Дело № 2а-1-3601/2025

УИД 64RS0042-01-2025-003777-24

Решение

Именем Российской Федерации

02 октября 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

с участием представителя административного истца (представителя административного ответчика по встречному административному иску) ФИО6,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО3, заинтересованные лица Межрайонная ФИО2 № по 

<

адрес>, Управление ФНС ФИО2 по 

<

адрес>, ОСФР по 

<

адрес>, арбитражный управляющий ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, по встречному административному исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес>, заинтересованные лица Межрайонная ФИО2 № по 

<

адрес>, Управление ФНС ФИО2 по 

<

адрес>, ОСФР по 

<

адрес> о признании задолженности по налогам, взносам, штрафам безнадежной ко взысканию, исключении сведений,

установил:

административный истец обратился в суд с административными исковыми заявлениями, в которых просил взыскать с ФИО3 задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб. 40 коп., за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в |размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб. в размере 1 464 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 734 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 630 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 205 руб. 28 коп., а всего 105 505 руб. 68 коп. за счет имущества налогоплательщика; восстановить срок на подачу административного искового заявления, в связи с тем, что данное исковое заявление изначально направлено в адрес Энгельсского районного суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ; определением Энгельсского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное административное исковое заявление возвращено; пояснение на определение без движения направлено в срок.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ состоит на учете в качестве нотариуса, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы, являясь при этом плательщиком налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой, страховых взносов.

Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем образовалась задолженность по страховым взносам за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб. 40 коп., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 руб., по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., а также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб., в размере 1 464 руб.

Также административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год. Налоговым органом направлено налоговое уведомление, но у ФИО3 образовалась задолженность, соответственно, в размере 22 630 руб. и 6 734 руб.

Кроме того, налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) начислено пени в размере 24 205 руб. 28 коп.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС. 

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в общей сумме 105 505 руб. 68 коп. На основании поступивших возражений от ФИО3 относительно исполнения судебного приказа последний отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 в рамках настоящего административного дела обратилась в суд со встречным иском, в котором просила признать безнадежной ко взысканию, а обязанность прекращенной следующей задолженности:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб., за 12 месяцев по сроку за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб. в размере 1 464 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 734 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 630 руб.,

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 205 руб. 28 коп., а всего 105 505,68 за счет имущества налогоплательщика.

Также просила обязать МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> исключить из Единого налогового счета задолженность перед бюджетом:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб., за 12 месяцев по сроку за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 руб.;

- по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб.,

- по налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб. в размере 1 464 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 734 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 630 руб.

- пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 205 руб. 28 коп., а всего 105 505,68 за счет имущества налогоплательщика.

Кроме того, просила признать безнадежной и не подлежащей взысканию образовавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимку сумме 1 524 711 руб. 25 коп. по следующим налогам, страховым взносам, пени, штрафам:

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 42 270 рублей; налогу на доходы физических лиц, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 589 922 рублей; налогу на доходы физических лиц в части налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли, контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 611 125 рублей; налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксирование прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 146 341 рублей;

- страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах сборах, распределяемые по видам страхования в размере 53 550 рублей страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размер 36 003 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхована за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 833 руб. 75 коп. страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетам периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря 201 года) 4 745 руб. 85 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 8 346 руб. 15 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере) 6 574 руб. 50 коп; пени в сумме 35 741,81 руб., штрафам в сумме 667,85 руб.

Кроме того, просит обязать МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> исключить из Единого налогового счета следующую задолженность перед бюджетом

Также просит признать безнадежной и не подлежащей взысканию образовавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимку в сумме 1 524 711 руб. 25 коп. по следующим налогам, страховым взносам, пени, штрафам:

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 42 270 рублей; налогу на доходы физических лиц, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 589 922 рублей; налогу на доходы физических лиц в части налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли, контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 611 125 рублей; налогу на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 146 341 рублей;

страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 53 550 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 003 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 833 руб. 75 коп.; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 4 745 руб. 85 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 8 346 руб. 15 коп.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие доя ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 6 574 руб. 50 коп.; пени в сумме 35741,81 руб., штрафам в сумме 667,85 руб.

Просит признать не подлежащим исполнению требования № об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени, штрафам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сформированного в отношении ФИО3 по следующим налогам страховым взносам, пени, штрафам:

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 4 227 рублей; налогу на доходы физических лиц, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекс Российской Федерации в размере 589 922 рублей; налогу на доходы физических лиц в части налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключение налога на доходы физических лиц с сумм прибыли, контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 611 125 рублей; налогу в доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 00 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 00 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксирование прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 146 341 рублей;

страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах сборах, распределяемые по видам страхования в размере 53 550 рублей страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 003 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 833,75 рублей страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 4745,85 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 8346,15 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 6574,5 рублей.

Просила обязать МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> исключить сведения о задолженности по налогам, взносам, пени, штрафам из базы Госуслуг и личного кабинета налогоплательщика ФИО3 в течение 10 дней с момента вступления решения суда в законную силу.

