Дело № 2а-660/2026 (2а-3816/2025;)

УИД 18RS0004-01-2025-010530-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Сандраковой Е.В.,

при секретаре Якимовой Д.В.,

рассмотрев административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (УФНС России по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с вышеуказанным иском, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете, с 14.07.2021г. по 17.02.2023г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не уплачены страховые взносы за 2022 и 2023 годы, на которые, в связи с неуплатой, начислены пени. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 61159,20 руб., а именно:

по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. в размере 8766 руб.

по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34445 руб.

пени по страховым взносам на медицинское страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 в размере 741,75 руб.

пени по страховым взносам на пенсионное страхование за 2022 г. за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 в размере 2914,62 руб.

страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 2957,55 руб.;

пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. за период с 07.03.2023 по 24.10.2023 в размере 208,85 руб.;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 года в размере 10 225 руб.;

пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в размере 888,21 руб.;

пени по земельному налогу за 2021 год за период с 15.12.2022 по 15.12.2022 в размере 0,02 руб.% пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 15.12.2022 по 15.12.2022 в размере 0,02 руб.;

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 25.12.2022 в размере 12.18 руб.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с 14.07.2021 по 17.02.2023 и обязан на основании гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с. п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Под недоимкой понимается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ).

Согласно ст.1 Федерального закона № 167-ФЗ от 15.12.2001 года «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (Федеральный закон № 167-ФЗ) настоящий Федеральный закон устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Пункт 1 ст. 6 Федерального закона № 167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Статьей 11 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 года «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В связи с вступлением в законную силу 01.01.2017 года Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №243-ФЗ), а также Федерального закона от 03.07.2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального Закона «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (Федеральный закон №250-ФЗ) взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.012017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (п.2 ст.4 Федерального закона № 243-ФЗ).

Пунктом 3 ст. 420 НК РФ установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно положениям статьи 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ст. 432 Кодекса, исчисление страховых взносов подлежащих к уплате за расчетный период производится плательщиком самостоятельно в соответствии со ст. 430 Кодекса.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2022 год – 10.01.2023 (п.1 ст. 432 Кодекса).

Административному ответчику начислены страховые взносы за 2022 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 рублей,

- на обязательное медицинское страхование в размере 8766 рублей.

Данные взносы административным ответчиком не уплачены.

В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пеней по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 в размере 741,75 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

8766

7.5

427.3425

24.07.2023

14.08.2023

22

8766

8.5

54.6414

15.08.2023

17.09.2023

34

8766

12

119.2176

18.09.2023

24.10.2023

37

8766

13

140.5482

Итого

741.75

Расчет пеней по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 в размере 2914,62 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

10.01.2023

23.07.2023

195

34445

7.5

1679.1938

24.07.2023

14.08.2023

22

34445

8.5

214.7072

15.08.2023

17.09.2023

34

34445

12

468.4520

18.09.2023

24.10.2023

37

34445

13

552.2682

Итого

2914.62

В силу пп. 2 п.1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Кодекса в редакции, применяемой к расчетному периоду 2023 года, индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

С учетом норм Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", а также положений ст. 430 НК РФ, определяющих порядок исчисления фиксированного размера страховых взносов при прекращении осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, при переходе индивидуальных предпринимателей в течение расчетного периода на специальный налоговый режим НПД фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором осуществлен переход на уплату НПД.

За неполный месяц осуществления предпринимательской деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца до даты постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика НПД.

Согласно данным налогового органа, ФИО1 состоял на учете как индивидуальный предприниматель с 14.07.2021 по 17.02.2023, в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход зарегистрирован с 25.02.2023.

За расчетный период с 01.01.2023по 24.01.2023 сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет:

45842/12/31*24 = 2 957,55 руб.

Срок уплаты вышеуказанных сумм страховых взносов за 2023 год – 06.03.2023.

В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пеней по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 07.03.2023 по 24.10.2023 в размере 208,85 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

07.03.2023

23.07.2023

139

2957.55

7.5

102.7749

24.07.2023

14.08.2023

22

2957.55

8.5

18.4354

15.08.2023

17.09.2023

34

2957.55

12

40.2227

18.09.2023

24.10.2023

37

2957.55

13

47.4194

Итого

208.85

Таким образом, размер недоимки составляет: суммы страховых взносов за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за 2023 г. – 2957,55 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов согласно ст. 75 НК РФ начислены пени: по взносам на ОМС за 2022 г. в сумме 741,75 руб., по взносам на ОПС – 2914,62 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 07.03.2023 по 24.10.2023 в размере 208,85 рубля.

Кроме того ФИО1 11.02.2022 выдан патент № на 2022г. по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети».

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абз. 3 п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Сумма стоимости патента № за 2022 год составила 15 337 рублей, в том числе 5 112 рублей со сроком уплаты не позднее 25.05.2022, 10225 рублей – не позднее 31.12.2022.

Сумма патента в размере 10 225 рублей в установленные законодательством сроки не уплачена.

В связи с неуплатой в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, которые в настоящее время налогоплательщиком не уплачены.

Расчет пеней по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в размере 888,21 рубля:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени за период в руб.

