РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Усть-Илимск, Иркутская область 

Усть-Илимский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующий судья Третьяков М.С.,

при секретаре судебного заседания Шевкуновой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-275/2025 по иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование иска представитель ИФНС указала, что налогоплательщику ФИО1 начислены пени: за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 13903,93 руб. на совокупную обязанность; за период с 06.08.2024 по 28.08.2024 в сумме 144522,79 руб. на совокупную обязанность. В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № от 25.05.2023. В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Пени были начислены на совокупную обязанность, сложившуюся из задолженности по: СВ на ОПС 2022 год – 1279043 руб.; СВ на соц. страх. пол 2022 год - 16497,52 руб.; СВ на ОМС пол 2022 – 29102,89 руб.; СП на ОПС за 2022 год – 125153,64 руб.; СВ на соц.страх пол. 2022 – 18331,68 руб.; СВ на ОМС пол. 2022 -32238,46 руб.; СП на ОПС за 2022 – 139067,9 руб.; СВ на соц.страх пол 2022 – 15456,77 руб.; СВ на ОМС пол.2022 – 21182,59 руб.; СП на ОПС за 2022 -117258,23 руб.; ЗН 2022 – 287383 руб.; НИ 2022-52095 руб., НИ 2022 – 311 руб.; НИ 2022 – 4664 руб.; ТН 2022 - 85047 руб. 

Совокупное сальдо для пени составляло 1068587,63 руб. 

Судебным приказом №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 104 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области 26.09.2024 с ФИО1 взысканы пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 13903,93 руб. Определением мирового судьи от 22.10.2024 судебный приказ № отменен.

Судебным приказом №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 104 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области 14.10.2024 с ФИО1 взысканы пени за период с 06.08.2024 по 28.08.2024 в сумме 144522,79 руб. Определением мирового судьи от 02.11.2024 судебный приказ № отменен. Просит взыскать с ответчика задолженность в сумме 158426,72 руб., в том числе, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ: пени в сумме 158426,72 руб., в том числе: за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 13903,93 руб. на совокупную задолженность; за период с 06.08.2024 по 28.08.2024 в сумме 144522,79 руб. на совокупную задолженность. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, требования поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Согласно письменных возражений требования не признает, указывает, что все страховые взносы уплачивались своевременно, что подтверждается решениями Усть-Илимского городского суда и Иркутского областного суда по делам №, №. Считает, что налоговый орган. постоянно пытается запутать ответчика предъявляя одни и те же доводы по разным делам. Просит в удовлетворении требований отказать. 

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 16 июля 2015 года по 13 октября 2022 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязан был уплатить страховые взносы. Кроме того, ФИО1 являлся в 2022 году собственником транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Как следует из искового заявления и приложенного к нему расчета, указанные суммы пени начислены за периоды с 10.06.2024 по 05.08.2024 и с 06.08.2024 по 28.08.2024, на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, сложившееся из задолженности за 2022 год по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а именно: страховые взносы на ОПС 2022 год – 1279043 руб.; страховые взносы на социальное страхование пол. 2022 год - 16497,52 руб.; страховые взносы на ОМС пол. 2022 года – 29102,89 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год – 125153,64 руб.; страховые взносы на социальное страхование пол. 2022 года – 18331,68 руб.; страховые взносы на ОМС пол. 2022 года - 32238,46 руб.; страховые взносы ОПС за 2022 год – 139067,9 руб.; страховые взносы на социальное страхование пол. 2022 года – 15456,77 руб.; страховые взносы на ОМС пол. 2022 года – 21182,59 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год - 117258,23 руб.; земельный налог за 2022 год – 287383 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год - 52095 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 311 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год– 4664 руб.; транспортный налог за 2022 год - 85047 руб. 

Всего совокупное отрицательное сальдо с учетом погашения задолженности на даты расчета пени составляло – 1 068 587,63 руб. 

Размер пени согласно искового заявления составляет за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 13903,93 руб. на совокупную задолженность; за период с 06.08.2024 по 28.08.2024 в сумме 144522,79 руб. на совокупную задолженность.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела после возникновения отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика налоговый орган выставил требование № от 25.05.2023, сумма задолженности по требованию составляет 736602,06 руб., срок исполнения требования - 17.07.2023. По заявлению налогового орган мировым судьей был вынесен судебный приказ № от 30.11.2023 о взыскании указанной недоимки. 

Поскольку задолженность по пени образовалась в 2024 году, после обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности, в связи с неисполнением обязанности по требованию об уплате задолженности, Межрайонная ИФНС России № 23 по Иркутской области должна была обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика суммы вновь возникшей задолженности не позднее 1 июля 2025 года. 

По заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области 26.09.2024 вынесен судебный приказа № о взыскании с ответчика суммы пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 13903,93 руб.

14.10.2024 вынесен судебный приказа № о взыскании с ответчика суммы пени за период с 06.08.2024 по 28.08.2024 в сумме 144522,79 руб. 

То есть, налоговый орган обратился с заявлениями о взыскании задолженности в установленный ст. 48 НК РФ срок. 

Определением от 22.10.2024 года судебный приказ № от 26.09.2024 был отменен.

Определением от 02.11.2024 года судебный приказ № от 14.10.2024 был отменен.

09 декабря 2024 года в установленный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок Межрайонная ИФНС № 23 по Иркутской области обратилась в суд с настоящим иском.

Между тем, проверяя обоснованность предъявляемого к взысканию размера пени суд пришел к следующему. 

Как установлено в судебном заседании апелляционным определением Иркутского областного суда от 24 июля 2024 года отменено решение Усть-Илимского городского суда от 27 марта 2024 года по административному делу № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени. В удовлетворении требований МИ ФНС России № 23 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 403428,83 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа) - 15 456,77 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа): налог в сумме 4795,44 руб.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (сумма платежа): налог в сумме 18 331,68 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог в сумме 117 258,23 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налог в сумме 39 728,41 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 139 067,90 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 27 182,59 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 9112,35 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения): налог в сумме 32 238,46 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) в размере 250 руб. за 2022 год, отказано, поскольку судом апелляционной инстанции установлено, что ФИО1 указанные страховые взносы за 2022 год были уплачены своевременно. 

Кроме того, решением Усть-Илимского городского суда от 04.09.2024 по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности о взыскании задолженности в сумме 239 595,47 руб., в том числе страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налога в сумме 12 332,32 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налога в сумме 141,42 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налога в сумме 99 738,16 руб. за 2022 год; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022): налога в сумме 123 696,90 руб. за 2022 год; пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3686,67 руб. за период с 17.07.2023 по 20.11.2023, отказано, поскольку судом установлено, что ФИО1 указанные страховые взносы были уплачены своевременно. Решение вступило в законную силу. 

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2022 год включена налоговым органом в совокупное отрицательное сальдо по состоянию на дату расчета суммы пени, предъявляемой к взысканию по настоящему делу, необоснованно. 

В отношении задолженности ФИО1 по земельному налогу за 2022 год – 287383 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 52095 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 311 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год– 4664 руб.; транспортному налогу за 2022 год - 85047 руб., налоговый орган предпринял меры принудительного взыскания, а именно: 28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 104 г. Усть-Илимска и Усть-Илимского района Иркутской области был вынесен судебный приказ № о взыскании указанной задолженности. Определением от 26.07.2024 судебный приказ № отменен. 22.01.2025 в Усть-Илимский городской суд поступило административное исковое заявление о взыскании задолженности, в том числе по отмененному судебному приказу №. 

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что в сумму совокупного отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 для расчета пени за период с 11.06.2024 по 05.08.2024 и с 06.08.2024 по 28.08.2024 подлежит включению задолженность по земельному налогу за 2022 год – 287383 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 52095 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 311 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год– 4664 руб.; транспортному налогу за 2022 год - 85047 руб. Всего сумма задолженности для расчета пени за указанный период составляет – 429500 руб. 

Сумма пени на совокупное отрицательное сальдо в таком случае составит: 

Порядок расчета: сумма недоимки * ключевая ставка * 1 / 300 * количество календарных дней просрочки.

Период просрочки: с 11.06.2024 по 28.08.2024 (79 дней)

Сумма задолженности период

дн.

ставка, %

делитель

пени, 

429500 руб. 11.06.2024 – 28.07.2024

48

16

300

10 995,20

429500 руб. 29.07.2024 – 28.08.2024

31

18

300

7 988,70

Итого пени: 18 983,90 руб. 

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ: пени в сумме 18983,90 руб. за период с 11.06.2024 по 28.08.2024 на совокупную задолженность. 

В удовлетворении требований о взыскании суммы пени в размере 139442,82 руб. следует отказать.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Усть-Илимск в сумме 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области с ФИО1 (ИНН №) суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ: пени в сумме 18983,90 руб. за период с 11.06.2024 по 28.08.2024 на совокупную задолженность. 

В удовлетворении требований о взыскании пени в размере 139442,82 руб. отказать. 

Взыскать в доход муниципального образования город Усть-Илимск с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд, через Усть-Илимский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья М.С. Третьяков

Мотивированное решение изготовлено 19.03.2025