Копия

Дело № 2а-3456/2025

УИД 59RS0008-01-2025-004905-22

Решение

 принято в окончательной форме 15 января 2026 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года город Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Макаровой Н.В.,

при секретаре Морозовой К.Г.,

при участии административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась 16 сентября 2025 года в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени за несвоевременную уплату налогов в общем размере 27273 рублей 53 копеек:

недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 17229 рублей 47 копеек;

пени в размере 2951 рубля 71 копейки, начисленной за период с 04 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год;

пени в размере 0 рублей 17 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2020 года по 02 декабря 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 2230 рублей 78 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год;

пени в размере 1026 рублей 46 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за 2020 год;

пени в размере 3834 рублей 94 копеек, начисленной за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2025 года на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование предъявленных требований административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю указала, что ФИО1 имел и имеет в собственности транспортные средства. Соответственно, в силу положений закона ФИО1 обязан уплачивать транспортный налог. Налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 38763 рублей; за 2019 год в размере 25500 рублей и 32385 рублей; за 2020 год в размере 58425 рублей; за 2022 год в размере 29866 рублей; за 2023 год в размере 34533 рублей. В срок, установленный законом, ФИО1 начисленный транспортный налог не уплатил. Недоимки по транспортному налогу за 2017 год, 2019 год, 2020 год взысканы с ФИО1 в судебном порядке. В связи просрочкой уплаты начисленного транспортного налога за 2017 год, 2019 год, 2020 год налогоплательщику выставлено требование от 27 июня 2023 года № 3251 об уплате пени в размере 6209 рублей 12 копеек. Налоговое требование налогоплательщиком не исполнено, сумма пени в бюджет не внесена. Транспортный налог за 2022 год уплачен 17 января 2024 года. За период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2024 года на недоимку по налогу в размере 25366 рублей начислена пеня в размере 469 рублей 27 копеек. Транспортный налог за 2023 год частично уплачен налогоплательщиком, остаток неуплаченной суммы налога составляет 17229 рублей 47 копеек. За период с 18 января 2024 года по 17 января 2025 года на недоимку по налогу в размере 17229 рублей 47 копеек начислена пеня в размере 3363 рублей 19 копеек. Начисленная пеня не уплачена налогоплательщиком.

В 2021 году ФИО1 получил доход в размере 810000 рублей, в подтверждение чего представил налоговые декларации. Исходя из полученного дохода и размера налогового вычета, налогоплательщику ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 7930 рублей. Данный налог подлежал уплате не позднее 15 июля 2022 года. Налог на доходы физических лиц в размере 7930 рублей уплачен несвоевременно, а именно: 13 октября 2022 года в размере 1430 рублей; 21 ноября 2023 года в размере 4366 рублей; 17 января 2024 года в размере 134 рублей. За период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2014 года на недоимку по налогу в размере 134 рублей начислена пеня в размере 2 рублей 48 копеек. Начисленная пеня не уплачена налогоплательщиком.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу и пени за несвоевременную уплату налогов. Определением мирового судьи от 18 марта 2025 года судебный приказ от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-388/2025 о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год и пени отменён. Административное исковое заявление подано в суд до истечения шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа о взыскании задолженности.

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте судебного разбирательства, представила заявление о рассмотрении дела в отсутствие её представителя, указав, что взыскиваемая задолженность налогоплательщиком не уплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с предъявленными требованиями не согласился, указав, что задолженность по налогам и пеню он уплатил.

