Тарасенко ЮА"> Тарасенко ЮА"> 

Дело № 2а-179/2025 КОПИЯ 

УИД 42RS0038-01-2025-000096-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белово, Кемеровская область-Кузбасс 11.03.2025

Беловский районный суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Балякиной Ю.С.,

при секретаре Тарасенко Ю.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ФНС № 2 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно положению об Инспекции 4254, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным за подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция 4254.

Инспекцией установлено, что в нарушение положений п.п. 1 п.2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

С 13.07.2015 по 27.10.2017 ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМВ) за 2017 год: СВ на ОПС в сумме 19248,39 рублей по сроку уплаты 11.11.2017; СВ на ОМС в сумме 3775,65 рублей по сроку уплаты 11.11.2017.

В связи с отсутствием уплаты по страховым взноса за 2017 год в соответствии со ст. 69 НК РФ Инспекцией сформированы и направлены в адрес ФИО1 требования об уплате: № от 22.12.2017 на сумму 23024,04 рубля – срок исполнения 19.01.2018); № от 11.07.2019 на сумму 2341,93 – срок исполнения 28.10.2019.

Меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ по требованиям № и № Инспекцией не применены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Инспекция по состоянию на 31.12.2022 административному ответчику начислила пени в сумме 8875,15 рублей.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положения п.9 ст.4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения ст. 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Следовательно, в рамках настоящего дела, положения ст. 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

Как следует из п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Просит суд: признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1 в размере 31899,19 рублей, из которых: недоимка по СВ на ОПС за 2017 год в сумме 19248,39 рублей; недоимка по СВ на ОМС за 2017 год в сумме 3775,65 рублей; задолженность по пене в сумме 8875,15 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. В просительной части административного искового заявления содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством направления судебного извещения по месту жительства. Судебное извещение возвратилось в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, считая их извещенными своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ. 

В силу пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. 

Согласно пп. 1, 2 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты. 

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. 

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Перечень оснований признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам приведены в ст. 59 НК РФ. При этом те основания, которые прямо не указаны в данной статье, не применяются. 

В пункте 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. 

Таким образом, факт признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию с лицевого счета налогоплательщика, законодательство связывает наличие судебного акта, содержащий выводы об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов и соответствующих пеней, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью действующим законодательством не предусмотрено.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 13.07.2015 по 27.10.2017 состоял на учета в налоговом органе в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, что подтверждается выпиской из ЕГРН.

С 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным за подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция 4254, на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Инспекцией 4212 исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее – СВ на ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее – СВ на ОМВ) ФИО1 за 2017 год:

- СВ на ОПС в сумме 19248,39 рублей по сроку уплаты 11.11.2017;

- СВ на ОМС в сумме 3775,65 рублей по сроку уплаты 11.11.2017.

В связи с отсутствием уплаты по страховым взноса за 2017 год, Инспекцией 4212 сформированы и направлены в адрес ФИО1 (

<

адрес>) требования об уплате недоимки, задолженности по пеням: № от 22.12.2017 со сроком исполнения до 19.01.2018; № от 11.07.2019 со сроком исполнения до 28.10.2019.

Инспекцией 4254 установлено, что сальдо единого налогового счета ФИО1 сформировано с учетом задолженности, в отношении которой по состоянию на 31.12.2022 истек срок взыскания.

В связи с неуплатой налога на ОПС, ОМС, Инспекция 4205 по состоянию на 31.12.2022 административному ответчику начислила пени в сумме 8875,15 рублей (л.д. 9-10).

В срок, установленный в требованиях, суммы страховых взносов на ОПС, ОМС ФИО1 внесены не были. Задолженность по страховым взносам за 2017 год и пеням составила 31899,19 рублей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ранее, меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ по требованиям № и № Инспекцией 4212 применены не были.

Срок обращения в суд по требованию о взыскании СВ на ОПС и СВ на ОМС истек, налоговый орган своевременно не обратился с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей.

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу. 

Согласно разъяснений в п. п. 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию. 

Задолженность по налогам может быть списана только при признании ее безнадежной к списанию.

В соответствии со ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Таким образом, налоговым органом в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование по требованиям № от 22.12.2017 в сумме 23024,04 руб., № от 11.07.2019 в сумме 2341,93 руб. не соблюдена процедура взыскания обязательных платежей и санкций в принудительном порядке. За выдачей судебного приказа к мировому судьей Инспекция не обращалась, административное исковое заявление в районный суд в установленный законом срок не подавалось, поэтому налоговым органом срок для обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пропущен. В этой связи требования о признании безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, и пени подлежат удовлетворению, так как налоговый орган утратил возможность взыскания указанных налоговых обязательств.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию и подлежащей списанию, удовлетворить. 

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в размере 31899,19 рублей, из которых: 19248,39 рублей – недоимка по СВ на ОПС за 2017 год; 3775,65 рублей – недоимка по СВ на ОМС за 2017 год, 8875,15 рублей – задолженность по пеням.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский районный суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Ю.С. Балякина

Мотивированное решение суда изготовлено 20.03.2025.