Дело № 2а-1960/2025

УИД: 42RS0007-01-2025-002950-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 17 ноября 2025 года

Ленинский районный суд г. Кемерово 

в составе председательствующего судьи Золотаревой А.В.,

при секретаре Верткове В.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по ...-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № ** по ...-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № ** по ... – Кузбассу. Ответчик, являясь с **.**,** по настоящее время плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**,** год. Сумма задолженности ФИО1 по НПД за **.**,** год в общей сумме составляет 8 678,73 рублей. За период с **.**,** по **.**,** налогоплательщиком добровольно оплачен налог на профессиональный доход в полном объеме в сумме 8 678, 73 рублей. Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законом срок, налогоплательщику начислены пени. Кроме того, налогоплательщиком в **.**,** году были реализованы объекты недвижимости, ответчиком был получен доход от продажи, разница между суммой, полученной от продажи и размером имущественного вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 483 371 рублей. Кроме того, ФИО1 по состоянию на **.**,** не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**,** год и уплате налога, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 22 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. В установленный законом срок сумма по налогу на доходы на физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не внесена. По итогам камеральной проверки ФИО1 Привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов: согласно п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составляет 36 253 рубля, согласно п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа составляет 24 168,50 рублей. В связи с тем, что сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, была меньше денежного выражения совокупной обязанности, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на **.**,** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в сумме 883 954,58 рублей, в том числе пени 90 63,46 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** составляло в сумме 1 142 927,59 рублей, в том числе пени 340 987,75 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ** от **.**,**, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 148 967,42. Таким образом, для включения в заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** расчет пени составил 190 020,32 рублей. В связи неоплатой задолженности по требованию об уплате задолженности № ** от **.**,**, со сроком исполнения до **.**,** мировым судьей судебного участка судебного участка 2 Ленинского судебного района ... **.**,** в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ № № ** о взыскании задолженности по налогам и пени, **.**,** указанный судебный приказ вступил в законную силу. Поскольку сумма задолженности по требованию № ** от **.**,** после обращения с заявлением о взыскании задолженности превысила более 10 тысяч рублей, **.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... по делу № № ** был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, который вступил в законную силу **.**,**. Также, поскольку сумма задолженности по требованию превысила 10 тысяч рублей, **.**,** мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... по делу № № ** был вынесен судебный приказ о взыскании ФИО1 задолженности по налогам и пени, который **.**,**. 

Просит взыскать с ФИО1, **.**,** г.р. задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 735 812, 82 рублей, в том числе по требованию № ** от **.**,**, из них задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за **.**,** год в размере 483 371 рублей, задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36 253 рубля, задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 168,50 рублей, задолженность по пени в размере 192 020,32 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № ** по ...-Кузбассу, представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС № ** по ...-Кузбассу в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, от ФИО1 поступило ходатайство, в котором он заявляет о пропуске административным истцом срока давности для обращения в суд с настоящим иском, просил применить срок исковой давности, отказать в удовлетворении требований (л.д. 452).

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

В соответствии со статьей 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу частей 3,5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456 от **.**,** с **.**,** создана Межрайонная ИФНС России № ** по ...-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по ... № **@ от **.**,**, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: 

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с **.**,** налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является административный истец.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной Инспекции ФНС России № ** по ... – Кузбассу.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1, пункта 1.1, 1.2 статьи 1 Федерального закона от **.**,** № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории ...-Кузбасса с 01.0.72020 введен специальный налоговый режим №»Налог на профессиональный доход».

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от **.**,** № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон от **.**,** № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 статьи 5 Закона от **.**,** № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 6 5 Закона от **.**,** № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона от **.**,** № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено статьи 7 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 1 статьи 8 Закона от **.**,** № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно пункта 1 статьи 9 Закона от **.**,** № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Сумма налога исчисляется налоговым органом, который уведомляет налогоплательщика налога на профессиональный доход через мобильное приложение» Мой налог» о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 11 Закона от **.**,** № 422-ФЗ).

Административный ответчик ФИО1, являясь с **.**,** по настоящее время плательщиком налога на профессиональный доход (л.д. 108), не исполнил надлежащим образом обязанность по его уплате за **.**,** год: за июль **.**,** год в размере 382,89 рубля, за август **.**,** года – 1 448,90 рублей, за сентябрь **.**,** года – 2 169,25 рублей, за октябрь **.**,** года – 2 592,49 рублей, за ноябрь **.**,** – 2 087,20 рублей, а всего в сумме 8 678,73 рублей. За период с **.**,** по **.**,** налогоплательщиком добровольно оплачен налог на профессиональный доход в общей сумме 8 678,73 рублей (л.д. 107). 

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункта 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 240.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии со статьей 82 НК РФ уполномоченными органами по контролю за соблюдением законодательства о налога и сборах проводится налоговый контроль посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом. Одним из видов налоговых проверок налогоплательщиков является камеральная проверка (подпункт 1 пункт 1 статьи 87 НК РФ). 

Согласно пункта 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

В соответствии с пунктами 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее 320 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ), камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентам РФ.

В силу статей 209,210 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статьи 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

С учетом норм пункта 1 статьи 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы на физических лиц за 2020 года должна быть представлена налогоплательщиком не позднее **.**,**.

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктами 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению. 

На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическим лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Учитывая изложенное, если проданный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. 