В обоснование встречного иска ФИО3 ссылалась на следующее. С административным исковым заявлением административного истца по настоящему административному делу не согласна. 

Считает предъявленную налоговым органом - МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> ко взысканию в принудительном порядке задолженность по налогам, страховым взносам, пени, штрафам подлежащей признанию безнадежной ко взысканию в связи с истечением срока взыскания, оплатой налога, страховых взносов, пени и штрафа в силу следующего. 

По смыслу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими установлению в настоящем административном деле являются: проверка полномочий органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснение обстоятельства о соблюдении срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверка правильности осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Частью 1 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налог, и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующе налога или сбора (п. 5 ч. 3 ст. 44 НК РФ). На основании п.4 ч.1 ст. 59 НК РФ безнадежной ко взыскана признается задолженность, числящаяся за налогоплательщике плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшим формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которого (оказались невозможными, в том числе в случаях принятия судом акта, соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскан: задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Указывает, что является действующим нотариусом, занимающие частной практикой, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 

<

адрес> по месту своего жительства, так как зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>. Постановка на учет нотариуса, занимающегося частной практик осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основан) сведений, сообщаемых уполномоченным органом (п. 6 ст. 83 НК РФ). Понятие налогового органа даны в ст. 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон о налоговых органах), ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Полномочия налоговых органов закреплены в ст.ст. 7-10 Закона налоговых органах, ст. 31 НК РФ. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдение законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчислен; полнотой и своевременностью уплаты (перечислением) в бюджеты) систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взноса соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации (ст. 6 Закона о налоговых органах). Налоговые органы вправе, в том числе определять суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике в случае непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу для расчета налогов документов, отсутствие учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (п. 1 ст. 31 НК РФ). Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации и проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщика страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 1 ст. 82). По смыслу положений п. 1 ст. 87, п. 1 ст. 88 НК РФ налоговый контроль налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов осуществляется в форме налоговых проверок: камеральных и выездных, целью которых является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено главой 14 «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого - либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (п.п. 1 и 2 ст. 88 НК РФ). Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, обязано рассмотреть представленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит факт совершения налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа обязаны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 НК РФ (п. 5 ст. 88 НК РФ). В целях проведения налогового контроля организации и физического лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленного подразделения, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 1 ст. 83 НК РФ).

ФИО3 является действующим нотариусом, занимающие частной нотариальной практикой. Приказом №-лс от ДД.ММ.ГГГГ ГУ Федеральной регистрационной службы по 

<

адрес> назначена на должное нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ с определением нотариального округа 

<

адрес> и 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ она поставлена на учет в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>. Местом ее жительства является 

<

адрес>, гор Энгельс, 

<

адрес>, местом осуществления нотариальной деятельности: 

<

адрес>.

По правилам ч. 6 ст. 83 НК РФ она поставлена на налоговый учет налоговым органом - МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, по месту нахождения налогового органа по адресу: 

<

адрес>. По месту нахождения МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> представляет налоговые декларации по налогам, страховым взносам как себя, так и за своих сотрудников, представляет расчеты по налогам, страховым взносам, иную налоговую отчетность, предусмотренную НК PФ.

В свою очередь, налоговый орган - МРИ ФНС РФ № по Саратова-области по месту своего нахождения по вышеуказанному адресу осуществляет в отношении нее, налогоплательщика ФИО3 налоговый контроль в форме камеральных проверок, по результат которых составляются акты, формируются требования и принимаю соответствующие решения, в том числе о привлечении к налоговой ответственности, осуществляются иные мероприятия по налоговому контролю в соответствии с нормами НК РФ, в том числе по инициированию взысканий налогов, страховых взносов, пени и налоговых санкций как во внесудебном так и в судебном порядках.

Факт места нахождения МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, согласно которой местом нахождением и юридическим адресом налоговой инспекции является адрес: 

<

адрес> (л.д. 38-39).

Признает, что не исполнила требование №, на основании которого налоговой инспекцией принято решение №, потому, что данное требование сформировано, а решение принято не налоговой инспекцией МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, которой она подконтрольна в налоговых правоотношениях, а иной налоговой инспекцией - МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, которая не наделена полномочиями по осуществлению налогового контроля и проведению налоговых проверок, принятию соответствующих решений по результатам проверок в отношении нее, налогоплательщика, состоящего на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц место нахождение и адрес юридического лица МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>: 

<

адрес>. Согласно этой же выписки МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> является правопреемником Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по крупнейшим налогоплательщикам по 

