Дело № 2а-1032/2023 УИД 66RS0048-01-2023-001092-16

Мотивированное 

решение

 изготовлено 04 сентября 2023 года. 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года город Ревда Свердловской области

Ревдинский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Карапетян И.В.,

при секретаре судебного заседания Сеслюковой А.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1032/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 018 руб. 86 коп., пени за их неуплату за период с 26.08.2022 по 12.09.2022 в размере 100 руб. 89 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 349 руб. 15 коп., пени за их неуплату за период с 26.08.2022 по 12.09.2022 в размере 25 руб. 68 коп.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 с 25.11.2019 по 10.08.2022 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым кодексом не предусмотрена обязанность по представлению в налоговые органы отчетности по суммам фиксированных платежей страховых взносов. Размеры страховых взносов исчисляются согласно положениям ст. 430 НК РФ. Размер страховых взносов на ОПС за 2022 год за период с 01.01.2022 по 10.08.2022 составляет в фиксированном размере 21 018,86 руб., на ОМС – 5 349,15. Страховые взносы налогоплательщиком до настоящего времени не оплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени. Должнику направлено заявителем требование № 33904 с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты, которые оставлены им без исполнения. Данные обстоятельства послужили основанием для обращения с иском в суд. 09.12.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-5016/2022 о взыскании суммы задолженности по страховым взносам, который был отменен на основании определения, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец МИФНС в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о чем в деле имеется расписка (л.д. 34), просил рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д. 4). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, почтовая корреспонденция возвращена за истечением срока хранения (л.д. 35). 

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть процессуальный вопрос в их отсутствие. 

Судья, исследовав письменные материалы дела, полагает, что административный иск подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Так, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме, обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ч. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При наличии у плательщика страховых взносов недоимки (при неисполнении ими обязанности по уплате страховых взносов в установленный законом срок) в его адрес налоговым органом направляется требование об уплате страховых взносов, пени. 

Такое требование должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1, 2 статьи 69, пункт 1, 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 в период с 25.11.2019 по 10.08.2022 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 13).

Заявляя административные исковые требования, МИФНС просит о взыскании с административного ответчика задолженности по платежам в бюджет, ссылаясь на то, что ФИО1 осуществлявший предпринимательскую деятельность, не произвел оплату по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 год (л.д. 11).

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 10.08.2022 составляет 21 018,86 руб. 

34 445,00 руб./12 месяцев в году = 2 870,42 руб. за один календарный месяц,

2 870,42*7 полных месяцев осуществления деятельности в году = 20 092,94 руб.

2 870,42/31 дней в августе месяце = 92,60 руб.

92,60 руб. * 10 календарных дней осуществления предпринимательской деятельности = 926 руб.

Итого: 20 092,94 + 926 = 21 018,94 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 01.01.2022 по 10.08.2022 составляет 5 349,15 руб.

8 766,00 руб./12 месяцев в году = 730,50 руб. за один календарный месяц,

730,50*7 полных месяцев осуществления деятельности в году = 5 113,50 руб.

730,50/31 дней в августе месяце = 23,57 руб.

23,57 руб. * 10 календарных дней осуществления предпринимательской деятельности = 235,70 руб.

Итого: 5 113,50 + 235,70 = 5 349,15 руб.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налогоплательщику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ (л.д. 10) и выставлено требование:

- № 33904 по состоянию на 13.09.2022 об уплате страховых взносов и пени в указанных размерах, в срок до 24.10.2022 (л.д. 5-7), направлено в адрес должника 26.09.2022 (л.д. 8-9). 

Расчет взыскиваемых сумм проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления страховых взносов и является арифметически верным.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку административным истцом в установленные требованием сроки страховые взносы не были оплачены, административным истцом были приняты меры ко взысканию задолженности по страховым взносам путем обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа. Однако ответчиком были поданы возражения относительного его исполнения, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка № 4 Ревдинского судебного района Свердловской области от 09.01.2023 судебный приказ № 2а-5016/2022 от 09.12.2022 был отменен (л.д. 14,29). 

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС не пропущен. Аналогично по сроку обращения с административным исковым заявлением, поскольку после отмены судебного приказа 09.01.2023, с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 05.07.2023, то есть в пределах шестимесячного срока. 

Представленные налоговым органом доказательства, позволяют суду сделать вывод о надлежащем и своевременном направлении требования почтовой корреспонденцией.

Учитывая, что требование об уплате страховых взносов и пени, заявленных в настоящем иске, налоговым органом налогоплательщику направлялось, налоговым органом не было допущено нарушение порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по страховым взносам и пеням, допустимые доказательства исполнения административным ответчиком предоставлено суду не было.

Таким образом, поскольку процедура, срок обращения в суд за взысканием задолженности по указанным страховым взносам, пени за их неуплату, предусмотренные статьями 69, 70, пунктами 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным истцом соблюдены, размер задолженности судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статье 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дана надлежащая оценка, страховые взносы ответчиком своевременно и в полном объеме не уплачены, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 018 руб. 86 коп., пени за их неуплату за период с 26.08.2022 по 12.09.2022 в размере 100 руб. 89 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 349 руб. 15 коп., пени за их неуплату за период с 26.08.2022 по 12.09.2022 в размере 25 руб. 68 коп.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, принимая во внимание, что МИФНС, как государственный орган, выступающий по настоящему делу, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ, и требования налогового органа судом удовлетворяются, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации в размере 994 руб. 84 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №), в доход соответствующего бюджета всего 26 494 (двадцать шесть тысяч четыреста девяносто четыре) руб. 58 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 21 018 руб. 86 коп., пени за их неуплату за период с 26.08.2022 по 12.09.2022 в размере 100 руб. 89 коп. (ОКТМО 65719000). 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 349 руб. 15 коп., пени за их неуплату за период с 26.08.2022 по 12.09.2022 в размере 25 руб. 86 коп. (ОКТМО 65719000). 

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (ИНН №), государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 994 (девятьсот девяносто четыре) руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Ревдинский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Судья. Подпись: И.В. Карапетян

Копия верна. Судья: И.В. Карапетян 

Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1032/2023.

Судья: И. В. Карапетян