Суд, изучив административное дело, административное дело по заявлению о вынесении судебного приказа, административные дела № 2а-2949/2022, № 2а-3672/2022, № 2а-1342/2023, № 2а-3536/2024; административные дела № 2а-447/2022, № 2а-591/2024, № 2а-388/2025 по заявлениям о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, установил следующие обстоятельства.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании пунктов 6 и 6.2.6 Положения Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю осуществляет централизовано и единолично полномочия по реализации положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (меры взыскания в отношении физических лиц) на территории Пермского края (л.д.52).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Из статьи 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» в редакции, действовавшей с 01 января 2017 года до 01 января 2019 года, следует, что для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы; автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 200 до 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы; для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 58 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со статьёй 2 Закона Пермского края от 25 декабря 2015 года № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» с 01 января 2019 года установлены следующие налоговые ставки:

для мотоциклов с мощностью двигателя свыше 35 до 75 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 30 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л.с. включительно установлена налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы;

для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 85 рублей с каждой лошадиной силы;

для самоходных машин установлена налоговая ставка в размере 25 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3).

Из сведений об имуществе налогоплательщика, сообщения Управления МВД России по городу Перми, сообщения Инспекции государственного технического надзора Пермского края, налоговых уведомлений, сообщения налогового органа следует, что налогоплательщику ФИО1 как собственнику (владельцу) транспортных средств начислен транспортный налог, а именно:

транспортный налог за 2017 год в размере 38763 рублей, объектом которого являлись грузовой автомобиль «КРАЗ – 6233М6 – 0000014-000», мощностью двигателя 330 л.с., 2008 года выпуска; грузовой автомобиль «6902 – 0000010 - 001», мощностью двигателя 300 л.с., 2002 года выпуска; легковой автомобиль «LEXUS – LX – 470», мощностью двигателя 238 л.с., 2003 года выпуска; грузовой автомобиль «TOYOTA TUNDRA», мощностью двигателя 381 л.с., 2008 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (от 4 месяцев до 9 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 58 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.12, 23, 68-70);

транспортный налог за 2019 год в размере 57885 рублей (25500 + 32385), объектом которого являлись грузовой автомобиль «6902 – 0000010 – 001», мощностью двигателя 300 л.с., 2002 года выпуска; грузовой автомобиль «TOYOTA TUNDRA», мощностью двигателя 381 л.с., 2008 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 85 рублей за лошадиную силу; транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее срока, установленного законодательства о налогах и сборах (л.д.12, 27, 40, 68-70);

транспортный налог за 2020 год в размере 58425 рублей (25500 +32385 + 540), объектом которого являлись грузовой автомобиль «6902 – 0000010 – 001», мощностью двигателя 300 л.с., 2002 года выпуска; грузовой автомобиль «TOYOTA TUNDRA», мощностью двигателя 381 л.с., 2008 года выпуска; мотоцикл «HONDA CB400», мощностью двигателя 36 л.с., 1995 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (от 6 до 12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 85 рублей за лошадиную силу (грузовые автомобили) и налоговой ставки в размере 30 рублей за лошадиную силу (мотоцикл); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2021 года (л.д.12, 29, 68-70);

транспортный налог за 2022 год в размере 29866 рублей (25500 +32385 + 540), объектом которого являлись грузовой автомобиль «6902 – 0000010 – 001», мощностью двигателя 300 л.с., 2002 года выпуска; мотоцикл «HONDA CB400», мощностью двигателя 36 л.с., 1995 года выпуска; самоходная машина «JCB 4CX DIGMATER», мощностью двигателя 94,1 л.с., 2003 года выпуска; грузовой автомобиль «ГАЗ – 330232», мощностью двигателя 140 л.с., 2007 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (от 12 месяцев до 2 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 85 рублей за лошадиную силу и 40 рублей за лошадиную силу (грузовые автомобили), налоговой ставки в размере 30 рублей за лошадиную силу (мотоцикл), налоговой ставки в размере 25 рублей за лошадиную силу (самоходная машина); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 01 декабря 2023 года (л.д.12, 31, 66-70, 92-93);

