Дело № 2а-420/2025

УИД 76RS0017-01-2024-003069-53

Принято в окончательной форме 28.08.2025 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Маханько Ю.М.,

при секретаре Катышевой И.И.

05 августа 2025 года

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения требований просят:

Взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 98 462 рубля,

- земельный налог за 2022 года в сумме 21 938 рублей,

- пени за несвоевременную уплату налогов за период с 20 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 838,64 рублей.

Признать обязанность в отношении налогов исполненной:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 98 462 рубля,

- земельный налог за 2022 год в сумме 21 938 рублей,

В части пени в размере 838,64 рублей выдать исполнительный лист.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. Согласно сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ, из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы земельные участки, и транспортные средства. В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлено требование №656 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15 июня 2023, в котором отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся на дату выставления требования. В установленный в требовании срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа. В связи с этим, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 3 Ярославского судебного района Ярославской области, 11 марта 2024 года был вынесен судебный приказ №2а-1448/2024. 29 марта 2024 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

В уточненном иске указывают, что недоимка в сумме 28 270,57 рублей, на которую начислены пени по настоящему иску и пени за период до 20 ноября 2023 года взысканы решением Ярославского районного суда Ярославской области от 27 января 2025 года по делу №2а-54/2025. Данным решением также признана обязанность по уплате недоимки в сумме 28 270,57 рублей на дату решения суда исполненной. Относительно взыскиваемой задолженности за 2022 год указали, что на текущую дату на ЕНС она отсутствует. Часть задолженности в сумме 46 760,06 рублей была погашена в результате исполнения решения Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области №07-08/3/19057 и актуализации ЕНС путем исключения из него задолженности с истекшими сроками взыскания, которая была погашена текущими платежами. Оставшаяся сумма задолженности погашена произведенным ответчиком платежом от 03 декабря 2024 года на сумму 111 520 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду неизвестно.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, до судебного заседания представитель ФИО2 направил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика. Участвуя ранее в судебном заседании, представитель ФИО2 возражал против удовлетворения уточненных исковых требований, предоставлял чек по операции от 07 апреля 2025 года на сумму 839 рублей, плательщик: ФИО1, получатель: казначейство России (ФНС России), назначение платежа: единый налоговый платеж, впоследствии был предоставлен чек по операции от 4 августа 2025 года на сумму 989 рублей, внесенные ФИО1 на депозит УФК по Ярославской области (Управление Судебного департамента в Ярославской области), в письменном ходатайстве просит учет при вынесении решения, что ответчик полностью рассчитался по исковым требованиям по настоящему делу и просит отказать в удовлетворении исковых требований.

Иные лица, в судебное заседание не явились по неизвестной причине, о дате рассмотрения извещены надлежащим образом. 

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (часть 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 НК РФ.

В силу абзаца 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (пункт 6 статьи 58 НК РФ).

В соответствии с положениями пунктов 1, 3, 5 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком имущественных налогов.

Согласно сведениям, полученным налоговой инспекцией в порядке статьи 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие земельные объекты:

в 2022 году:

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 347 805 рублей, доля в праве — 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, налоговый вычет - 231 870 рублей, сумма налога - 1 739 рублей,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 579 675 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 7 257 рублей,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 73301271 рублей, доля в праве - 1/412, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога - 531 рубль,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 579 675 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 7 257 рублей,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 274 379 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога - 771 рубль,

- земельный участок с кадастровым номером 

<

адрес>, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 386 150 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 467 рублей,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 485 350 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 389 рублей,

- земельный участок с кадастровым номером № адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 338 665 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 152 рубля,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 92 220 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога - 249 рублей

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 778 560 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога – 2 101 рубль,

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 207 120 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 0,30, количество месяцев владения в году 5/12, сумма налога – 259 рублей;

- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: 

<

адрес>, кадастровая стоимость - 115 935 рублей, доля в праве - 1, налоговая ставка - 1,50, количество месяцев владения в году 12/12, сумма налога - 766 рублей.

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты земельного налога за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. 