<

адрес>, реализующей свои полномочия на основании Указа Президента Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», в соответствии с Приказом Минфина ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №н «Об утверждении типовых положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы», зарегистрированным в Минюсте ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ за №. Согласно пункту 15 вышеназванного Указа произошла реорганизация Министерства Российской Федерации по налогам и сборам путем преобразования в Федеральную налоговую службу и его функции по принятию нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности, по ведению разъяснительной работы по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах переданы Министерству финансов Российской Федерации. Приказом Минфина ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ №н утвержден приложения, в том числе приложение № «Типовое положение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейших налогоплательщикам» (далее - Типовое положение о МРИ ФНС по КН), соответствии с которым МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> осуществляет свои полномочия в налоговой сфере. Согласно абзаца второго пункта 3 Типового положения о МРИ ФНС по КН Межрайонная инспекция по крупнейшим налогоплательщикам осуществляет все полномочия в установленной сфере деятельности в отношении крупнейших налогоплательщиков регионального уровня, том числе: осуществляет в установленном порядке совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым вносам, пеням, штрафа, процентам; взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления): в том числе о взыскании недоимки, пеней, штрафов налоговые правонарушения (пункты 6.8, 6.10 Типового положения о MРИ ФНС о КН). Понятие крупнейший налогоплательщик дано в Приказе ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ № ММ-3-06/308@, которым утверждены критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам.

Указывает, что не относится к категории крупнейшего налогоплательщика, и в этой связи Приказ ФНС ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГг. № ММ-3-06/308@, на нее не распространяется, поэтому сформированное требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком погашения до ДД.ММ.ГГГГ и принятое решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам налоговой инспекцией МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, осуществляющей полномочия в вышеперечисленных сферах деятельности в отношении крупнейших налогоплательщиков регионального уровня, не имеют для нее юридического значения, так как приняты налоговым органом за предела (с превышением) установленных законодательством о налоговых органах полномочий.

Считает, что вышеуказанное требование № надлежит признать не подлежащим исполнению, а принятое решение № от ДД.ММ.ГГГГ признать незаконным и его отменить.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты также не подлежит исполнению в силу следующего. С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) введен в действие новый механизм уплаты налогов и взносов - единый налоговый платеж через единый налоговый счет (ЕНС). Для перехода на новый порядок уплаты налогов и взносов состоянию на ДД.ММ.ГГГГ каждому налогоплательщику налогов-органом сформировано начальное сальдо. Сальдо ЕНС - это разница между переплатами недоимками. Поэтому, начальное сальдо ЕНС подлежало формированию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налогового органа сведений о суммах: 1) неисполненных налогоплательщик обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей и т.д., то есть недоимок; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налоговых авансовых платежей и т.д., то есть переплат.

Как усматривается из административного искового заявления (л.д. 4-8) настоящего административного дела, в связи с переходом с ДД.ММ.ГГГГ на новый порядок уплаты налогов и страховых взносов в отношении ФИО3 проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой выявлена задолженность по налогам и страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ей выставлено требование № об уплате задолженности по налогам и страховым взносам, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16). Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по требованию № состояла из недоимки по налогам и страховым взносам в сумме 1 524 711,25 руб., пени в сумме 35 741,81 руб., штрафов в сумме 667,85 руб. том числе.

В сумму недоимки по налогам и страховым взносам в размере 1 524 711,25 руб. включены:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 42 270 рублей; налог на доходы физических лиц, от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 589 922 рублей; налог на доходы физических лиц в части налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли, контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 611 125 рублей; налог доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании) в размере 146 341 рублей;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах сборах, распределяемые по видам страхования в размере 53 550 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 36 003 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 25 833,75 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31 декабря 201 года) 4 745,85 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в размере 8 346,15 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) 6 574,5 рублей.

Суммы, подлежащие взысканию с нее за счет ее имущества по настоящему административному делу задолженности: по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб., за 12 месяцев по сроку за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 рублей; налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб.; налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб. в размере 1 464 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 734 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 630 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 205,28 руб., а всего 105 505,68 за счет имущества налогоплательщика сформированным в отношении ФИО3 требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год не подтверждены.

Так, в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указаны следующие размеры задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам:

- по строке 1 «налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации» указан в размере 42 270 рублей;

- по строке 2 «налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации» размер недоимки по указанному налогу не указан;

- по строке 3 «налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации» указан в размере 589 922 рублей;

- по строке 6 «налог на доходы физических лиц в части налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли, контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)» указан в размере 611 125 рублей;

- по строке 7 «налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000 рублей (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании)» указан в размере 146 341 рублей;

- по строке 8 «страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования» указан в размере 53 550 рублей;

- по строке 9 «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)» указан в размере 36 003 рублей;

- по строке 10 «страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)» указан размере 25 833,75 рублей;

- по строке 11 «страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)» указан в размере 4 745,85 рублей;

- по строке 12 «страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения)» указан в размере 8 346,15 рублей;

- по строке 13 «страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере)» указан размере 6 574,5 рублей;

- по столбцу 3 «пени» - указан размер пени в сумме 35 741,81руб.

Сведений об образовании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, требование № не содержит.

Таким образом, подлежащую взысканию задолженность по налогам, страховым взносам, пени, штрафам по настоящему административному делу надлежит признать утраченной в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В материалах настоящего административного дела имеется приказное производство, истребованное судом из судебного участка № 

<

адрес>. Как усматривается из материалов приказного производства (гражданское дело №А№), с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 

<

адрес> обратилось не МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, а МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> и, согласно судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана не в пользу МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, а в пользу МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>.