транспортный налог за 2023 год в размере 34533 рублей (25500 +1080 + 2353 + 5600), объектом которого являлись грузовой автомобиль «6902 – 0000010 – 001», мощностью двигателя 300 л.с., 2002 года выпуска; мотоцикл «HONDA CB400», мощностью двигателя 36 л.с., 1995 года выпуска; самоходная машина «JCB 4CX DIGMATER», мощностью двигателя 94,1 л.с., 2003 года выпуска; грузовой автомобиль «ГАЗ – 330232», мощностью двигателя 140 л.с., 2007 года выпуска; расчёт налога произведён, исходя из мощности двигателя каждого транспортного средства в лошадиных силах; времени владения каждым транспортным средством (12 месяцев соответствующего года); налоговой ставки в размере 85 рублей за лошадиную силу и 40 рублей за лошадиную силу (грузовые автомобили), налоговой ставки в размере 30 рублей за лошадиную силу (мотоцикл), налоговой ставки в размере 25 рублей за лошадиную силу (самоходная машина); транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиком не позднее 02 декабря 2024 года (л.д.12, 33, 66-70, 92-93);

Данные налоговые уведомления направлены налогоплательщику ФИО1 почтовой связью и через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается соответствующими списками почтовых отправлений, распечатками (л.д.30, 32, 34).

Административный ответчик ФИО1 начисленные суммы транспортного налога не оспаривал.

Проверив расчёты транспортного налога за каждый год, суд находит их правильными, соответствующими положениям закона.

На основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учётом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Из налоговых деклараций от 08 июля 2022 года и от 29 апреля 2022 года следует, что в 2021 году ФИО2 получил доход в размере 810000 рублей, имеет право на получение налогового вычета в размере 749000 рублей; в связи с получением фактического дохода в размере 61000 рублей подлежит уплате налог на доходы физических лиц в размере 7930 рублей: 61000 рублей х 13 % / 100 % (л.д.41-51).

Учитывая положения закона, суд находит, что административный ответчик ФИО1 обязан был уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год не позднее 15 июля 2022 года.

Из требования налогового органа от 27 июня 2023 года № 3521 следует, что в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику ФИО1 предъявлено требование об уплате до 26 июля 2023 года недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 4500 рублей, недоимки по транспортному налогу в размере 41648 рублей, пени в размере 9005 рублей 05 копеек, а именно:

пени в размере 48 рублей 86 копеек, начисленной за период с 02 декабря 2017 года по 31 марта 2022 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 43384 рублей;

пени в размере 858 рублей 79 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 38763 рублей;

пени в размере 1476 рублей 76 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 32385 рублей.

пени в размере 4 рублей 29 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1430 рублей;

пени в размере 102 рублей 38 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 6500 рублей (л.д.35; административное дело № 2а-3536/2024 л.д. 3-7).

Из содержания административного иска, расшифровки задолженности следует, что транспортный налог за 2017 год, 2019 год, 2022 год и налог на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в срок, установленный законом, не уплачены; транспортный налог за 2022 год уплачен 17 января 2024 года; налог на доходы физических лиц за 2021 год полностью уплачен 17 января 2024 года; не уплачен транспортный налог за 2023 год в размере 17229 рублей 47 копеек (л.д.10).

Возражая на административный иск, административный ответчик ФИО1 указал, что суммы транспортного налога за 2017, 2019 год, 2020 год, 2022 год, 2023 год, сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год уплачены.

В подтверждение возражений административный ответчик ФИО1 представил соответствующие платёжные документы (л.д.76-78, 80-81, 83-87).

Из представленного платёжного документа (платежного поручения от 27 ноября 2020 года (л.д. 84 оборот) усматривается, что в качестве налогового платежа в бюджет уплачена денежная сумма в размере 25500 рублей в качестве транспортного налога за 2019 год, объектом которого являлся грузовой автомобиль «6902 – 0000010 – 001»; в платёжном документе содержатся реквизиты платежа (информация, необходимая для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации), а именно:

идентификационный номер налогоплательщика ФИО1;

уникальный идентификатор начисления (УИН 

<

данные изъяты>), указанный в налоговом уведомлении о начислении налогоплательщику ФИО1 транспортного налога за 2019 год (л.д.84).

