УИД 76RS0014-01-2024-004954-86

дело № 2а-811/2025

изготовлено 21.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 27 февраля 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Козлова А.Ю.,

при секретаре судебного заседания Романовой В.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит восстановить срок для обращения с исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности; взыскать с ответчика транспортный налог за 2020 г. в размере 279 руб., за 2021 г. в размере 279 руб., за 2022 г. в размере 279 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1809 руб., за 2020 г. в размере 1990 руб., за 2021 г. в размере 2189 руб., за 2022 г. в размере 2408 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 по 03.03.2024 в размере 3328,28 руб. 

В административном исковом заявлении указано, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на налогоплательщика ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты: квартира, расположенная по 

<

адрес> кадастровый №; транспортные средства: автомобиль, г.р.з. № (дата регистрации владения - 13.04.2000 г. Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление, где указаны налоги, подлежащие уплате, срок уплаты. В установленный срок налоги не оплачены. За несвоевременную уплату налогов ФИО1 начислены пени. Требование об уплате задолженности ответчиком добровольно не исполнено.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, месте и времени судебного заседания по месту регистрации, в судебное заседание не явился, отзыв на иск не представил.

Суд на основании ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно п. 3 ст. 1.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 04.03.2024 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 12561,28 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по транспортному налогу за 2020-2022 гг. в сумме 837 руб., по налогу на имущество за 2019-2022 гг. в размере 8396 руб., пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 03.03.2024 г. в размере 3328,28 руб. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Также в соответствии с п. 1 ст. 23, ст. 45, ст. 357 НК РФ и Законом Ярославской области «О транспортном налоге» от 05.11.2002 г. № 71-з налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, в том числе транспортный налог.

На основании п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах. 

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Судом установлено, что административному ответчику принадлежали на праве собственности следующие объекты налогообложения: квартира, расположенная по 

<

адрес>, кадастровый №; транспортные средства: автомобиль, г.р.з. № (дата регистрации владения - 13.04.2000 г. 

В соответствии со ст. ст. 357, 400 НК РФ ФИО1 обязан уплатить соответствующие налоги, в связи с чем, инспекцией начислен налог на имущество, транспортный налог, что подтверждается налоговыми уведомлениями № 34931228 от 03.08.2020, № 36807697 от 01.09.2021, № 5558958 от 01.09.2022, № 77471438 от 29.07.2023. 

Оснований для освобождения ответчика от уплаты налогов судом не установлено. 

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Поскольку в установленный срок обязательство по уплате налога административным ответчиком исполнено не было, административным истцом в его адрес было направлено требование об уплате налога и пени № 34778 от 09.07.2023 г. по сроку уплаты до 28.11.2023 г.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п. 4).

В соответствии с положениями подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд РФ, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых платежей в установленный срок (постановление от 17.12.1996 г. № 20-П, определения от 08.02.2007 г. № 381-О-П, от 17.02.2015 г. № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 г. № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пропуск налоговым органом срока взыскания сумм налога влечет утрату возможности взыскания соответствующих пеней. Соответственно, в случае исключения из совокупной обязанности сумм налогов, по которым истек срок из взыскания, исключению также подлежат суммы начисленных пеней.

Поскольку задолженность ФИО1 своевременно не погашена, налоговым органом начислены пени на сумму задолженности по налогам за период с 02.12.2017 года по 03.03.2024 года в размере 3 328 рублей 28 копеек. Указанный период задолженности, исходя из расчета административного истца, включает недоимку по транспортному налогу за 2016 года в размере 279 руб.

Из представленных налоговым органом сведений следует, что судебным приказом №2а3-1413/2018 от 01.08.2018 года с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год, пени в общей сумме 3060,83 копейки.

Согласно сведениям ОСП по Кировскому и Ленинскому районам г. Ярославля УФССП России по Ярославской области исполнительное производство № 95753/19/76003-ИП от 07.10.2019 по судебному акту №2а3-1413/2018 окончено 25.10.2019 г. без исполнения, повторно к исполнению исполнительный документ не предъявлялся.

Установленный ст.ст. 21, 22 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» трехлетний срок предъявления исполнительного документа к исполнению по делу №2а3-1413/2018 истек, следовательно, возможность принудительного взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2016 год в сумме 279 руб. утрачена.

С учетом изложенного сумма пени в размере 106 руб. 03 коп. за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 года на задолженность в размере 279 руб., подлежит исключению из общей суммы пеней за предъявленный период с 02.12.2017 по 03.03.2024.

В остальной части суд соглашается с расчетом налогов и пени, представленным административным истцом, считает его правильным. Доказательств, опровергающих заявленный административным истцом размер задолженности, административным ответчиком в суд не представлено.

Таким образом, сумма подлежащих взысканию с ФИО1 пени за период с 02.12.2027 г. по 03.03.2024 г. составляет: 3328,28 руб. - 106,03 руб. = 3222,25 руб. 

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате налога, пеней налогоплательщик не исполнил, налог в бюджет не уплатил.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Принимая во внимание, что Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 года увеличены предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев, требование налогового органа от 9 июля 2023 года по сроку уплаты до 28 ноября 2023 года об уплате задолженности сформировано налоговым органом в соответствии с требованиями пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупный срок принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2019-2022 года, по налогу на имущество физических лиц 2019-2022 года и транспортному налогу за 2019-2022 года и задолженности по пени не истек на дату обращения к мировому судье судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени налоговый орган обратился 23.04.2024 года, определением мирового судьи судебного участка № Кировского судебного района г. Ярославля от 02 мая 2024 года налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Копия определения получена административным истцом 30 августа 2024 года.

С учетом изложенного и положений ст.48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, обращение налогового органа с настоящим административным иском в разумный срок, срок на обращение в суд с административным иском подлежит восстановлению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Удовлетворение судом административных исковых требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины на момент вынесения решения судом, в силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ влечет взыскание указанной государственной пошлины с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика на основании п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 279 руб., за 2021 г. в размере 279 руб., за 2022 г. в размере 279 руб.; налог на имущество за 2019 г. в размере 1809 руб., за 2020 г. в размере 1990 руб., за 2021 г. в размере 2189 руб., за 2022 г. в размере 2408 руб.; пени за несвоевременную уплату налогов за период с 02.12.2017 г. по 03.03.2024 г. в размере 3222,25 руб., а всего 12455,25 рублей.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья А.Ю. Козлов