УИД 86RS0001-01-2023-002164-52

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023 года г.Ханты-Мансийск

Ханты-Мансийский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Калиниченко Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО4, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ханты-Мансийского районного суда административное дело №2023 по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Ханты-Мансийский районный суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ответчику ФИО1 в 2020 году подарена1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: 640006, 

<

адрес>, кадастровый №. Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год в налоговый орган не поступила. 

Сумма дохода, полученного при дарении объекта, составила 554 036 рублей 50 копеек. Расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет, составляет 72 025 рублей. 

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщиком решение не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено требование № об уплате НДФЛ, в котором сообщалось о наличии задолженности и срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 

Так же у истца ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов на имущество за 2020 год в сумме 24 рубля и 23 рубля, задолженность по уплате земельного налога за 2018-2020 года в размере 24 рубля.

В связи с нарушением сроков уплаты налогов истцу была рассчитана пеня по каждому из налогов 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ по гражданскому делу от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Истец просит суд взыскать с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2: 

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 72 025 рублей и пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 774 рубля 13 копеек;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 рубля и пеня в сумме 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 рубля и пеня в сумме 41 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный налог за 2018-2020 года в размере 24 и пеню в размере 1 рубль 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца, представитель ответчика надлежаще извещенные о дате и месте судебного заседания, не явились, ходатайств об отложении дела не представили, в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, извещены надлежащим образом.

Учитывая, что представители были извещены о дате и времени судебного заседания, на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником:

-1/2 доля в праве собственности квартиру по адресу: 640006, 

<

адрес>, кадастровый №.

До ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, являлась собственником:

-1/4 доля в праве собственности квартиру по адресу: 641312, 

<

адрес>, кадастровый №;

-1/4 доля в праве собственности на земельный участок 641312, 

<

адрес>, кадастровый №.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Материалами административного дела подтверждено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислены налоги на имущество за 2020 год по каждой из квартир в размере 24 рубля и в размере 23 рубля, а так же земельный налог за 2018-2020 года в размере 24 рубля.

Ответчику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов.

Из представленных истцом письменных материалов дела следует, что ответчику было направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, но истец данные налоги и пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не оплатила.

Согласно пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, в 2020 году ФИО1 получена в дар ? доля в праве собственности на жилое помещение по адресу: 640006, 

<

адрес>, кадастровый №. Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ на доходы физических лиц ответчиком не была подана.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с недостижением возраста ответственности, при этом ответчику рассчитан к уплате налог за в сумме 72 025 рублей и пеня в сумме 3 774 рубля 13 копеек. Ответчиком решение не исполнено.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о невыплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п.1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика.

В тоже время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, отраженной в определении от 22.04.2014 года №822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Также с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленных законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами дела подтверждено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц и пени в сумме 75 779 рублей 13 копеек со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов.

Согласно пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органов (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ханты-Мансийского судебного района отменен судебный приказ по гражданскому делу от ДД.ММ.ГГГГ №а-982-2804/2022. 

Обращение Инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа регламентировано пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при этом соблюдение налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 года №62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья не усмотрел оснований для отказа в вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика, что свидетельствует о соблюдении установленной процедуры.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ханты-Мансийский районный суд истец обратился с исковыми требованиями ДД.ММ.ГГГГ, до истечения шестимесячного срока. То есть при обращении в суд общей юрисдикции налоговый орган не нарушил сроки обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

На основании изложенного суд пришел к выводу о наличии у истца законных оснований для удовлетворения требований в указанной части иска с взысканием с ответчика суммы налогов, а так же с уплатой пени за нарушение срока уплаты налогов. 

В соответствии с положениями статьи 113, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 2476 рублей 14 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу- Югре к ФИО1 (ИНН №) в лице законного представителя ФИО2 (ИНН №), удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) законного представителя ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ- Югра, 

<

адрес>:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 72 025 рублей и пеню за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 774 рубля 13 копеек;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 23 рубля и пеня в сумме 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24 рубля и пеня в сумме 41 копейка за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2018-2020 года в размере 24 рубля и пеню в размере 1 рубль 42 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - общая сумма взыскания 75 871 рубль 35 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет города Ханты-Мансийска в размере 2476 рублей 14 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы, представления прокурора в суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры через Ханты-Мансийский районный суд.

Судья Ханты-Мансийского

районного суда Н.А.Калиниченко 

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 03 августа 2023 года.