При таком положении, оценивая содержание представленного платёжного документа, суд полагает, что он определенно свидетельствует об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательного платежа (транспортного налога) за 2019 год в размере 25500 рублей, поскольку платёжный документ содержит специальный код (УИН), который служит для однозначной идентификации платежа и его отнесения с конкретным начислением в бюджетной системе Российской Федерации; в платёжном документе указан идентификационный номер фактического плательщика единого налогового платежа; по платёжному документу уплачена денежная сумма, размер которой равен сумме начисленного налога за 2019 год.

Следовательно, при наличии в платежном документе уникального идентификатора начисления у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства. Соответственно, суд полагает, что транспортный налог за 2019 год в размере 25500 рублей уплачен налогоплательщиком (административным ответчиком) своевременно (до 01 декабря 2020 года).

Из представленного платёжного документа (платежного поручения от 26 ноября 2024 года (л.д. 83)) усматривается, что в качестве налогового платежа в бюджет уплачена денежная сумма в размере 34533 рублей в качестве транспортного налога за 2023 год.

В платёжном документе содержатся реквизиты платежа (информация, необходимая для перечисления налогов в бюджетную систему Российской Федерации), а именно:

идентификационный номер налогоплательщика ФИО1;

уникальный идентификатор начисления (УИН 

<

данные изъяты>), указанный в налоговом уведомлении о начислении налогоплательщику ФИО1 транспортного налога за 2023 год (л.д.82).

При таком положении, оценивая содержание данного платёжного документа, суд полагает, что он определенно свидетельствует об исполнении административным ответчиком обязанности по уплате обязательного платежа (транспортного налога) за 2023 год в размере 34533 рублей, поскольку платёжный документ содержит специальный код (УИН), который служит для однозначной идентификации платежа и его отнесения с конкретным начислением в бюджетной системе Российской Федерации; в платёжном документе указан идентификационный номер фактического плательщика единого налогового платежа; по платёжному документу уплачена денежная сумма, размер которой равен сумме начисленного налога за 2023 год.

Таким образом, при наличии в платежном документе уникального идентификатора начисления у налогового органа имелась возможность однозначно идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства; следовательно, суд полагает, что транспортный налог за 2023 год в размере 34533 рублей уплачен налогоплательщиком (административным ответчиком) своевременно (до 02 декабря 2024 года).

Решением Пермского районного суда Пермского края от 14 декабря 2022 года по делу № 2а-3672/2022 отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 32385 рублей и пени в размере 154 рублей 91 копейки за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год; пени в размере 106 рублей 42 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 21 января 2023 года.

Указанным решением суда установлено, что транспортный налог за 2019 год в размере 32385 рублей уплачен ФИО1 своевременно (не позднее 01 декабря 2020 года: 30 ноября 2020 года и 01 декабря 2020 года); транспортный налог за 2020 год в размере 58425 рублей (25500 +32385 + 540) уплачен ФИО1 своевременно (налог уплачен до 01 декабря 2021 года: 22 ноября 2021 года и 30 ноября 2021 года); у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате пени за неуплату своевременно уплаченного налога.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 22 июня 2020 года по делу № 2а-1650/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 13763 рубля и пеня в сумме 482 рублей 57 копеек, начисленная за период с 04 декабря 2018 года по 04 февраля 2019 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 28 июля 2020 года.

Из указанного решения суда, чеков – ордеров, представленных административным ответчиком, расчёта пени следует, что по состоянию на 04 декабря 2018 года у административного ответчика имелась недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 38763 рублей; 14 декабря 2018 произведено частичное погашение данной недоимки на сумму 10000 рублей; 21 марта 2019 года уплачена денежная сумма в размере 3000 рублей; 30 мая 2019 года уплачена денежная сумма в размере 5000 рублей; 30 августа 2019 года уплачена денежная сумма в размере 7000 рублей.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 28 октября 2020 года по делу № 2а-2736/2020 с ФИО1 взыскана пеня в сумме 1080 рублей 42 копеек, начисленная за период с 05 февраля 2019 года на недоимку по транспортному налогу за 2017 год.