Ссылка административного истца по первоначальному административному исковому заявлению по настоящему административному делу на вынесение судебного приказа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> на взыскание задолженности и на его отмену, влияющие на исчисление срока на подачу заявления о взыскание задолженности, не состоятельна. Материалами приказного производства бесспорно подтверждается, что право на взыскание задолженности по настоящему административному делу административным истцом по первоначальному административному исковому заявлению не реализовано, так как административный истец по настоящему административному делу самостоятельно с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье не обращался, взыскание с ФИО3 задолженности по налогам и страховым взносам в пользу МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> на основании судебного приказа мировым судьей не производилось. Доказательств обратного материалы настоящего административного дела не содержат. Доказательства, представленные административным истцом по первоначальному административному исковому заявлению по настоящему административному делу, а также доказательства, имеющиеся в материалах приказного производства в частности, требование об оплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, решение № от ДД.ММ.ГГГГг., подтверждают, что административным истцом требование об оплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. не формировалось, решение № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее не принималось.

Указанные требование сформировано, а решение принято Межрайонной ФИО2 № 

<

адрес>, которая не осуществляет налоговый учет в отношении ФИО9 Доказательств правомочности принятых в отношении ФИО3 ненормативных актов МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> материалы настоящего административного дела не содержат.

Исходя из вышеизложенного, с учетом приведенных норм налогового законодательства и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, полагает, что срок на предъявление первоначального административного искового заявления у административного истца по настоящему административному делу пропущен, в связи с чем у административного истца утрачено право на предъявление первоначального административного искового заявления по настоящему административному делу. Следовательно, административное исковое заявление не подлежит удовлетворению в полном объеме в связи с истечением срока на обращение в суд с настоящим первоначальным административным исковым заявлением по настоящему административному делу.

Таким образом, предъявленную ко взысканию задолженность по налогам, страховым взносам следует признать утраченной, а сведения о наличии такой задолженности, содержащиеся на Едином налоговом счете, подлежат исключению из ее личного кабинета и из портала Госуслуг.

Считала, что административным истцом по настоящему административному делу административный иск заявлен неосновательно, так как заявлены требования о взыскании несуществующей задолженности по налогам, сборам, пеням, штрафам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы, налог на имущество, транспортный налог ей оплачены.

В возражениях Межрайонная ФИО2 № по 

<

адрес> просила в удовлетворении встречного административного иска отказать, ссылаясь на то, что приказом УФНС ФИО2 по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № утверждено положение о Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес>, которым на Инспекцию возложены функции по взысканию задолженности по налогам, о страховым взносам, пени, штрафам, процентам в отношении всех налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в 

<

адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. Согласно приказу №@ от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении временного взаимодействия Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> с ФИО2 по 

<

адрес> по осуществлению функций по взысканию с физических лиц налогов, сборов, пеней, штрафов в судебном порядке» в связи с централизацией функции по осуществлению (урегулированию) взыскания в установленном законом порядке задолженности с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, состоящих на налоговом учете на территории 

<

адрес>, утвержден Временный порядок взаимодействия Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> с Межрайонными ФИО2 

<

адрес> по осуществлению функций по взысканию с физических лиц налогов, с пеней, штрафов в судебном порядке, вступивший в силу с ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым ссылки ответчика на нормативные акты, датированные 2014 года, считает недостоверными, в силу устаревших данных, и не подлежат применению в качестве доказательственной базы. Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, с взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ. В адрес налогоплательщика направлено заказной почтовой корреспонденцией решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем Межрайонная ФИО4 № ФИО2 

<

адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 вышеуказанной задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ по делу №А№ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени в общей сумме 105 505 руб. 68 коп. На основании поступивших возражений от ФИО3 относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Первоначально исковое заявление направлено в адрес Энгельсского районного суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Определением Энгельсского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ данное административное исковое заявление возвращено. Пояснение на определение об оставлении без движения направлено в срок. Поскольку статья 286 КАС РФ не устанавливает исчерпывающего перечня причин, признанных в качестве уважительных, Межрайонная ФИО2 № по 

<

адрес> просит восстановить срок и принять по административному делу по административному исковому заявлению о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО3 решение об удовлетворении исковых требований Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес>. Административное исковое заявление Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> поступило в Энгельсский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, о чём свидетельствует штамп входящей корреспонденции Энгельсского районного суда 

<

адрес>.

Платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 828 руб. зачтено в соответствии с п.8 - 45 НК РФ: налог на доходы физических лиц КБК 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 111,29 руб.; налог на доходы физических лиц КБК 18№ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 716,71 руб. Обращает внимание, что копия справки по операции на сумму 7 325,14 руб., приложенная к встречному административному исковому заявлению, не может быть принята во внимание и являться доказательной базой уплаты какой-либо налоговой задолженности в связи с тем, что носит статус операции «обрабатывается банком», а не «исполнено». Следовательно, платеж с вышеуказанной суммой в налоговый орган не поступал. Также Межрайонная ФИО2 № по 

<

адрес> сообщает, что не является администратором сайта Госуслуг и не несет ответственность за информацию, содержащуюся на этой платформе. Тем самым, Межрайонная ФИО2 № по 

<

адрес> считает, что в отношении ФИО3 соблюдены все процессуальные права в соответствии с действующим законодательством РФ.