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения о зарегистрированных транспортных средствах на имя налогоплательщика. В соответствии с представленными сведениями, на имя налогоплательщика зарегистрированы транспортные средства:

- 

<

данные изъяты>, с г.р.з. №, дата регистрации: 26.04.2023,

- 

<

данные изъяты> №, с г.р.з. № дата регистрации 19.09.2011, дата прекращения владения – 17.05.2024,

- 

<

данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации 17.11.2012,

- 

<

данные изъяты>, с г.р.з. №, дата регистрации 02.10.2012,

- 

<

данные изъяты> с г.р.з. №, дата регистрации 20.06.2013,

- 

<

данные изъяты>, с г.р.з. №, дата регистрации 19.05.2014, дата прекращения владения – 10.03.2023,

- 

<

данные изъяты> с г.р.з. №, дата регистрации 07.10.2014,

- 

<

данные изъяты>, с г.р.з. №, дата регистрации 23.04.2018,

- 

<

данные изъяты> с г.р.з. №, дата регистрации 26.11.2019,

- 

<

данные изъяты>, с г.р.з. № дата регистрации 04.02.2021.

На основании п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты транспортного налога за 2022 год - 01.12.2023.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 28 августа 2023 года, в соответствии с которым налогоплательщику был исчислен транспортный налог в размере 98 462 рубля, земельный налог в размере 21 938 рублей, налоговое уведомление передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов. Утвержденная Приказом ФНС России форма требования об уплате задолженности не предполагает в нем указания сроков уплаты налогов и периода возникновения задолженности.

Таким образом, в требовании, выставленном после 01.01.2023 г., отражается вся задолженность налогоплательщика, имеющаяся у плательщика на дату выставления требования.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» продлен в 2023 году на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № 656 от 16.05.2023 по сроку уплаты до 15.06.2023.

На дату формирования требования № 656 от 16.05.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 259824,46 руб., включающее:

- земельный налог за 2017-2021 года в размере 162086,57 руб.;

- земельный налог за 2020-2021 года в размере 1242,00 руб.;

- пени в сумме 96495,89 руб.

В уточненных исковых требованиях, административный истец указывает, что в связи с актуализацией сальдо единого налогового расчет ФИО1, с учетом позиции изложенной в решении Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области №07-08/9/19057, расчет включенных сумм взыскиваемых пени состоит из; - земельный налог за 2021 год в сумме 22098, рублей, земельный налог за 2021 года в сумме 621 рубль, земельный налог за 2020 год в сумме 621 рубль, земельный налог за 2018 год в сумме 4930,57 рублей.

Сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению за период с 20.11.2023 по 11.12.2023 составляет – 838,64 рублей. 

Также указано, что недоимка в сумме 28 270,57 рублей, на которую начислены пени по настоящему административному иску и пени за период до 20.11.2023 взысканы решением Ярославского районного суда Ярославской области от 27 января 2025 года по административному делу №2а-54/2025, данным решением также признана обязанность по уплате недоимки в сумме 28270,57 рублей на дату решения суда исполненной.

Кроме того, указано, что взыскиваемая задолженность за 2022 года на текущую дату на ЕНС она отсутствует. Часть задолженности в сумме 46 760,06 рублей была погашена в результате исполнения решения Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области №07-08/3/19057 и актуализации ЕНС путем исключения из него задолженности с истекшими сроками взыскания, которая была погашена текущими платежами. Оставшаяся сумма задолженности погашена произведенным ответчиком платежом от 03 декабря 2024 года на сумму 111520 рублей.

Из материалов административного дела следует, что 1 августа 2024 г. ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Ярославской области была подана жалоба на действия должностных лиц Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ярославской области по взысканию задолженности с представлением дополнительных доводов. Также заявлено требование о возврате излишне взысканных денежных средств.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области от 12 сентября 2024 г. №07-08/3/19057 из сальдо ЕНС ФИО1 исключена сумма земельного налога за 2018 г. по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 46 813 рублей 93 копейки и признаны незаконными действия инспекции, связанные с направлением в Сбербанк поручений на списание 20 марта 2024 г. и 2 апреля 2024 г. Однако в части требований о возврате излишне взысканных денежных средств Управлением был принят во внимание факт наличия у ФИО1 иной задолженности, кроме оспариваемой в жалобе, и наличием законоположений, позволяющих вернуть излишне взысканные денежные средства только при наличии положительного сальдо (пункт 4 статьи 79 Ж РФ).