Данное решение суда вступило в законную силу 08 декабря 2020 года.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 28 сентября 2022 года по делу № 2а-2949/2022 прекращено производство по делу по иску о взыскании с ФИО1 пени в размере 1285 рублей 68 копеек, начисленной за период с 13 ноября 2019 года по 28 июня 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года в размере 38763 рублей в связи с уплатой взыскиваемой пени и отказом административного истца от требования.

Данное определение суда вступило в законную силу.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 14 декабря 2022 года по делу № 2а-3672/2022 прекращено производство по требованию о взыскании с ФИО1 пени в размере 554 рублей 88 копеек, начисленной за период с 29 июня 2020 года по 06 апреля 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года в размере 38763 рублей в связи с уплатой пени в указанном размере и отказом административного истца от требования.

Данное определение суда вступило в законную силу.

Решением Пермского районного суда Пермского края от 16 мая 2023 года по делу № 2а-1342/2023 с ФИО1 взыскана пеня в размере 1235 рублей, начисленная за период с 06 апреля 2021 года по 31 марта 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года; отказано в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 4500 рублей, поскольку недоимка по данному налогу окончательно погашена 17 марта 2023 года.

Данное решение суда вступило в законную силу 19 октября 2023 года на основании апелляционного определения Пермского краевого суда.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 25 декабря 2024 года по делу № 2а-3536/2024 прекращено производство по требованию о взыскании с ФИО1 пени в размере 858 рублей 79 копеек, начисленной за период с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года в размере 38763 рублей в связи с уплатой пени в указанном размере и отказом административного истца от требования (л.д.88-89).

Данное определение суда вступило в законную силу.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что транспортный налог на 2019 год в размере 25500 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 34533 рублей уплачены налогоплательщиком ФИО1 своевременно; судебными постановлениями, вступившими в законную силу, установлено, что транспортный налог за 2019 год в размере 32385 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 58425 рублей уплачены налогоплательщиком ФИО1 своевременно; следовательно, у налогоплательщика отсутствует обязанность по уплате пени при своевременном исполнении обязанности по уплате обязательных платежей.

Соответственно, правовых оснований для взыскания пени, начисляемую налоговым органом на уплату таких обязательных платежей, не имеется.

Решением суда от 16 мая 2023 года по делу № 2а-1342/2023 установлено, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 7930 рублей окончательно погашена 17 марта 2023 года.

Следовательно, не имеется правовых оснований для взыскания пени, начисляемой на остаток недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 134 рублей за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2024 года (за период, указанный налоговым органом в предъявленных требованиях).

Указанными судебными постановлениями, вступившими в законную силу, установлен факт несвоевременной уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 38763 рублей, в том числе факты предъявления налоговым органом в порядке искового производства требований о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 38763 рублей за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2023 года и с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года, то есть за период, начисления и истребования пени по рассматриваемому делу.

Пеня в размере 1285 рублей 68 копеек, начисленная за период с 13 ноября 2019 года по 28 июня 2020 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года; пеня в размере 554 рублей 88 копеек, начисленная за период с 29 июня 2020 года по 06 апреля 2021 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 года, уплачены налогоплательщиком ФИО1, что следует из платёжных документов (л.д.86-87).

При таком положении суд находит, что отсутствуют правовые основания для повторного истребования от административного ответчика пени, начисляемой за период с 04 декабря 2018 года по 31 марта 2023 года, с 02 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год, учитывая, что судебными постановлениями пеня за соответствующий период взыскана с административного ответчика; судебными постановлениями установлены факты уплаты пени за соответствующие периоды.

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 29866 рублей взыскивалась налоговым органом по административному иску, рассмотренному по делу №а-3536/2024.

Определением Пермского районного суда Пермского края от 25 декабря 2024 года по делу № 2а-3536/2024 прекращено производство по требованию о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 29866 рублей в связи с уплатой налога и отказом административного истца от соответствующего требования (л.д.88-89).

При рассмотрении административного дела № 2а-3536/2024 и рассматриваемого дела административный ответчик ФИО1 представил платежные документы от 21 ноября 2023 года (4366 рублей) и от 17 января 2024 года (25500 рублей), считая, что обязанность по внесению обязательного платежа (транспортного налога за 2022 год) исполнена своевременно (л.д.98; дело № 2а-3536/2024: л.д.90-91).

Оценивая такие платёжные документы, суд находит, что по таким документам денежные суммы уплачены в качестве единого налогового платежа, в них не указан уникальный идентификатор начисления; соответственно, при отсутствии в платежных документах уникального идентификатора начисления у налогового органа не имелось возможности однозначно идентифицировать поступившие от налогоплательщика денежные средства.

Согласно предъявленному административному иску и расчёту пени недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 29866 рублей окончательно погашена 17 января 2024 года; по состоянию на 12 декабря 2023 года (дату начала начисления пени) недоимка по транспортному налогу за 2022 год составила 25366 рублей; за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2024 года с административного ответчика истребуется пеня в размере 469 рублей 27 копеек (л.д.5, 39).

Оценивая полученные доказательства, суд полагает, что административный ответчик ФИО1 допустил просрочку в исполнении обязанности по уплате транспортного налога за 2022 год, поскольку в полном объёме не уплатил сумму налога не позднее 01 декабря 2023 года; в силу закона налоговый орган имеет право на начисление пени за несвоевременную уплату налога в соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе истребовать от налогоплательщика начисленную пеню в порядке, установленном законом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании пункта 3 статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Оценивая полученные доказательства, суд находит, что после подачи в 2024 году требования о взыскании недоимок по обязательным платежам в порядке искового производства у налогоплательщика ФИО1 образовалась новая задолженность, подлежащая взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей (недоимка по транспортному налогу за 2023 год, пеня).

Соответственно, в силу положений закона требование о взыскании такой задолженности подлежало предъявлению в порядке приказного производства не позднее 01 июля 2025 года.

Налоговый орган 11 февраля 2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 27273 рублей 53 копеек (недоимки по транспортному налогу за 2023 год; пени).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пермского судебного района Пермского края от 18 марта 2025 года отменён судебный приказ от 18 февраля 2025 года по делу № 2а-388/2025 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общем размере 27273 рублей 53 копеек.

Данные обстоятельства подтверждаются заявлением о вынесении судебного приказа, административным делом № 2а-388/2025 и соответствующими судебными актами (л.д.9, 15-18).

Налоговый орган обратился с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год, пени за несвоевременную уплату налога в порядке искового производства 16 сентября 2025 года, направив административный иск почтовой связью, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.55).

Учитывая положения статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, оценивая полученные доказательства, суд находит, что налоговый орган своевременно обратился с требованием об уплате обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, так как соответствующие требования предъявлены в суд до 01 июля 2025 года; в порядке искового производства налоговый орган обратился с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций до истечения шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таком суд считает, что административный истец вправе требовать от административного ответчика уплаты пени, начисляемой за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год в размере 25366 рублей, учитывая, что налоговый орган своевременно обратился в суд за зашитой права в судебном порядке.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Проверив расчёт взыскиваемой пени за указанный период, представленный налоговым органом, принимая во внимание, что налоговый орган своевременно обратился с требованием о взыскании санкций, административный ответчик не представил надлежащего документа о своевременной уплате начисленного налога за 2022 год и пени, суд полагает, что имеются правовые основания для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца пени в размере 469 рублей 27 копеек, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таком положении суд находит, что в силу статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 289 – 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пеню в размере 469 рублей 27 копеек, начисленную за период с 12 декабря 2023 года по 17 января 2024 года за несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН 

<

данные изъяты>) государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход местного бюджета.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края.

Судья Пермского районного суда (подпись) Н.В. Макарова

Копия верна:

Судья Пермского районного суда Н.В. Макарова

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-3456/2025

Пермского районного суда Пермского края