31RS0020-01-2020-005763-51 № 2а-539/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2021 года г. Старый Оскол 

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Зайцевой Ю.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу с физических лиц за налоговый период 2015, 2016 год в размере 4,88 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 18460 руб. 

В установленный судом срок от административного ответчика поступили письменные возражения по существу заявленных требований. ФИО2 просит суд отказать в удовлетворении требований о взыскании с неё недоимки по налогу на доходы физических лиц, поскольку в обоснование требований, истец ссылается лишь на налоговое уведомление, которое изготовлено самим же истцом и не подтверждает факт получения дохода.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 статьи 45 НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ч. 1 ст. 19 НК РФ).

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 3 НК РФ). Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (подп. 1, 3, 4, 6, 7 п. 1 ст. 23 НК РФ). 

К числу федеральных налогов относится, в том числе налог на доходы физических лиц (п. 3 ст. 13 НК РФ).

В силу п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 213 НК РФ по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

- гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая – по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;

- повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей – п.1 ст. 226 НК РФ.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налоги сумме неудержанного налога.

Как следует из материалов административного дела, ПАО «Росгосстрах» предоставило в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> справку о доходах физических лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой указано, что ФИО2 был получен доход в 2017 году в размере 142000 руб., на который была начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 13% от суммы дохода.

В соответствии со ст. 228 НК РФ сумма начисленного налога на доходы физических лиц у административного ответчика за 2017 год составила 18460 руб. (142000 руб. * 13% = 18460 руб.). 

На основании полученной информации налоговым органом сформировано и направлено в адрес ответчика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в том числе, налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 18460 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Факт отправления данного налогового уведомления в адрес ФИО2 подтверждается списком №, имеющим отметку Почты России от ДД.ММ.ГГГГ. 

Однако в установленный налоговым законодательством срок ею не была исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, в её адрес административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 18460 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. 

Факт отправления и получения данного требования в адрес административного ответчика подтверждается сведениями с официального сайта АО «Почта России». 

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как установлено ч. 1 ст. 388 НК РФ, плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога, регулируется нормами НК РФ, а также Решением Совета депутатов Старооскольского городского округа 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О земельном налоге» (в редакции от №ДД.ММ.ГГГГ), согласно положениям которого налоговая ставка, применяемая для исчисления земельного налога в отношении земельных участков определена равной 0,3 (п. 3, ст. 2).

В силу статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате земельного налога с наличием у физического лица на праве собственности (праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения) земельного участка, расположенного в пределах определенного муниципального образования.

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица, содержащимся в базе данных налоговой службы, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, административному ответчику принадлежит на праве собственности земельный объект (участки) с кадастровым номером 31:06:0135002:5. 

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление№ от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить, в том числе, земельный налог за 2015, 2016 год в сумме 1260 руб., в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 в установленный налоговым законодательством срок не была исполнена обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем, в её адрес административным истцом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за ответчиком числится задолженность по земельному налогу в размере 1260 руб. и пени – 23,76 руб. Срок исполнения налогоплательщиком названного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик допустила просрочку исполнения обязанности по уплате земельного налога, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ, ей выставлены к оплате начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2015, 2016 год в сумме 4,88 руб. 

Пени – это денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст. 75 НК РФ)

Пени рассчитываются в процентах от неуплаченной суммы за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

Согласно представленному расчету:

- пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2015 год составляет 11,88 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,88руб. (630 руб. * 16 дн./300 * 8,25%)+(630 руб. * 56 дн./300 * 7,75%)= 11,88 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2016 год составляет 11,88 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11,88 руб. (630 руб. * 16 дн./300 * 8,25%)+(630 руб. * 56 дн./300 * 7,75%)= 11,88 руб. 

Представленный административным истцом расчет математически верен, административным ответчиком не опровергнут.

Как следует из представленной административным истцом карточки «расчеты с бюджетом» из автоматизированной системы АИС, административный ответчик уплатила задолженность по земельному налогу за 2015,2016 год ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1260 руб. 

Доказательств того, что ФИО2 освобождена от уплаты имущественных налогов, суду не представлено.

В установленные сроки административным ответчиком требования не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении в отношении него судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № который был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2 относительно его исполнения (определение мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ). 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации). 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п. 3 ч. 1 ст. 48 НК Российской Федерации).

Абзац 3 ч.2 ст. 52 НК РФ, предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем четвертым настоящего пункта.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 ч. 2 ст. 48 НК Российской Федерации)

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС Российской Федерации срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС Российской Федерации)

Данные требования закона в полной мере распространяются и на обстоятельства по доказыванию уважительности причин пропуска установленного законом срока обращения в суд.

Как установлено судом, срок исполнения ФИО2 самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов – ДД.ММ.ГГГГ (требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ).

Причем сумма взыскания по иску не превышает 3000 рублей. 

Как следует из определения об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента истечения трех лет со дня срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица.

Настоящее исковое заявление подано в Старооскольский городской суд ДД.ММ.ГГГГ за Вх.№, сдано в отделение почты – ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления, предусмотренный ч. 1 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

Доводы административного ответчика о не предоставлении налоговым органом доказательств о получении ею от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» дохода подлежащего налогообложению опровергаются исследованными материалами административного дела. Ссылка ФИО2 на п. 3 ст. 217 НК РФ, основана на неправильном толковании закона, поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

Доходы, не подлежащие налогообложению, указаны в статье 217 НК РФ, при этом страховая выплата при наступлении страхового случая, не входит в указанный перечень, следовательно не является компенсационной выплатой, и облагается по ставке 13%.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год и пени по земельному налогу за налоговый период 2015,2016 год административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по данному налогу соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 738,59 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу, недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> недоимку по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год в сумме 18460 рубля, пени по земельному налогу за налоговый период 2015,2016 год в сумме 4 рубля 88 копеек, всего – 18464 (восемнадцать тысяч четыреста шестьдесят четыре) рубля 88 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 738 (семьсот тридцать восемь) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Белгородского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись Ю.М. Зайцева

Не определен04.03.2021