В соответствии с указанными решениями сальдо ЕНС ФИО1 было актуализировано, из сальдо ЕНС исключена задолженность, указанная в решении Управления, ранее частично взысканная оспоренными в рамках досудебного урегулирования спора инкассовыми поручениями.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 12 февраля 2019 г. по делу № 2а-400/2019 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Ярославской области взыскан транспортный налог за 2015 г. в размере 92 322 рубля, пени в размере 441 рубль; за 2016 г. в размере 81 912 рублей, пени в размере 221 рубль 11 копеек; земельный налог за 2014 г. в размере 10 984 рубля, пени в размере 51 рубль 17 копеек, за 2016 г. в размере 9 100 рублей и пени в размере 42 рубля 39 копеек.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 22 сентября 2020 г. по делу № 2а-257/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 г., в сумме 41 157 рублей, пени за 2014, 2016, 2017 г.г., за период с 4 по 10 декабря 2018 г. в размере 1 917 рублей 82 копейки, налог за 2016 г. в размере 1 рубль, пени в размере 1 рубль 90 копеек; транспортному налогу за 2017 г. в сумме 81912 рублей, пени за 2014-2017 г.г., за период с 4 по 10 декабря 2018 г. в размере 29 684 рубля, пени по налогу на имущество за 2015 г. в размере 617 рублей 73 копейки, за 2017 г. в размере 0 рублей 60 копеек.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 16 июня 2020 г. по делу №2а-973/2020 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 6 575 рублей, пени в сумме 5 рублей 10 копеек за период со 2 по 4 марта 2019 г.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 20 августа 2021 г. по делу №2а-637/2021 взыскана задолженность по пени по имущественным налогам за 2014-2017 г.г. в сумме 25 236 рублей 56 копеек за период с 11 декабря 2018 г. по 9 июля 2019 г.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 8 сентября 2021 г. по делу №2а-1074/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 г. в сумме 3 952 рубля, пени за период просрочки уплаты налога за 2018 г. с 3 декабря 2019 г. по 15 декабря 2019 г., пени за период просрочки уплаты налога за 2017 г. с 4 декабря 2018 г. по 10 июля 2019 г. в сумме 610 рублей 35 копеек.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 9 марта 2022 г. по делу №2а-104/2022 взыскана задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в сумме 82 889 рублей, за 2019 г. в сумме 78 499 рублей, пени за период просрочки уплаты налога за 2018 г. с 3 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г.; пени за период просрочки уплаты налога за 2019 г. со 2 по 22 декабря 2020 г.; пени за период просрочки уплаты налога за 2017 г. с 28 ноября 2019 г. по 28 июня 2020 г.; пени за период просрочки уплаты налога за 2015 г. с 28 ноября 2019 г. по 22 декабря 2020 г. в сумме 8 004 рубля 64 копейки; транспортному налогу за 2018 г. в сумме 87 135 рублей, за 2019 г. в сумме 90 062 рубля, пени за период просрочки уплаты налога за 2018 г. с 3 декабря 2019 г. по 28 июня 2020 г.; пени за период просрочки уплаты налога за 2019 г. со 2 по 22 декабря 2020 г.; пени за период просрочки уплаты налога за 2017 г. с 28 ноября 2019 г. по 28 июня 2020 г. в сумме 6702 рубля 87 копеек.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 6 сентября 2023 г. по делу №2а-350/2023 взыскана задолженность по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2015, 2017, 2018, 2018 г.г. в сумме 7 401 рубль 92 копейки (за период с 9 апреля 2021 г. по 10 октября 2021 г.); транспортному налогу за 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 7406 рублей 60 копеек (за период с 9 апреля 2021 г. по 10 октября 2021 г.), по налогу на имущество 2017, 2018, 2019 г.г. в сумме 230 рублей 15 копеек (за период с 9 апреля 2021 г. по 29 июля 2021 г.).

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 15 марта 2023 г. по делу № 2а-544/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 6 577 рублей, пени за период со 2 по 14 декабря 2021 г. в размере 21 рубль 38 копеек.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от 22 января 2025 года по делу №2а-54/2025 взыскана задолженность по налогам и пени в общей сумме 70 098,91 рублей, в том числе:

- земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.;

- земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налогов за период до 31.12.2022 в сумме 

30485,71 руб., за период с 01.01.2023 по 19.11.2023 в сумме 9696,20 руб.

