РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 января 2019г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Бакаевой Ю.В.,

при секретаре Дробжеве В.С.,

с участием административного истца ФИО3,

представителя административного ответчика по доверенности ФИО4, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-584/2019 (№ 2а-6180/2018) по административному исковому заявлению ФИО3 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары о признании незаконным решения налогового органа, признании права на получение налогового вычета и об обязании произвести перечисление налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО3 обратился в суд с административным иском к Инспекции Федеральной налоговой службы по Промышленному району г. Самары о признании незаконным решения налогового органа, признании права на получение налогового вычета и об обязании произвести перечисление налогового вычета.

В обоснование заявленных требований указал, что он является наследником имущества налогоплательщика ФИО5 (ИНН 

<

***>) в соответствии со статьей 1142 Гражданского кодекса РФ.

05 сентября 2018 года нотариусом г. Самары ФИО6 выдано свидетельство о праве на наследование по закону имущества, прав и обязанностей ФИО5. Наследство, в том числе, состоит из права на получение из бюджета предоставленного законом, подтвержденного налоговым органом налогового вычета и подтвержденного возврата налога на доходы физических лиц в сумме 14308 рублей за 2013 г., 46846 рублей за 2014 г., 21881 рублей за 2015 г., 14560 рублей за 2016 г., а всего- 97 595 рублей.

Данная сумма излишне уплаченного налога подтверждена справкой №11-16/21425 от 14.08.2018г., выданной ИФНС России по Промышленному району г. Самара.

07.09.2018 г. административный истец обратился в ИФНС России по Промышленному району г. Самара за получением предоставленного ФИО5 при жизни и не полученного в связи со смертью стандартного налогового вычета за налоговый период: 2013,2014,2015,2016 года в связи с несением расходов по приобретению квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Письмом №15-23/23029 от 10.09.2018г. административный ответчик отказал в выдаче образовавшегося имущественного вычета в виду того, что возврат наследникам умершего излишне уплаченного им ранее налога не предусмотрен действующим законодательством о налогах и сборах.

18.10.2018г. он обратился через ИФНС России по Промышленному району г. Самары с жалобой на неправомерные действия должностных лиц в УФНС России по Самарской области.

Решением УФНС России по Самарской области от 07.12.2018г. действия должностных лиц ИФНС России по Промышленному району г. Самары признаны соответствующими нормам налогового законодательства, жалоба оставлена без удовлетворения.

В связи с изложенным, административный истец просит признать незаконным отказ ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 10.09.2018г. № 15-23/23029 в перечислении сумм на лицевой счет ФИО3; обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары произвести перечисление ФИО3 имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО2, на доходы в сумме 14 308 руб. за 2013 год, 46 846 руб. за 2014 год, 21 881 руб. за 2015 год, 14 560 руб. за 2016 год, а всего в сумме 97 595 руб.

В судебном заседании административный истец ФИО3 административное исковое заявление поддержал в полном объёме, просил заявленные требования удовлетворить, дал пояснения, аналогичные, изложенным в описательной части решения. 

Представитель административного ответчика ИФНС России по Промышленному району г. Самары по доверенности ФИО4 в судебном заседании административный иск не признал, в удовлетворении иска просил отказать по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление. Дополнив, что правоотношения между налоговым органом и наследником налогоплательщика по возврату уплаченного налога не возникли, а сын не имеет права воспользоваться имущественным налоговым вычетом в отношении доходов отца, применение наследственного права к спорным налоговым правоотношениям законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление ФИО1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям. 

На основании ч.1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ч.8 ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление. При проверке законности этих решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении о признании незаконными решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, и выясняет обстоятельства:

1)нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление;

2) соблюдены ли сроки обращения в суд;

3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами;

4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Согласно положениям ст. 17 Конституции РФ в Российской Федерации признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с настоящей Конституцией. Основные права и свободы человека неотчуждаемы и принадлежат каждому от рождения. Осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц.

Согласно ст. 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами.

В соответствии с п. 2 ст. 218 Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ, к объектам гражданских прав относятся вещи, включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права.

