Дело №а-547/2024

10RS006-01-2024-000601-87

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лахденпохья Республика Карелия 7 августа 2024 года

Лахденпохский районный суд Республики Карелия в составе судьи Назаровой Л.В., при секретаре Якшиной А.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Карелия (далее – Управление, УФНС по РК) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском. 

Административный иск мотивирован тем, что административный ответчик является плательщиком налогов, сборов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, имел в ДД.ММ.ГГГГ в собственности объекты налогообложения - автомобили 

<

данные изъяты>. Транспортный налог в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и в размере 

<

данные изъяты> год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачен.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, б/н. Налог на имущество в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачен. 

Административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>. Земельный налог в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не оплачен. 

Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 прекратил осуществление деятельности. 

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ а именно на обязательное пенсионное страхование в сумме 

<

данные изъяты>., на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты>. В установленный законодательством срок обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнена. 

Административным ответчиком были представлены в электронном виде налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком к уплате в бюджет за данные налоговые периоды составила: 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты> по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требований законодательства в части предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила ДД.ММ.ГГГГ, который административным ответчиком не оплачен. 

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по единому налогу на вмененный доход, по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, за период просрочки в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику исчислены пени, а именно:

- пени по единому налогу на вмененный доход в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по налогу на имущество в размере 

<

данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по земельному налогу в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, взысканию подлежат пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты>

В связи с внесенными Федеральным законом от 14.07.20222 № 263-ФЗ в НК РФ изменениями, начиная с ДД.ММ.ГГГГ пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС). С учетом чего, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ) начислены на отрицательное сальдо в сумме 

<

данные изъяты>

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по пени на общую сумму 

<

данные изъяты>. (пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. + пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, Управление просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 

<

данные изъяты> в том числе: 

- задолженность по единому налогу на вмененный доход в сумме 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

- задолженность по земельному налогу с физических лиц 

<

данные изъяты>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>

- задолженность по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты>

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 

<

данные изъяты>

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 

<

данные изъяты>

- задолженность по штрафу в размере 

<

данные изъяты>

- задолженность по пени в сумме 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца в суд поступило письменное заявление об отказе от заявленных исковых требований в части взыскания задолженности: 

- по Единому налогу на вмененный доход 

<

данные изъяты>

- части задолженности по Единому налогу на вмененный доход 

<

данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 

<

данные изъяты>

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 

<

данные изъяты>

С учётом отказа в части от иска, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

- задолженность по земельному налогу с физических лиц за 

<

данные изъяты>

- задолженность по налогу на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>

- задолженность по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты>

- задолженность по штрафу в размере 

<

данные изъяты>

- задолженность по пени в сумме 

<

данные изъяты>

В судебном заседании представитель административного истца – Управления, надлежащим образом извещенный, отсутствовал, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный, в суд не явился.

По существу заявленных требований суд пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес> и в юридически значимый период ему на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимости (иные строения, помещения и сооружения) с кадастровым номером №, земельный участок с кадастровым номером №

Кроме того, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им были представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 

<

данные изъяты> Однако в установленный срок обязанность по уплате налога не была исполнена. 

В связи с неисполнением административным ответчиком требований законодательства в части предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год до ДД.ММ.ГГГГ, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа составила 

<

данные изъяты>, который административным ответчиком не оплачен. 

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 требовалось уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 Управлением выставлено требование № об уплате задолженности в сумме 

<

данные изъяты> со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Судебным приказом № СП 2а-3079/2023 от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 

<

данные изъяты>

Определением мирового судьи судебного участка 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-3079/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 150899,21 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц на сумму 35874,06 руб., единый налог на вмененный доход к отдельным видам деятельности на сумму 

<

данные изъяты>

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ).

Требование налогового органа до настоящего времени ФИО1 не исполнено, доказательств обратного суду не представлено.

Указанные выше обстоятельства подтверждаются представленными в материалы дела доказательствами: налоговыми уведомлениями; требованиями; расчетами, которые ответчиком не оспорены.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

Согласно с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

Программный комплекс АИС налог-3 как форма учета налогов и сборов сформирован в соответствии с НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налогов, пени и штрафа законны, обоснованны и подлежат удовлетворению в полном объеме.

При принятии решения суд учитывает, что ответчик, надлежащим образом извещенный, возражений не направил.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Лахденпохского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Лахденпохского муниципального района Республики Карелия государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Лахденпохский районный суд Республики Карелия.

Судья Л.В. Назарова

Мотивированное решение составлено 21 августа 2024 года.