Представитель административного истца (представителя административного ответчика по встречному административному иску) ФИО6 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, в удовлетворении встречного административного иска отказать, пояснив, что недоимка налоговым органом просужена, утверждена судебными приказами и решениями судом, безнадежной не является. При этом накануне, ДД.ММ.ГГГГ представитель ФИО3 – ФИО8 лично участвовала в судебном заседании, назначенном на 12 час. 15 мин., куда прибыла заблаговременно, в суде кассационной инстанции, в связи с чем полагала, что основания для отложения настоящего судебного заседания не имеется.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску), извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, явку своего представителя не обеспечил.

Иные лица, участвующие в дела, извещенные о времени и месте его рассмотрения, в судебное заседание явку своих представителей не обеспечили.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, поскольку основания для отложения судебного заседания или объявления в нем перерыва, о чем ходатайствовал представитель административного ответчика, документально не подтверждены.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» статьи 72 Конституции Российской Федерации в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 НК РФ, раскрывающей при этом данную конституционную норму указанием, на то, что налогоплательщики обязаны не только уплачивать законно установленные налоги, но и вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ. 

При рассмотрении дела установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на доходы, будучи состоящим на учете в качестве нотариуса с ДД.ММ.ГГГГ, что признается последним во встречном административном иске.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, исчисление и уплату налога производят в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

При этом, они обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 2023 год (т. 1 л.д. 26-27) следует, что административным ответчиком исчислен налог на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб.

В налоговой декларации за 2022 год исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб., в размере 1 464 руб. (т. 1 л.д. 21-25).

При этом, будучи состоящим на учете в качестве нотариуса, административный ответчик должен исчислить и уплатить страховые взносы в силу требований подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Из расчета по страховым взносам за 2023 год (т. 1 л.д. 28-32) следует, что ФИО3 исчислены и подлежали уплате страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб. 40 коп., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 руб.

Судом установлено, что ФИО3 в 2022 году на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество:

Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время),

Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

Транспортное средство:

Lexus UX200, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 149,6 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (т. 3 л.д. 35, 36);

Lexus NX300, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 237,9 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ) (т. 3 л.д. 37).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. 

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

На основании 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога», ФИО3 (ИНН №) начислен транспортный налог за 2022 год – 26 236 руб. (т. 1 л.д. 19) согласно следующему расчету:

- Lexus UX200, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 149,6 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (т. 3 л.д. 35, 36);

149,6 л.с. х 32 руб. / 12 х 12 = 4 787 руб.;

- Lexus NX300, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 237,9 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ) (т. 3 л.д. 37)

237,9 л.с. х 75 руб. / 12 х 12 = 17 843 руб.;

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2022 год – 6 734 руб. (т. 1 л.д. 19), согласно следующему расчету:

- квартира с кадастровым номером 64:50:021403:1792,

846 678 руб. х 1 х 0,30 х 12 / 12 = 3 366 руб.,

- квартира с кадастровым номером 64:50:010430:1266,

1 122 603 руб. х 1 х 0,30 х 12 / 12 = 3 368 руб.,

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 19).

По запросу суда Филиалом ППК «Роскадастр» по 

<

адрес> представлены сведения о том, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость в отношении объекта с кадастровым номером № составляла 1 999 743 руб. 29 коп., а в отношении объекта с кадастровым номером № – 2 496 418 руб. 93 коп., применение которых при исчислении налога на имущество за 2022 год может привести к превышению заявленных налоговым органом административных исковых требований, что недопустимо.

Учитывая, что доказательств полной уплаты страховых взносов за 2023 год, налога на доходы за 2022, 2023 год, на имущество и транспортного налога за 2022 год с учетом дополнительных пояснений налогового органа относительно зачисления платежей административным ответчиком ФИО3 не представлено, суд считает в этой части требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При этом доводы ФИО3 о том, что требование № не содержит сведений об образовании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по транспортному налогу за 2022 год, на законность начисления и взыскания данной задолженности не влияют, поскольку данные налоги подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем указано, в том числе в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 19), а, следовательно, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженностью еще не являлись, поскольку срок уплаты не истек на тот момент.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Налоговый орган, предъявляя административный иск с требованием о взыскании с ФИО3 пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно), приводит расчет (т. 1 л.д. 54-70), из которого усматривается, что в состав недоимки, на которую исчислены пени, им включена следующая задолженность: 

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 018 911 руб. 33 коп.,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 041 624 руб. 73 коп., в связи с включением в ее состав задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (далее – налоговый агент) за 12 мес. 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., по страховым взносам, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за 12 мес. 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб. 40 коп.,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 072 452 руб. 73 коп., в связи с включением в ее состав задолженности по транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 630 руб., налога на имущество за 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 734 руб., налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к налоговой базе, превышающей 2,4 млн. руб., за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 1 464 руб.,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ изменилась ставка Центрального Банка РФ, в общий размер задолженности (1 072 452 руб. 73 коп.) не изменился,

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 093 654 руб. 73 коп., в связи с включением в ее состав задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 12 мес. 2023 года со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ 5 902 руб., страховых взносов за 12 мес. 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 15 300 руб., что приведено в следующей таблице, отражающей принятые налоговым органом меры взыскания каждого элемента данной задолженности.