Судом установлено, что ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированный ранее по адресу 

<

адрес> 

<

адрес>, 18.12.2017г. предоставил в ИФНС России по Промышленному району г. Самары декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013, 2014, 2015, 2016 года на предоставление имущественного налогового вычета.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации и предоставленных документов приняты решения от 18.01.2018г. о предоставлении ФИО2 имущественного налогового вычета и подтвержден возврат налога на доходы в сумме 14308 руб. за 2013г., 46846 руб. за 2014г., 21881руб. за 2015г., 14560 руб. за 2016г., что подтверждается справкой ИФНС России по Промышленному району г. Самары №11-16/21425 от 14.08.2018г

06.01.2018г. умер ФИО2.

05 сентября 2018 года нотариусом г. Самары ФИО6 административному истцу ФИО3 выдано свидетельство о праве на наследование по закону имущества ФИО2. Наследство,на которое выдано свидетельство состоит из предоставленного, неполученного налогового вычета и подтвержденного возврата налога на доходы физических лиц в сумме 14308 рублей за 2013 г., 46846 рублей за 2014 г., 21881 рублей за 2015 г., 14560 рублей за 2016 г., принадлежащих наследодателю на основании справки ИФНС России по Промышленному району г. Самары №11-16/21425 от 14.08.2018г.

07.09.2018г. ФИО3 обратился в ИФНС России по Промышленному району г. Самара с заявлением о выплате ему в порядке наследования излишне уплаченной суммы налога на доходы по представленным декларациям по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013, 2014, 2015, 2016 года на предоставление имущественного налогового вычета ФИО2.

Письмом от 10.09.2018г. №15-23/23029 ИФНС России по Промышленному району г. Самары ФИО3 отказано в выдаче имущественного вычета, поскольку возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российский Федерации о налогах и сборах. 

18.10.2018г. ФИО3 обратился в УФНС России по Самарской области с жалобой на неправомерные действия ИФНС России по Промышленному району г. Самары, просил обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары перечислить возврат НДФЛ за период с 2013г. по 2016г. в сумме 97 595 руб.

Решением УФНС России по Самарской области от 07.12.2018г. № 20-15/50119@ жалоба ФИО3 на действия должностных лиц ИФНС России по Промышленному району г. Самары жалоба оставлена без удовлетворения, действия должностных лиц ИФНС России по Промышленному району г. Самары признаны соответствующими нормам налогового законодательства.

В силу пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончанию налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Согласно ст. ст. 88 Налогового кодекса РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что наследодатель ФИО9 при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был. 

Учитывая, что ФИО7 при жизни выразил свою волю на получение налогового вычета, налоговый орган подтвердил право ФИО8 на налоговый имущественный вычет в общей сумме 97 595 руб. за 2013, 2014, 2015, 2016 года, истец, как наследник, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

С учетом установленных обстоятельств, ИФНС России по Промышленному району г. Самары нарушены права наследника на получение наследственного имущества, суд признает незаконным отказ ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 10.09.2018г. № 15-23/23029 в перечислении сумм на лицевой счет ФИО3.

В силу пункта 2 статьи 227 КАС Российской Федерации суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и возлагает на административного ответчика обязанности по устранению нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствий к их осуществлению либо препятствий к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Учитывая, что отказ ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 10.09.2018г. № 15-23/23029 в перечислении сумм на лицевой счет ФИО3 признан незаконным, суд обязывает ИФНС России по Промышленному району г. Самары произвести перечисление ФИО3 имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО2, на доходы в сумме 14 308 руб. за 2013 год, 46 846 руб. за 2014 год, 21 881 руб. за 2015 год, 14 560 руб. за 2016 год, а всего в сумме 97 595 руб.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ФИО3 подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО3 удовлетворить.

Признать незаконным отказ ИФНС России по Промышленному району г. Самары от 10.09.2018г. № 15-23/23029 в перечислении сумм на лицевой счет ФИО3.

Обязать ИФНС России по Промышленному району г. Самары произвести перечисление ФИО3 имущественного налогового вычета, предоставленного ФИО2, на доходы в сумме 14 308 (четырнадцать тысяч триста восемь) руб. за 2013 год, 46 846 (сорок шесть тысяч восемьсот сорок шесть) руб. за 2014 год, 21 881 (двадцать одна тысяча восемьсот восемьдесят один) руб. за 2015 год, 14 560 (четырнадцать тысяч пятьсот шестьдесят) руб. за 2016 год, а всего в сумме 97 595 (девяносто семь тысяч пятьсот девяносто пять) руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 16.01.2019 г.

Председательствующий: подпись Бакаева Ю.В.

Копия верна.

Судья: Секретарь: