Дело № 2а-141/2025 64RS0004-01-2024-005908-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года город Балаково Саратовской области

Балаковский районный суд Саратовской области в составе 

председательствующего судьи Дубовицкой С.А.,

при помощнике судьи Поплевиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Саратовской области (далее – МРИ ФНС №) обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную системе Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 20229,31 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также плательщиком налога на доходы физических лиц в порядке статьи 227 НК РФ.

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год и 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ год - дата снятия с учета), в связи с чем ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате следующей задолженности:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2017 в сумме 23400 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3172,64 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2017 в сумме 4590 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 622,34 рублей;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2018 в сумме 15912,73 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281,76 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2018 в сумме 3500,86 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 281,99 рублей. На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам и пени. 

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2017-2018 год была признана безнадежной ко взысканию и списана. На задолженность по страховым взносам подлежат начислению пени: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 8649,41 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование в размере 1696,64 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 5006,13 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; обязательное медицинское страхование в размере 1101,35 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговый орган в обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год с исчисленным к уплате налогом в размере 14586 рублей.

В связи с неуплатой налога в размере 14586 рублей в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была признана безнадежной ко взысканию и списана. На задолженность по НДФЛ за 2017 год в размере 14586 рублей были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата списания) в размере 2561,11 рублей.

Помимо этого ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с исчисленным к уплате налогом в размере 15704 рублей.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ) об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15704 рублей.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог за 2018 в размере 15704 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 420,61 рублей.

На основании судебного приказа было сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств по исполнительному документу и направлено в АО «АЛЬФА- БАНК». Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год остается неоплаченной, на сумму обязательного платежа подлежат исчислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (до ЕНС) в размере 3632,35 рублей и далее с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Так как у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 15704 рублей, пени в размере 19274,54 рублей. Совокупный размер задолженности по пени до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 20 229,31 рублей: 22226,38 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ) + 3361,66 рублей (после ДД.ММ.ГГГГ) - 5358,73 рублей (списанные пени по решению № от ДД.ММ.ГГГГ). Налоговый орган с соблюдением установленного срока со дня исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ обратился за принудительным взысканием задолженности по обязательным платежам и пени, на основании судебного приказа № с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 20229,31 рублей. Позже, налогоплательщик подал мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Поскольку задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока со дня отмены судебного приказа №а-686/2024.

Представитель административного истца МРИ ФНС № ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие и удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие и отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности (л.д. 79).

Заинтересованные лица МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области, Управление ФНС по Саратовской области явку представителей не обеспечили, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом. 

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, рассмотрев ходатайства административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: липа, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ и пункта 1 статьи 432 НК РФ индивидуальные предприниматели являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Часть 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам части 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из положений пунктов 2, 3 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налогов.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от февраля 2015 года № 422-0.

Взыскание пени в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пени как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве арбитражного управляющего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являлся плательщиком страховых взносов на основании статьи 419 НК РФ, а также плательщиком налога на доходы физических лиц в порядке статьи 227 НК РФ

Налогоплательщик самостоятельно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год и 2018 год (ДД.ММ.ГГГГ год - дата снятия с учета), в связи с чем ФИО1 было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующей задолженности: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2017 в сумме 23400 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3172,64 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2017 в сумме 4590 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 622,34 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы за 2018 в сумме 15912,73 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1281,76 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы за 2018 год в сумме 3500,86 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 281,99 рублей (л.д. 15).

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам и пени. 

На основании судебного приказа №а-№/2019 от ДД.ММ.ГГГГ Балаковским РОСП было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам за 2017-2018 год была признана безнадежной ко взысканию и списана. 

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам за 2017-2018 год была признана безнадежной ко взысканию и списана, не подлежат начислению и взысканию пени по данной задолженности, в связи с чем суд отказывает в требованиях о взыскании пени.

Также ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год с исчисленным к уплате налогом в размере 14586 рублей.

В связи с неуплатой налога в размере 14586 рублей в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год (л.д. 25). 

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ указанная задолженность была признана безнадежной ко взысканию и списана. 

Таким образом, поскольку недоимка по задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 год была признана безнадежной ко взысканию и списана, не подлежат начислению и взысканию пени по данной задолженности, в связи с чем в указанной части суд отказывает во взыскании пени.

Помимо этого ФИО1 была представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с исчисленным к уплате налогом в размере 15704 рублей (л.д. 27).

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 15704 рублей (л.д. 28).

На основании судебного приказа №а-№/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № 7 Балаково Саратовской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со статьей 227 НК РФ: налог за 2018 год в размере 15704 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 420,61 рублей.

На основании судебного приказа было сформировано заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании денежных средств по исполнительному документу и направлено в АО «АЛЬФА- БАНК» для исполнения (л.д. 29).

Согласно сведениям АО «Альфа-Банк» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№/2020 поступил в указанный банк на исполнение ДД.ММ.ГГГГ, принят к исполнению, к счету сформировано инкассовые поручения, оплат не проходило, находится в очереди распоряжений.

Следовательно, возможность взыскания пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год налоговым органом не утрачена, поскольку им своевременно применены меры принудительного взыскания указанной недоимки, вместе с тем неисполнение судебного акта не освобождает административного ответчика от взыскания пени, течение которых не приостанавливается до момента взыскания основной задолженности.

Поскольку у налогоплательщика ФИО1 имелось отрицательное сальдо ЕНС, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, в размере 15704 рублей, пени в размере 19274,54 рублей (л.д. 30, 31).

Требование направлено налогоплательщику посредством электронного оборота и получено налогоплательщиком в личном кабинете ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах сумм задолженности по обязательным платежам и пени, отраженным в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 36270,17 рублей; решение налогового органа не исполнено (л.д. 35).

Налоговый орган с соблюдением установленного срока со дня исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ обратился за принудительным взысканием задолженности по пени, на основании судебного приказа №а-№/2024 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность за счет имущества физического лица по пени в размере 20229,31 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №7 города Балаково Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по возражениям ответчика был отменен (л.д. 7). 

Поскольку задолженность по пени налогоплательщиком не оплачена до настоящего времени налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ с административным исковым заявлением с соблюдением установленного срока со дня отмены судебного приказа №а-№/2024.

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 остается неоплаченной, на сумму обязательного платежа подлежат исчислению пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), с учетом действия моратория на начисление пени по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат взысканию пени в размере 5808,92 рублей исходя из суммы недоимки 15704 рублей, ставки рефинансирования (ключевой ставки) за соответствующий период, количества календарных дней просрочки 1479 дней.

Из указанной суммы подлежит вычитанию ранее взысканные судебным приказом №а-№/2020 пени в размере 420,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Итого, размер пени составит 5388,31 рублей.

Таким образом, с ответчика в пользу налогового органа подлежат взысканию пени в размере 5388,31 рублей.

Расчет взыскиваемой суммы пени произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством, его арифметическая правильность проверена судом, исправлена, суммы пени, не подлежащие взысканию, не учитывались, административным ответчиком контррасчет взыскиваемых сумм не представлен. 

Разрешая требования о пропуске срока исковой давности, суд исходит из следующего.

Согласно пункту части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно абзацу 2 части 4 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу положений статей 95, части 2 статьи 286 КАС РФ, абзаца 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом на основании заявления налоговой инспекции.

Согласно правовой позиции, изложенной в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года № 367-О и от 18 июля 2006 года № 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Поскольку законодатель, устанавливая возможность восстановления налоговым органам пропущенного срока на взыскание в судебном порядке задолженности по налоговым платежам, не установил четких критериев его восстановления, суд вправе решать этот вопрос по своему внутреннему убеждению исходя из представленных доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих в реализации права административного истца на обращение в суд.

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного статьей 62 КАС РФ.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ было выставлено новое требование № об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование прекратило действие ранее направленных требований. 

Таким образом, предельный срок подачи заявления на взыскание задолженности по указанному требованию составляет ДД.ММ.ГГГГ.

Мировому судье данное заявление о вынесении судебного приказа было подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №7 города Балаково Саратовской области вынесен судебный приказ №а-№/2024, который отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям должника. 

Таким образом, срок на предъявление административного искового заявления истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока для обращения в суд после отмены судебного приказа. 

Доводы административного ответчика о пропуске истцом срока исковой давности основаны на неверном толковании закона, в связи с чем не принимаются судом при вынесении решения.

Требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению на сумму 5388,31 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-177 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Саратовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере 5388,31 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Саратовского областного суда через Балаковский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья С.А. Дубовицкая

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.А. Дубовицкая