Дело №2а-3214/2025

УИД: 23RS0042-01-2025-003995-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новороссийск 13 октября 2025 года

Приморский районный суд г. Новороссийска Краснодарского края в составе: председательствующего судьи Рукавишников Д.В.,

при секретаре Алиевой Ю.Ю., 

с участием представителя ИФНС России по г. Новороссийску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Начальник ИФНС России по г. Новороссийску обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, в обоснование которого указано, что административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Новороссийску. 

По состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 331 045 рублей 85 копеек, которое до настоящего времени не погашено. 

Налогоплательщик представил первичную декларацию за 

<

ДД.ММ.ГГГГ> – 

<

ДД.ММ.ГГГГ> год. Срок представления декларации за 

<

ДД.ММ.ГГГГ> – 

<

ДД.ММ.ГГГГ> год. В представленной декларации налогоплательщиком не заявлен доход от продажи имущества в 

<

ДД.ММ.ГГГГ> году в связи с чем, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> ему начислен НДФЛ 

<

ДД.ММ.ГГГГ> в размере 972477 руб.

Согласно сведениям имеющимся у налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ в 

<

ДД.ММ.ГГГГ> налогоплательщиком были реализованы объекты недвижимого имущества, принадлежавшие налогоплательщику на праве собственности менее 5 (3) лет. При этом, налогоплательщиком не представлена Декларация по форме 3-НДФЛ за 

<

ДД.ММ.ГГГГ>.

В связи с непредставлением налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ за 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, налоговым органом в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ произведен автоматизированный расчет НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 

<

ДД.ММ.ГГГГ> и вынесено решение 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Согласно решению 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма налога к уплате составила 239823 руб.

В связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня на общую сумму 124 126,17 руб.

Инспекцией должнику было направлено требование об уплате задолженности от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№> на сумму 1342456 руб. 25 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка 

<

№> 

<

адрес> был вынесен судебный приказ 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу 

<

№>

Таким образом, по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23761.08, в т.ч. пени – 23761 руб. 08 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23761 руб. 8 коп.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23761.08 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании настаивала на удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен заблаговременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик зарегистрирован в качестве налогоплательщика в ИФНС России по г. Новороссийску. 

По состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ>. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 331 045 рублей 85 копеек, которое до настоящего времени не погашено. 

Налогоплательщиком была представлена первичная декларация за 

<

ДД.ММ.ГГГГ> – 

<

ДД.ММ.ГГГГ> год. Срок представления декларации за 2021 год – 

<

ДД.ММ.ГГГГ> год. В представленной декларации налогоплательщиком не заявлен доход от продажи имущества в 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, в связи с чем, налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения решением 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> ему начислен НДФЛ за 2021 в размере 972477 руб.

В судебном заседании установлено, что в 

<

ДД.ММ.ГГГГ> году налогоплательщиком были реализованы объекты недвижимого имущества, принадлежавшие налогоплательщику на праве собственности менее 5 (3) лет. При этом, налогоплательщиком не представлена Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

В связи с непредставлением налогоплательщиком декларации по форме 3-НДФЛ 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, налоговым органом произведен автоматизированный расчет НДФЛ по продаже объектов недвижимости за 

<

ДД.ММ.ГГГГ> год и вынесено решение 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Согласно решению 

<

№> от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма налога к уплате составила 239823 руб.

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п.4 ст. 228 НК РФ исчисленную сумму налога по декларации за 

<

ДД.ММ.ГГГГ> следовало уплатить в срок не позднее 

<

ДД.ММ.ГГГГ>., однако по настоящее время данная сумма налога не оплачена налогоплательщиком.

Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

В связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня на общую сумму 124 126,17 рублей.

По своей сути пеня является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения сумм обязательных платежей в установленный срок и представляет собой дополнительный и обязательный платеж в бюджет (п. 5 Постановления Конституционного суда РФ от 17.12.1996 г.№20-П). 

В связи с принятием ФЗ № 263 от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» (далее - ФЗ № 263) с 01.01.2023 в целях уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов предусмотрен Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Так на основании п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня. В связи с нарушением сроков оплаты налога, налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Кроме того, на основании п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, должнику направлено требование об уплате задолженности от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> 

<

№> на сумму 1342456 руб. 25 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено в мировой суд заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка 

<

№> 

<

адрес> был вынесен судебный приказ 

<

ДД.ММ.ГГГГ>, но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от 

<

ДД.ММ.ГГГГ> по делу 

<

№>.

Таким образом, по состоянию на 

<

ДД.ММ.ГГГГ> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23761.08, в т.ч. пени – 23761 руб. 08 коп.

Частью 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В соответствии с ч. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По правилам ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что административным истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате налогов и сборов, суд, дав оценку исследованным в судебном заседании доказательствам, приходит к выводу о том, что неоплаченная сумма задолженности по административному иску подлежит взысканию с ФИО2

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 104 КАС РФ, льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с гражданским процессуальным законодательством РФ и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются административных исковых заявлений, заявлений об оспаривании действий (бездействия) судебного пристава-исполнителя, а также жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, вынесенные уполномоченными на то органами.

Исходя из положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, предусматривающей, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 177-180 и 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Новороссийску к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Новороссийску НДФЛ суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 23761.08 рублей. 

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Приморский районный суд г. Новороссийска в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Д.В. Рукавишников