегодно уплачивать их в установленные законом сроки. По состоянию на дату выписки заявления за данным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество за 2015-2016 годы. Расчёт (перерасчёт) налога: «Налоговый период», «Налоговая ставка», «Количество месяцев», за которые производится расчёт, перерасчёт к году - указаны в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. В соответствии с главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, в соответствии с Законом РФ от 04.10.2014 №284-ФЗ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Инспекцией произведён расчёт налога на имущество путём умножения налоговой базы (кадастровая стоимость, инвентаризационная стоимость) на ставку налога, деления на количество месяцев в году и умножения на количество месяцев владения. Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ также были начислены пени путём умножения суммы не уплаченного налога на ставку рефинансирования, установленную Центральным банком РФ и на количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (дни исчисляются с установленного срока уплаты по дату направления требования). Статьёй 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога и пени. Неисполнение обязанности по уплате сумм налогов и пеней явилось основанием для направления Инспекцией в адрес ФИО1 в соответствии со ст.69, 70 НК РФ требования о добровольной оплате суммы недоимки и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику предлагается добровольно оплатить имущественные налоги и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанный в требовании срок и на день подачи административного искового заявления требование ответчиком не исполнено, задолженность по налогу и пени на имущество физических лиц составила 319 руб. 18 коп. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Руководствуясь ст. 48 НК РФ, согласно которой неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и на личных денежных средствах данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, инспекция обращается в суд с административным исковым заявлением для взыскания сумм задолженности по имущественному налогу и пени в бюджет с физического лица ФИО1, поскольку на основании ст. 123.7 КАС РФ в Инспекцию поступило определение об отмене судебного приказа. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015 - 2016 годы в сумме 319 руб. и пени в сумме 18 коп., а всего 319 руб. 18 коп. 

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощённого (письменного) производства в срок, установленный ч. 6 ст. 292 КАС РФ.

При этом в срок, установленный определением Завитинского районного суда Амурской области от ДД.ММ.ГГГГ о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к судебному разбирательству, копия которого получена административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, письменные возражения по существу заявленных требований от административного ответчика и против упрощённого производства в адрес суда не поступили.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п.п. 1, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

В силу п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Помимо этого, согласно ст. 400 НК РФ главы 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц» (введённой Федеральным законом от 04.10.2014 N284-ФЗ, вступившим в законную силу с 01.01.2015, согласно которому Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признан утратившим силу), налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, в силу которой объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с указанной главой.

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 405 НК РФ).

На основании вышеизложенного административном истцом МИФНС № по Амурской области произведён расчёт налога на имущество физического лица ФИО1 за недвижимое имущество – квартиры, расположенные по адресам: 

<

адрес>, кадастровый № и по 

<

адрес>, кадастровый №, с учётом оплаты в размере – 319 руб. Данный расчёт судом признаётся верным.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Амурской области в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, инспекцией исчислены следующие суммы налогов за 2015 - 2016 годы: налога на имущества физических лиц в размере 319,00 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако как следует из материалов административного дела, не опровергнуто административным ответчиком ФИО1 путём предоставления допустимых доказательств, в установленный законодательством срок налог на имущество за 2015 -2016 годы в размере 319 руб. ФИО1 уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьёй.

Правила, установленные указанными статьями, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе пеней.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная данной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что в связи с неуплатой административным ответчиком в установленный срок налога на имущество Межрайонной инспекций Федеральной налоговой службы № по Амурской области были начислены пени в размере 18 коп., расчёт которых суд признаёт верным. 

При этом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Амурской области в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ДД.ММ.ГГГГ было направлено административному ответчику ФИО1 по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1 

Согласно п.п. 2, 8 ст. 45, п. 6 ст. 75 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Указанные правила применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Взыскание налога, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Так, в соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных указанной статьёй.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Для данной категории дел предусмотрен как приказной, так и исковой порядок. Федеральным законом от 05.04.2016 №103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена статья 17.1 КАС РФ, согласно которой мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, которая в свою очередь также введена тем же законом. Согласно п.1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ, это судебный акт, вынесенный судьёй единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

Кроме того, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Подача такого административного искового заявления подразумевает наличие спора.

Кроме того, в случае обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в районный суд в порядке п. 3 статьи 48 НК РФ, согласно которой рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, срок исполнения требования № установлен до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с этим обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ осуществлено в пределах предусмотренного законом срока, который истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи по Завитинскому районному судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному (за 2014, 2016 г.г.) и имущественному (за 2016 г.) налогам и пени отменён в связи с поступившими от ФИО1 возражениями по существу требований.

При таких обстоятельствах налоговый орган был вправе обратиться в Завитинский районный суд с административным исковым заявлением в срок не позднее 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как видно из материалов административного дела, административное исковое заявление поступило в Завитинский районный суд нарочно ДД.ММ.ГГГГ. При этом ходатайства о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением от административного истца в суд не поступало.

На основании изложенного, несмотря на то, что на момент обращения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области в суд с соответствующими требованиями и рассмотрения административного дела по существу требование инспекции административным ответчиком не исполнено, сумма недоимки по налогу на имущество за 2015-2016 годы и пени не погашена, принимая во внимание, что административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу и пеней подано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Амурской области за пределами установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока, при этом с ходатайством о восстановлении пропущенного срока административным истцом не заявлялось, уважительности причин пропуска срока материалы дела не содержат, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015-2016 годы в размере 319 руб. и пеней в размере 18 коп., а всего 319 руб. 18 коп. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество 2015-2016 годы в сумме 319 руб. и пени в сумме 18 коп., всего 319 руб. 18 коп. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Завитинский районный суд Амурской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения. 

Председательствующий Е.А. Песковец