Наиме-нование налога (взноса)

Пе-риод

срок уплаты

Обеспече-но взыска-ние

28.11.2023

29.11.2023

02.12.2023

18.12.2023

29.12.2023

28.11.2023

01.12.2023

17.12.2023

28.12.2023

09.01.2024

Доходы (агент)

12 мес. 2022

30.11.2022

2а-1-2767/2024

5849,00

5849,00

5849,00

5849,00

5849,00

Доходы (агент)

12 мес. 2022

30.12.2022

2а-1-2767/2024

6365,00

6365,00

6365,00

6365,00

6365,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

3 мес. 2023

30.01.2023

2а-1-2767/2024

7007,00

7007,00

7007,00

7007,00

7007,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

3 мес. 2023

28.02.2023

2а-1-2767/2024

7007,00

7007,00

7007,00

7007,00

7007,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

3 мес. 2023

28.03.2023

2а-1-2767/2024

7007,00

7007,00

7007,00

7007,00

7007,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

6 мес. 2023

28.04.2023

2а-1-2767/2024

9035,00

9035,00

9035,00

9035,00

9035,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

6 мес. 2023

29.05.2023

2а-1-2767/2024

7930,00

7930,00

7930,00

7930,00

7930,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

6 мес. 2023

28.06.2023

2а-1-2767/2024

5506,00

5506,00

5506,00

5506,00

5506,00

Доходы (превышаю-щие 650тыс / 5 млн)

2022

25.10.2022

2а-1-2767/2024

329411,00

329411,00

329411,00

329411,00

329411,00

Доходы (превышаю-щие 650тыс / 5 млн)

2022

25.10.2022

2а-1-2767/2024

974,00

974,00

974,00

974,00

974,00

Доходы (ст. 228 НК РФ до 650/312 тыс)

2022

17.07.2023

2а-1-2767/2024

1464,00

1464,00

1464,00

1464,00

1464,00

Обязательное социальное страхование

12 мес. 2022

15.12.2022

2а-1-2767/2024

1581,95

1581,95

1581,95

1581,95

1581,95

Обязательное социальное страхование

12 мес. 2022

15.11.2022

2а-1-2767/2024

1581,95

1581,95

1581,95

1581,95

1581,95

Обязательное социальное страхование

12 мес. 2022

30.01.2023

2а-1-2767/2024

1581,95

1581,95

1581,95

1581,95

1581,95

ОМС (работающее)

12 мес. 2022

15.12.2022

2а-1-2767/2024

2782,05

2782,05

2782,05

2782,05

2782,05

ОМС (работающее)

12 мес. 2022

15.11.2022

2а-1-2767/2024

2782,05

2782,05

2782,05

2782,05

2782,05

ОМС (работающее)

12 мес. 2022

30.01.2023

2а-1-2767/2024

2782,05

2782,05

2782,05

2782,05

2782,05

ОПС (выплата пенсии)

12 мес. 2022

15.12.2022

2а-1-2767/2024

12001,00

12001,00

12001,00

12001,00

12001,00

ОПС (выплата пенсии)

12 мес. 2022

15.11.2022

2а-1-2767/2024

12001,00

12001,00

12001,00

12001,00

12001,00

ОПС (выплата пенсии)

12 мес. 2022

30.01.2023

2а-1-2767/2024

12001,00

12001,00

12001,00

12001,00

12001,00

ОПС (фиксирован-ное)

2022

09.01.2023

2а-1-2767/2024

25833,75

25833,75

25833,75

25833,75

25833,75

ОПС (фиксирован-ное)

2022

03.07.2023

2а-1-2767/2024

71255,67

71255,67

71255,67

71255,67

71255,67

ОМС (фиксирован-ное)

2022

09.01.2023

2а-1-2767/2024

6574,50

6574,50

6574,50

6574,50

6574,50

Страховые взносы

3 мес. 2023

28.02.2023

2а-1-2767/2024

17850,00

17850,00

17850,00

17850,00

17850,00

Страховые взносы

3 мес. 2023

28.03.2023

2а-1-2767/2024

17850,00

17850,00

17850,00

17850,00

17850,00

Страховые взносы

3 мес. 2023

28.04.2023

2а-1-2767/2024

17850,00

17850,00

17850,00

17850,00

17850,00

Страховые взносы

6 мес. 2023

29.05.2023

2а-1-2767/2024

22950,00

22950,00

22950,00

22950,00

22950,00

Страховые взносы

6 мес. 2023

28.06.2023

2а-1-2767/2024

20400,00

20400,00

20400,00

20400,00

20400,00

Страховые взносы

6 мес. 2023

28.07.2023

2а-1-2767/2024

14807,40

14807,40

14807,40

14807,40

14807,40

Доходы (ст. 227 НК РФ до 650/312 тыс)