Указанным решением суда признана исполненной обязанность по уплате налога на общую сумму 29917 рублей, в том числе:

- земельного налога за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 6577,00 руб.;

- земельного налога за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 621,00 руб.;

- земельного налога за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 22098,00 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 22 апреля 2025 года решение Ярославского районного суда Ярославской области от 22 января 2025 г. оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 - без удовлетворения.

Расчет пени приведен в административном исковом заявлении, проверен судом и признается правильным. Административным ответчиком расчет пени не оспаривался в настоящем процессе. 

В период рассмотрения настоящего дела, в адрес суда административным ответчиком был представлен чек по операции от 7 апреля 2025 года на сумму 839 рублей, назначение платежа: единый налоговый платеж, который был направлен административному истцу, для уточнения правовой позиции по делу.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в адрес суда направила письменные пояснения, в которых указали, что в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ платеж от 07 апреля 2025 года в размере 839 рублей в автоматическом режиме погасил задолженность по земельному налогу за 2023 год. Иной порядок учета платежа не предусмотрен действующим законодательством. Закон с введением ЕНС и упразднением множества ранее существовавших КБК лишили налогоплательщика права выбора погашаемой задолженности, предусмотрев указание в платежном документе только ИНН и КБК ЕНП. Вопрос же распределения денежных средств, поступивших в качестве ЕНП, четко регламентирован положениями налогового законодательства, при этом исключил как возможность совершения ошибки налогоплательщиком при заполнении платежных реквизитов, так и возможность субъективного вмешательства налогового органа в вопрос распределения (учета) платежа (платежи распределяются автоматически, у налогового органа отсутствует техническая возможность учета платежа в ином порядке, нежели прописано в п. 8 ст. 45 НК РФ. Также указали на то, что на момент осуществления указанного платежа в отношении ФИО1 имелся вступивший в законную силу судебный приказ, выданный 10 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 Ярославского судебного района Ярославской области по делу №2а-661/2025, в котором с ФИО1 взыскан земельный налог за 2023 год, транспортный налог за 2023 год и пени.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (ред. Федерального Закона от 29.05.2023 № 196-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения:

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента

возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, распределение единого налогового платежа по обязательствам налогоплательщика осуществляется в автоматическом режиме по правилам, установленным НК РФ. При этом, в случае наличия задолженности в первую очередь платежи идут на ее погашение в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, по хронологии ее возникновения, затем на налоги с текущим сроком уплаты, после - на погашение пеней, процентов, штрафов.

Впоследствии, после ознакомления стороной ответчика с письменной позицией налогового органа, административным ответчиком в адрес суда представлен чек по операции от 4 августа 2025 года на сумму 989 рублей, внесенные ФИО1 на депозит УФК по Ярославской области (Управление Судебного департамента в Ярославской области).

Судом также установлено, что 07 марта 2024 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратились к мировому судье судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, в котором просили взыскать с него задолженность в размере 122 007,84 рублей, в том числе земельный налог в размере 21938 рублей за 2022 год, пени в размере 1 607,84 рублей за период с 20 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года, а также транспортный налог в размере 98 462 рубля за 2022 год.

11 марта 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1448/2024 о взыскании вышеуказанной задолженности.

27 марта 2024 года ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа.

29 марта 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 Ярославского судебного района Ярославской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в адрес суда 27 сентября 2024 года.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, поскольку материалы дела свидетельствуют о том, что расчет задолженности по пени произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдены. 

При этом суд учитывает, что административным ответчиком согласно чека по операции от 4 августа 2025 года, внесены на депозит УФК по Ярославской области (Управление Судебного департамента в Ярославской области) денежные средства в размере 989 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 838,64 рублей, взыскание которых надлежит осуществить с депозитного счета Управления Судебного департамента в Ярославской области, внесенных ФИО1, по чеку по операции от 4 августа 2025 года.

Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность по налогам, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 98 462 рубля,

- земельный налог за 2022 год в сумме 21 938 рублей.

Признать исполненной обязанность по уплате налогов, в том числе:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 98 462 рубля,

- земельный налог за 2022 год в сумме 21 938 рублей.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (ИНН 

<

***>) пени за период с 20 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 838,64 рублей за счет денежных средств, внесенных ФИО1 на депозитный счет Управления Судебного департамента в Ярославской области, по чеку по операции от 4 августа 2025 года

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ярославский районный суд Ярославской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.М. Маханько