КОПИЯ

Дело № 2а-139/2025 (2а-1657/2024)

39RS0011-01-2024-001615-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Зеленоградск

Зеленоградский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Каменских И.В.

при помощнике судьи Кислицыной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО1 как собственник транспортного средства признавался налогоплательщиком транспортного налога. Несмотря на получение налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и выставление требования об уплате указанного налога и пени за просрочку уплаты налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком до настоящего времени требование в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 г. по 16.10.2023 г. в общей сумме 7742,44 руб.

09.01.2024 г. мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ №а-64/2024 в отношении ФИО1, который ДД.ММ.ГГГГ отменен, на основании поступивших от ФИО1 возражений.

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 год в размере 5440 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.12.2015 г. по 16.10.2023 г. в общей сумме 7742,44 руб., а всего на общую сумму 12912,44 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие представителя Управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещен надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования не признал, указал на то, что им оплачены все налоги, в том числе, транспортный налог за 2021 год. 

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика ФИО1

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ).

Согласно пункту 10 статьи 4 Закона N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона).

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый период 2021 год являлся собственником автомобиля Мицубиси L200 D-ID, госномер Р586ЕУ/39, поэтому в соответствии с требованиями статей 14, 356, 357, пункта 1 статьи 362, абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ был обязан уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Из материалов дела видно, что транспортный налог ответчиком ФИО1 за 2021 год не уплачен.

Представленный ФИО1 чек-ордер от 08.08.2023 г. об уплате налога в сумме 11112,77 руб. ( л.д. 51-52), не является подтверждением оплаты транспортного налога за 2021 год, поскольку он был оплачен по исполнительному производству №-ИП.

В связи с неоплатой такого налога в установленный срок ответчику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 33033,10 руб., об уплате транспортного налога в сумме 21900,30 руб., пени в сумме 11132,80 руб., срок исполнения требования до 28.08.2023 г. (л.д. 17), которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с ч.1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, если в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как видно из материалов дела, 09.01.2024 г. мировым судьей 1-го судебного участка Зеленоградского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ №а№ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 5440 руб., пени в размере 7472,44 руб., а всего на общую сумму 12912,44 руб.

09.02.2024 г. судебный приказ отменен, на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Рассматриваемое административное исковое заявление было подано УФНС России по Калининградской области 14.06.2024 г. 

Оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога за 2021 год судом не установлено, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 5440 руб. 

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует из представленного УФНС России по Калининградской области сообщения, по транспортному налогу за 2014, 2015,2016 годы налоговым органом не предпринимались меры по принудительному взысканию с налогоплательщика такой задолженности в установленный законом срок, соответственно пени, которые были начислены в сводном налоговом требовании от ДД.ММ.ГГГГ № взысканию не подлежат, т.к. исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Вместе с тем, поскольку ответчиком ФИО1 транспортный налог за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в установленные законом сроки не уплачен, по транспортному налогу за 2017,2018, 2019,2020 годы налоговым органом приняты меры принудительного взыскания, а по транспортному налогу за 2021 год срок взыскания не прошел, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки подлежит начислению пеня по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы за период с 02.12.2018 г. по 16.10.2023 г. в общей сумме 3389,64 руб., согласно представленному истцом расчету.

При этом отсутствуют основания для взыскания таких пени, начисленных по дату фактического исполнения обязательства, поскольку пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, следовательно, начисление таких пени на будущее законом не предусмотрено.

Таким образом, исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ответчика транспортного налога и пени суд полагает обоснованными и подлежащими удовлетворению частично. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из общей суммы требований, подлежащих удовлетворению, размер госпошлины составляет 400 рублей (п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ), которая подлежит взысканию с ответчика в счет федерального бюджета. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области - удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу УФНС России по Калининградской области транспортный налог за 2021 год в размере 5440 руб.; пени, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 3389,64 руб., а всего на общую сумму 8829,64 руб.

В удовлетворении остальной части требований УФНС России по Калининградской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через суд Зеленоградского района в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 05 февраля 2025 года.

Судья: подпись И.В. Каменских 

Копия верна:

Судья Зеленоградского районного

суда Калининградской области: И.В. Каменских