Дело № 2а-457/2025

УИД 45RS0008-01-2025-000102-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кетово 20 февраля 2025 года

Кетовский районный суд Курганской области в составе судьи Харченко И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него задолженность в общем размере 70 826 руб. 58 коп. из них: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842 руб., пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 398 руб. 14 коп. на отрицательное сальдо единого налогового вычета; пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12586 руб. 44 коп. на отрицательное сальдо единого налогового счета. Требования мотивированы наличием у ФИО1 статуса адвоката и неисполнением возложенной законом обязанности по уплате страховых взносов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще, с материалами дела ознакомлен лично, что подтверждается имеющимся в деле заявлением. 

В соответствии с положениями п. 4 ч. 1 ст. 291, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат должен уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Как следует из содержания пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 названного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым указанного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 данного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как усматривается из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН 

<

***> имеет статус адвоката.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов налоговым органом в его адрес в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 128 695 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 32 502 руб. и пени в общем размере 31 532,52 руб., сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности в размере 195 878 руб. 23 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ. 

Поскольку вышеуказанные требования и решение в установленный срок административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 выдан судебный приказ о взыскании с него задолженности за 2023 год в размере 45842 руб. в том числе: пени по страховым взносам на ОМС, по страховым взносам ОПС в размере 12 398 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы ОПС, ОМС за 2023 год в размере 45 842 руб., всего в сумме 58 240 руб. 14 коп., который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. 

Мировым судьей судебного участка № Кетовского судебного района 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 выдан судебный приказ о взыскании с него задолженности в размере 12 586 руб. 44 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 17.009.2024, который отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. 

Решением Кетовского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1167/2024 с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 67 679,16 руб., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 рублей за 2022 год, пени в сумме 11 900,61 руб. в том числе 2 838,03 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год); 3 438,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022(за 2019 год); 3 801,27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год); 1 822,48 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб. за 2022 год; пени в сумме 2 823,53 руб. в том числе 556,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2017 год); 806,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2019 год); 987,11 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2020 год); 473,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за 2021 год); пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 9 744,02 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ЕНС составила 161197 руб., в том числе не погашенная сумма, задолженности по страховым взносам ОПС за 2019 год в сумме 29354 руб., по страховым взносам ОПС за 2020 год в сумме 32448 руб., по страховым взносам ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб., по страховым взносам ОПС за 2022 год в сумме 34445 руб., по страховым взносам ОМС за 2019 в сумме 6884 руб., по страховым взносам ОМС за 2020 в сумме 8426 руб., по страховым взносам ОМС за 2021 в сумме 8426 руб., по страховым взносам ОМС за 2022 год в сумме 8766 руб.. Отрицательное сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ уменьшилось в связи со списанием задолженности но страховым взносам за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ, сумма страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019, 2021 гг ДД.ММ.ГГГГ списана в полном объеме. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС увеличилось в связи с начислением страховых взносов за 2023 год в сумме 45842 руб. ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось в связи со списанием задолженности по страховым взносам за 2021 год.

В настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам и пени в общей сумме 70 826 руб. 58 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2023 в сумме 45 842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 398 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 586 руб. 44 коп. 

С настоящим административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Требования налогового органа административным ответчиком до настоящего времени не исполнены в полном объеме. 

В силу ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоговым органом последовательно соблюдены сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а также с настоящим административным иском в суд (в установленный налоговым законодательством шестимесячный срок), принимая во внимание отсутствие доказательств погашения административным ответчиком имеющейся налоговой задолженности, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований и взыскании с ответчика задолженности в сумме 205 694 руб. 84 коп.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа 

<

адрес> государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, Кетовский муниципальный округ, 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> задолженность в общем размере 70 826 руб. 58 коп., из которых: страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45 842 руб., пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 398 руб. 14 коп. на отрицательное сальдо единого налогового вычета; пени начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12586 руб. 44 коп. на отрицательное сальдо единого налогового счета. 

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа 

<

адрес> в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд 

<

адрес>.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья И.В. Харченко