УИД 31RS0011-01-2024-001207-98 Дело №2а-2657/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июня 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А., 

при секретаре Хомяковой Л.Б.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по НДФЛ, транспортному, земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

03.04.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода из Корочанского районного суда Белгородской области по подсудности поступило указанное административное дело, административный иск обоснован следующими основаниями.

За 2022 год налогоплательщику ФИО1 начислены транспортный налог на автомобиль 

<

данные изъяты>, дата регистрации – 29.01.2015, в размере 5440 руб.; земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 29.05.1992 и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>:2, дата регистрации права – 01.11.1993, в общем размере 1364 руб. За 2021 год ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц, полученные от АО АльфаСтрахование в размере 25818 руб. Поскольку налогоплательщиком уплачен был ЕНП 14.11.2023 в размере 6804 руб., указанная сумма зачтена в счет уплаты задолженности НДФЛ за 2021 год, остаток суммы, подлежащей уплате по НДФЛ – 19014 руб. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации указанному налогоплательщику надлежит уплатить пени в сумме 4264,96 руб. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024, а именно по НДФЛ в сумме 193,64 руб. с 02.12.2022 по 31.12.2022 и пени по ЕНС в сумме 4071,32 руб. с 01.01.2023 по 13.03.2024.

Направленное почтовой связью в адрес ФИО1 требование №138018 от 07.07.2023 об уплате задолженности по ЕНС в сумме 25818 руб. и пени – 1499,37 руб. не исполнено. 07.03.2024 УФНС Росси по Белгородской области вынесло решение №31124 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), решение направлено на адрес регистрации налогоплательщика.

31.05.2024 мировым судьей судебного участка №1 Корочанского района Белгородской области отменен судебный приказ от 16.05.2024 (№) о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в общей сумме 30082,96 руб.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 11.3, 44, 45, 48, 52, 69, 75, 357, 358, 362, 390, 391, 387, 396, 397, 224, 228, Налогового кодекса Российской Федерации, просит суд с учетом уменьшения суммы в связи с уплатой ЕНП:

- взыскать с ФИО1, (ИНН №) задолженность на общую сумму 21867,96 руб., из них:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 5440 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1364 руб.;

- по НДФЛ за 2021 год в размере 10799 руб.;

- пени в размере 4264,96 руб. за период с 02.12.2022 по 13.03.2024 (л.д. 4-7, 105).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом: по электронной почте, его явка не признавалась судом обязательной (л.д. 195, 196).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных требований, суду пояснил, что задолженность погашена в полном объеме, чек об оплате задолженности представлен в материалы дела.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного заседания установлено, что по сведениям, поступившим из регистрирующего органа (Росреестр), в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации за административным ответчиком зарегистрированы:

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 29.05.1992; 

- земельный участок по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права 01.11.1993 (л.д. 9).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 85 НК РФ из ГИБДД в налоговый орган поступила информация о том, что ФИО1 является собственником транспортного средства – 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 29.01.2015 (л.д. 9).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно справке 2-НДФЛ №851 от 25.02.2022 за 2021 год ФИО1 получил доход от АО «АльфаСтрахование» в размере 198600 руб., налог подлежащий уплате (13%) – 25818 руб. (л.д. 8).

Доход получен административным ответчиком на основании решения финансового уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг № от 28.11.2019, которым в пользу ФИО1 с АО «АльфаСтрахование» взыскана неустойка в связи с нарушением сока проведения восстановительного ремонта в размере 198600 руб. (л.д. 214, 213).

Решением Октябрьского районного суда Белгородской области от 21.08.2020 (дело №), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам от 23.03.2021 (№), заявление АО «АльфаСтрахование» об оспаривании решения уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций от 28.11.2019, признано необоснованным и в его удовлетворении отказано. Решение уполномоченного по правам потребителей финансовых услуг в сферах страхования, микрофинансирования, кредитной кооперации и деятельности кредитных организаций от 28.11.2019 оставлено без изменения (л.д. 214-216, 224, 225). 

Платежным поручением №345420 от 25.03.2021 АО «АльфаСтрахование» перечислило на счет ФИО1 198600 руб. (л.д. 212).

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, то они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

16.09.2022 заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №1532137 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год не позднее 01.12.2022 транспортного налога в размере 5440 руб.; земельного налога в размере 1658 руб. и налога на доходы физических лиц, полученных от АО «АльфаСтрахование» - 25818 руб. (л.д. 13-15). 

17.09.2023 заказным письмом по адресу регистрации налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №129762519 от 16.08.2023 об уплате за 2022 год не позднее 01.12.2023 транспортного налога в размере 5440 руб.; земельного налога в размере 1364 руб. (л.д. 16, 17).

Перечисленные выше налоги административным ответчиком не уплачены в установленный налоговым органом срок.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

17.09.2023 заказным письмом ФИО1 направлено налоговое требование №138018 от 07.07.2023 об уплате недоимки по НДФЛ – 25818 руб., пени в общем размере 1400,37 руб. сроком уплаты до 28.11.2023 (л.д. 18, 19). 

Налоговое требование административным ответчиком не исполнено в установленный срок.

Расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен.

Решением УФНС России по Белгородской области №31124 от 07.03.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств по требованию №138018 от 07.07.2023 в размере 30000,35 руб. (л.д. 22).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела административным ответчиком перечислялись денежные средства на ЕНП, которые на основании пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачислены в счет погашения НДФЛ, на что указано в административном иске и уточнении к нему.

Чеком по операции Сбербанк Онлайн от 23.04.2025 за ФИО1 оплачена задолженность по налогам в сумме 34570,82 руб. ФИО2 (сыном административного истца) (л.д. 175), воспользовавшись правом, предусмотренным частью 3 статьи 46 КАС РФ, пунктом 15 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Указанный платежный документ является относимым и допустимым доказательством оплаты задолженности, заявленной в уточненном административном иске в рамках настоящего административного дела. 

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Пени, взыскиваемые по настоящему делу, уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд добровольно.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу задолженности, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Западного округа г. Белгорода от 31.05.2024 отменен судебный приказ от 16.05.2024 (дело №) о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 30082,96 руб. (л.д. 23) 

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском в установленный законом шестимесячный срок -19.11.2024 (л.д. 4). 

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1, (ИНН №) о взыскании задолженности по НДФЛ, транспортному, земельному налогам, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 13.07.2025.

Судья Е.А. Орлова