2022

25.10.2022

2а-1-6517/2024

8588,00

8588,00

8588,00

8588,00

8588,00

Доходы (ст. 227 НК РФ до 650/312 тыс) оплата 12.12.2024

2022

25.07.2022

сп 2а-5956/2023

287572,71

287572,71

287572,71

287572,71

287572,71

Доходы (ст. 227 НК РФ до 650/312 тыс) оплата 24.08.2024

2022

25.07.2022

сп 2а-5956/2023

235,00

235,00

235,00

235,00

235,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

9 мес. 2023

28.07.2023

сп 2а-5957/2023

5859,00

5859,00

5859,00

5859,00

5859,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

9 мес. 2023

28.08.2023

сп 2а-5957/2023

6045,00

6045,00

6045,00

6045,00

6045,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

9 мес. 2023

28.09.2023

сп 2а-5957/2023

5902,00

5902,00

5902,00

5902,00

5902,00

Страховые взносы

9 мес. 2023

28.08.2023

сп 2а-5957/2023

15199,80

15199,80

15199,80

15199,80

15199,80

Страховые взносы

9 мес. 2023

28.09.2023

сп 2а-5957/2023

15631,50

15631,50

15631,50

15631,50

15631,50

Страховые взносы

9 мес. 2023

30.10.2023

2а-1-6104/2024

15300,00

15300,00

15300,00

15300,00

15300,00

Доходы (агент)

12 мес. 2023

30.10.2023

настоящий иск

6557,00

6557,00

6557,00

6557,00

6557,00

Доходы (агент)

12 мес. 2023

28.11.2023

настоя-щий иск

5902,00

5902,00

5902,00

5902,00

Страховые взносы

12 мес. 2023

28.11.2023

настоя-щий иск

16811,40

16811,40

16811,40

16811,40

Транспорт

2022

01.12.2023

настоя-щий иск

22630,00

22630,00

22630,00

Имущество

2022

01.12.2023

настоя-щий иск

6734,00

6734,00

6734,00

Доходы (превышаю-щие 2,4 млн)

2022

01.12.2023

настоя-щий иск

1464,00

1464,00

1464,00

Доходы (агент) (до 650/312 тыс)

12 мес. 2023

28.12.2023

настоя-щий иск

5902,00

Страховые взносы

12 мес. 2023

28.12.2023

настоя-щий иск

15300,00

1018911,33

1041624,73

1072452,73

1072452,73

1093654,73

При этом суд учитывает, что недоимка, взыскание которой обеспечено решением Энгельсского районного суда 

<

адрес> по административному делу №а-1№, изначально взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, который в Энгельсский РОСП не предъявлялся и отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 103-оборот). На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС №, на основании которого Энгельсским РОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (т. 3 л.д. 51), в рамках которого удержание денежных средств должника осуществлено с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении периоды спорный пени.

Вынесению решения Энгельсского районного суда 

<

адрес> по административному делу №а-№ предшествовало обращение налогового органа к мировому судье судебного участка № 

<

адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ по делу №а-№, на основании которого Энгельсским РОСП ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, однако денежные средства в ходе него не удерживались (т. 3 л.д. 55, 56). Впоследствии на основании указанно решения суда выдан исполнительный лист №, который в Энгельсский РОСП не предъявлялся (т. 3 л.д. 103-оборот).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> по делу №а№ возбуждено Энгельсским РОСП ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП, по которому удержания денежных средств с должника стали осуществляться с ДД.ММ.ГГГГ (т. 3 л.д. 59), то есть по истечении периода пени.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-№, который в Энгельсский РОСП не предъявлялся (т. 3 л.д. 103-оборот), налоговый орган обратился в Энгельсский районный суд 

<

адрес>, на основании решения которого в рамках административного дела №а-1№/№ выдан исполнительный лист №, который в Энгельсский РОСП не предъявлялся (т. 3 л.д. 103-оборот).

Таким образом, удержаний денежных в счет недоимки, входящей в отрицательное сальдо ЕНС, в спорный период не установлено, в связи с чем пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) подлежит взысканию в размере 23 942 руб. 63 коп. согласно следующего расчета.

1 024 813,33

1 041 624,73

1 064 254,73

1 070 988,73

1 072 452,73

1 072 452,73

1 078 354,73

1 093 654,73

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

1 018 911,33

28.11.2023

Новая задолженность на 1 018 911,33 руб.

1 018 911,33

28.11.2023

28.11.2023

1

15

1 018 911,33 * 1 * 1/300 * 15%

509,46 р.

29.11.2023

Новая задолженность на 5 902,00 руб. (налог на доходы за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

1 024 813,33

29.11.2023

28.11.2023

0

15

1 024 813,33 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

29.11.2023

Новая задолженность на 16 811,40 руб. (страховые взносы за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

1 041 624,73

29.11.2023

01.12.2023

3

15

1 041 624,73 * 3 * 1/300 * 15%

1 562,44 р.

