Дело 2а-564/2024 копия

УИД 59RS0009-01-2024-000936-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александровск 09 декабря 2024 года

Судья Александровского городского суда Пермского края Горланова Н.Н., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: 

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

пени в размере 

<

данные изъяты> руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023).

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 11.12.2023 (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 

<

данные изъяты> руб., в т.ч. налог – 

<

данные изъяты> руб., пени – 

<

данные изъяты> руб. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2017 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2018 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 г. – 

<

данные изъяты>., за 2021 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2022 г. – 

<

данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2017 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2018 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2019 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2020 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2021 г. – 

<

данные изъяты> руб., за 2022 г. – 

<

данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц за 2019 г. – 

<

данные изъяты> руб. Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направила административному ответчику налоговые уведомления. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику начислены пени. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлено требование об уплате недоимки и пени. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. Судебный приказ № 2а-418/2024 от 13.02.2024 отменен мировым судьей 09.04.2024. 

Представитель административного истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещён надлежащим образом, направил ходатайство, в котором указал, что задолженность не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещена надлежащим образом, возражений и доказательств уплаты задолженности не представила. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. 

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п. 1 данной статьи.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

В соответствии с со ст.ст. 408, 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно пунктам 6 и 7 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО2 находится недвижимое имущество, транспортные средства (л.д. 14). 

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д. 15).

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 17).

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д. 21).

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д. 23).

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д. 25).

Согласно налоговому уведомлению № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 27).

В установленные законом сроки налоги уплачены не были, в соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № 20007 по состоянию на 23.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимки по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени 

<

данные изъяты> руб. в срок до 16.11.2023 (л.д. 29).

Указанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. 

13.02.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Александровского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-418/2024 в отношении ФИО1 На основании поступивших возражений должника относительно исполнения судебный приказ № 2а-418/2024 от 13.02.2024 определением мирового судьи от 09.04.2024 отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 7). 

Административное исковое заявление о взыскании недоимки с ФИО1 направлено в Александровский городской суд 09.10.2024 (л.д. 39).

Налоговая инспекция своевременно, в течение шести месяцев обратилась в суд с требованиями о взыскании налога и пени, сведений об ином размере задолженности или о погашении задолженности в полном объеме, суду не представлено. Административным ответчиком не представлены доказательства исполнения своей обязанности по уплате указанного налога в установленный законом срок.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Представленные налоговым органом расчеты пени являются арифметически верными, соответствующими размеру задолженности и периоду взыскания. Доказательств иного размера задолженности суду не представлено.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Поскольку на основании ст. 336 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц и пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженность в общей сумме 

<

данные изъяты> руб., в том числе: 

недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 

<

данные изъяты> руб.;

пени в размере 

<

данные изъяты> руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 11.12.2023).

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья /подпись/ Н.Н. Горланова

Мотивированное решение составлено 17.12.2024.

Судья /подпись/

Копия верна. 

Судья