01.01.2023

23.07.2023

204

10225

7.5

521.4750

24.07.2023

14.08.2023

22

10225

8.5

63.7358

15.08.2023

17.09.2023

34

10225

12

139.0600

18.09.2023

24.10.2023

37

10225

13

163.9408

Итого

888.21

Таким образом, размер недоимки составляет: налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 10 225 рублей, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в размере 888,21 рубля.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 принадлежал на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 18:08:044001:5390, расположенный по адресу: ..., дата регистрации 14.10.2021г. по 22.08.2022г.

В соответствии со ст. 388 Кодекса должник является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст. 85 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 393 Кодекса налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Ст. 390 Кодекса определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В силу нормы ст. 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога установлены Решением Городской думы г. Ижевска «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Город Ижевск» от 23.11.2005.

Согласно ст. 396 Кодекса сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Так, налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год в размере 68 рублей.

В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года.

Сумма земельного налога за 2021 год полностью уплачена 15.12.2022 года.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Согласно ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчета сумма пени по земельному налогу за 2021 год за период с 15.12.2022 по 15.12.2022 составила в размере 0,02 рубля:

Кроме того, по сведениям, представленным органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налогоплательщику принадлежали на праве собственности следующие объекты:

Машино-место, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Российская Федерация, ..., период владения с 09.03.2021г. по 14.06.2024г.

Жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ..., период владения с 13.01.2022г. по 22.08.2022г.

С 01.01.2015 налог на имущество физических лиц регулируется главой 32 Кодекса. В соответствии со ст.ст. 400, 401 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Пункт 1 статьи 403 Кодекса устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Д. ... находится в ... сельском поселении ... муниципального района Удмуртской Республики. Ставки налога на имущество в ... сельском поселении ... муниципального района Удмуртской Республики установлены Решением совета депутатов МО «...» ... от 28.11.2019 N 171 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "...".

Ставки налога на имущество в г. Ижевск установлены Решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 N 658 (ред. от 27.11.2014) "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Город Ижевск" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2018).

ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 73 рубля.

В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год полностью уплачена 15.12.2022.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Согласно ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчета представленного истцом пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 15.12.2022 по 15.12.2022 составили 0,02 рубля.

По сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 принадлежали на праве собственности следующие транспортные средства:

Марка ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, VIN/ ИМО №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации 28.11.2022г.

Марка KIA SORENTO, VIN/ ИМО №, государственный регистрационный знак №, период владения с 09.06.2020г. по 29.06.2021г.

Марка ВАЗ 111130, VIN/ ИМО №, государственный регистрационный знак №, перид владения с 04.06.2022г. по 06.06.2022г.

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 Кодекса ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1 ст. 360 Кодекса налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в соответствии с редакцией Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии со ст. 5 Закона УР № 63-РЗ от 27.11.2002 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» (Далее-Закон УР), действовавшем до вступлении в силу Закона УР от 01.10.2014 N 44-РЗ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, обязаны уплатить сумму налога в срок до 5 ноября года, следующего за годом налогового периода).

Ст. 359 Кодекса определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 Кодекса устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п.2 ст. 362 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

В п. 3 ст. 362 Кодекса указано, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Так, ФИО1 был начислен транспортный налог за 2021 год в размере 2030 рублей.

В рамках ст. 52 Кодекса административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022.

Сумма транспортного налога за 2021 год полностью уплачена 25.12.2022.

В установленные законодательством сроки сумма налога не была уплачена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Согласно ст. 75 Кодекса пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчета сумм пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 25.12.2022 составили 12,18 рублей.

В связи с неуплатой (неполной уплатой) страховых взносов, налогов и штрафов, а также в связи с начислением пеней в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от 27.06.2023 № 7242 со сроком уплаты до 26.07.2023.

Исчисление вышеуказанной задолженности по страховым взносам произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа № от 25.10.2025.

Мировым судьей судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ № от 07.12.2023. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ №2а-3351/2023 был отменен определением суда от 10.07.2025.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов, пени явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 09.10.2025г. распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по уплате налогов, пени, в случае несогласия с размером налога, подлежащего уплате - представить свой расчет.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени суд отмечает следующее.

На основании статей 3 и 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (далее по тексту - Закон № 263-ФЗ) внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в соответствии с которыми с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика ведется единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее по тексту - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ). Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 2 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (абзац 4 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ). В силу пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года. Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание задолженности с физического лица производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на дату написания искового заявления на ЕНС Заявителя сформировано отрицательное сальдо в сумме 413 498,68 руб.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об удовлетворении заявленных истцом исковых требований и необходимости взыскания с административного ответчика требуемой административным истцом задолженности.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пеней – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность на общую сумму 61 159,2 рубля, в том числе:

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 рублей;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 в размере 741,75 рубля;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 24.10.2023 в размере 2914,62 рубля.

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 2957,55 рублей;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 07.03.2023 по 24.10.2023 в размере 208,85 рубля;

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в размере 10 225 рублей;

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год за период с 01.01.2023 по 24.10.2023 в размере 888,21 рубля;

- пени по земельному налогу за 2021 год за период с 15.12.2022 по 15.12.2022 в размере 0,02 рубля;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 15.12.2022 по 15.12.2022 в размере 0,02 рубля;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 25.12.2022 в размере 12,18 рубля, по следующим реквизитам:

Код бюджетной классификации

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК)

ИНН и наименование налогового органа

УИН

№

Сч. № в БИК:№, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по ..., УФК по ...

№, № России (ФНС России)

№

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО «город Ижевск» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня провозглашения через Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики.

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2026 года.

Судья: Е.В. Сандракова