02.12.2023

Новая задолженность на 22 630,00 руб. (транспортный налог за 2022 год)

1 064 254,73

02.12.2023

01.12.2023

0

15

1 064 254,73 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

02.12.2023

Новая задолженность на 6 734,00 руб. (налог на имущество за 2022 год)

1 070 988,73

02.12.2023

01.12.2023

0

15

1 070 988,73 * 0 * 1/300 * 15%

0,00 р.

02.12.2023

Новая задолженность на 1 464,00 руб. (налог на доходы за 2022 год)

1 072 452,73

02.12.2023

17.12.2023

16

15

1 072 452,73 * 16 * 1/300 * 15%

8 579,62 р.

18.12.2023

28.12.2023

11

16

1 072 452,73 * 11 * 1/300 * 16%

6 291,72 р.

29.12.2023

Новая задолженность на 5 902,00 руб. (налог на доходы за 12 месяцев 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

1 078 354,73

29.12.2023

28.12.2023

0

16

1 078 354,73 * 0 * 1/300 * 16%

0,00 р.

29.12.2023

Новая задолженность на 15 300,00 руб. (страховые взносы за 12 месяцев 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ)

1 093 654,73

29.12.2023

09.01.2024

12

16

1 093 654,73 * 12 * 1/300 * 16%

6 999,39 р.

Сумма основного долга: 1 093 654,73 руб.

Сумма неустойки: 23 942,63 руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС. 

В адрес налогоплательщика направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства установлены апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №) и не подлежат доказыванию вновь в рамках настоящего административного дела по административному иску между теми же сторонами.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, который им вынесен ДД.ММ.ГГГГ с присвоением делу №А-№. На основании поступивших возражений от ФИО3 относительно исполнения судебного приказа он отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении установленного срока, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, содержащим требования, которые ранее были включены в заявление, подданное мировому судье, одновременно заявив ходатайство о восстановлении данного срока, мотивировав его тем, что ранее в установленный срок с данным административным иском уже обращался, в установленный для исправления недостатков срок подавал пояснения, но оно возвращено определением суда.

Действительно, первоначально с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Энгельсский районный суд Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок.

Согласно сведениям ПИ СДП ГАС «Правосудие» указанному административному иску присвоен при регистрации № №.

Определением судьи Энгельсского районного суда Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ административный иск оставлен без движения, установлен срок для устранения выявленных недостатков, поскольку, в частности, отсутствовал расчет заявленных к взысканию требований.

ДД.ММ.ГГГГ поступили пояснения представителя административного истца, однако по истечении срока административный иск возвращен заявителю, поскольку все недостатки не были устранены.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о последовательных действиях налогового органа по взысканию налоговой задолженности с административного ответчика, в связи с чем срок обращения с настоящим административным иском подлежит восстановлению, поскольку пропущен по уважительной причине.

Таким образом, порядок и срок обращения налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от их уплаты, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в общем размере 105 243 руб. 03 коп. и об отказе в удовлетворении остальной части административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 155 руб. коп. в доход федерального бюджета. 

Административный ответчик ФИО3, во встречном иске фактически подтверждая, что не исполнила, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность, полагала, что нарушен порядок принудительного взыскания задолженности, что вторично, поскольку изначально она должна была это выполнить добровольно, в установленный срок и в полном размере. 

Однако нарушения налоговым органом порядка взыскания недоимки и пени, основания ее признания безнадежной ко взысканию в ходе рассмотрения дела не установлено.

К доводам административного ответчика, изложенным во встречном иске, суд относится критически, поскольку они не основаны на нормах материального права, сводятся к субъективной оценки фактических обстоятельств дела.

Доводы ФИО3 об отсутствии у налогового органа правомочий на обращение за принудительным взысканием задолженности основаны на неправильном толковании норм материального права, а потому отклонены судом как несостоятельные. Аналогичный вывод сделан в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ (дело 88а-19018/2025) по административному иску налогового органа к ФИО3 и своей актуальности не потерял.

С учетом изложенного в удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО3 о признании задолженности по налогам, взносам, штрафам безнадежной ко взысканию, исключении сведений следует отказать в полном объеме.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по 

<

адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить частично.

Восстановить Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ФИО2 № по 

<

адрес> срок обращения с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, №, в пользу Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> задолженность по:

страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 811 руб. 40 коп., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 300 руб.,

налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 557 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб., за 12 месяцев 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 902 руб.,

налогу на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в части суммы налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 2,4 млн. руб., в размере 1 464 руб.,

налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 6 734 руб.,

транспортному налогу за 2022 год в размере 22 630 руб.,

пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно) в размере 23 942 руб. 63 коп.;

В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, №, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет судебные издержки в виде государственной пошлины в размере 4 155 руб. коп.

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО3 к Межрайонной ФИО2 № по 

<

адрес> о признании задолженности по налогам, взносам, штрафам безнадежной ко взысканию, исключении сведений – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 13 октября 2025 года.

Председательствующий: (подпись)

Верно. Судья Мельников Д.А.