Установлено, что согласно сведениям, предоставленным ФГБУ «Федеральная кадастровая палат Росреестра» в 2020 году налогоплательщиком были реализованы объекты недвижимого имущества (иные строения, земельные участки) по адресу:

1) 652100, России, ..., пгт Яя, ... с кадастровой стоимостью земельного участка 1 308 473 рубля, цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 20 000 рублей, дата возникновения права собственности **.**,** (на основании договора купли-продажи недвижимого имущества от **.**,** цена сделки составляла 20 000 рублей), дата прекращения собственности **.**,**. Доход от продажи составил 915 931,10 рублей = 1 308 473 рублей*понижающий коэффициент 0,7;

2) 650505, Россия, ..., Кемерово-Анжеро-Судженск СЗФ ... на а/д с кадастровой стоимостью. Земельного участка 374 147,21 рублей цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 25 000 рублей, дата возникновения собственности **.**,** (на основании договора купли-продажи нежилого недвижимого имущества от **.**,** цена сделки составляла 25 000 рублей), дата прекращения права собственности **.**,**. Доход от продажи составил 261 903,05 рублей = 374 147,21 рублей*понижающий коэффициент 0,7;

3) 652486, Россия, ... с кадастровой стоимостью земельного участка 1 677 000 рублей, цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 250 000 рублей, дата возникновения права собственности **.**,** (на основании договора купли-продажи нежилого недвижимого имущества от **.**,** цена сделки составляла 1 100 000 рублей, дата прекращения права собственности **.**,**. Доход от продажи составил 1 173 900 рублей = 1 677 000 рублей*понижающий коэффициент 0,7;

4) 652100, Россия, ..., Яйский райцон, пгт Яя, ... с кадастровой стоимостью иного строения 63 941,12 рубль, цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 25 000 рублей, дата возникновения права собственности **.**,** (на основании договора купли-продажи нежилого недвижимого имущества от **.**,** цена сделки составляла 50 000 рублей), дата прекращения права собственности **.**,**. Доход от продажи составил 44 758,78 рублей = 63 941,12 рублей*понижающий коэффициент 0,7;

5) 652486, Россия, ... с кадастровой стоимостью иного строения 6 345 346,42 рублей, цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 500 000 рублей, жата возникновения права собственности **.**,** (на основании договора купли-продажи нежилого недвижимого имущества от **.**,** цена сделки составляла 1 900 000 рублей), дата прекращения права собственности **.**,**. Доход от продажи составил 4 441 742,49 рублей = 6 345 346,42 рублей*понижающий коэффициент 0,7;

6) 652431, Россия, ..., а/д Кемерово-Анжеро-Судженск с кадастровой стоимостью иного строения 5 910, 37 рублей, цена сделки согласно договора купели-продажи составляет 25 000 рублей, дата возникновения права собственности **.**,** (на основании договора купли-продажи нежилого помещения от **.**,** цена сделки составляла 50 000 рублей), дата прекращения права собственности **.**,**. Доход от продажи составил 4 137,26 рублей = 5 910,37 рублей*понижающий коэффициент 0,7 (л.д. 173-175).

Таким образом, в рассматриваемом случае, доход налогоплательщика от продажи трех земельных участков и иных строений не превышает кадастровую стоимость объекта, умноженную на понижающий коэффициент 0,7, а значит, в соответствии с пунктом 2 статьи 240.10 НГК РФ налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи указанных объектов недвижимости: 6 838 235, 42 рублей, исходя из расчета: 915 931,10+261 903,05+1 173 900+44 758,78+4 441 742,49+25 000 (доход от продажи иного строения исходя из цены сделки, в связи с тем, что кадастровая стоимость*0,7 меньше).

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартира, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац 1 подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В рассматриваемом случае, расходы на приобретение (имущественный вычет по пп.2 п. 2 ст. 220 НК РФ) составляют: по приобретению земельных участков: 1 145 000 рублей из расчета 20 000+25 000+ 1 100 000), по приобретению иного строения: 2 000 000 рублей из расчета 50 000+1 900 000+50 000.

Таким образом, сумма налога, подлежащая оплате ФИО1 с дохода, полученного от продажи объектов недвижимости по земельными участкам составила 156 879 рублей из расчета 2 351 734,15-1 145 000*13%: по иным строениям – 326 495 рублей из расчета 4 511 501,27-2 000 000*13%, а всего 483 371 рубль.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за **.**,** год налогоплательщиком не представлена, с **.**,** налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ, которая завершена **.**,**.

По итогам проведения камеральной налоговой проверки ФИО1 на основании решения МИФНС № ** по ...-Кузбассу от **.**,** № ** привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с назначением наказания в виде штрафов (с учетом применения смягчающих ответственность обстоятельств) в размере по пункту 1 статьи 119 НК РФ – 36 253 рубля (из расчета 483 371*30%/4), пункту 1 статьи 122 НК РФ – 24 168 50 из расчета 483 371-20%/4. Кроме того, указанным решением налогоплательщику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 483 371 рубль, пени в размере 40 973,75 рублей (л.д. 86-89). 

**.**,** решение от **.**,** № ** направлено ФИО1 почтовым отправлением заказным письмом с уведомление, в установленном законом порядке не обжаловано, вступило в законную силу **.**,** (л.д. 169-172).

Уплата доначисленных вышеуказанным решением сумм НДФЛ, пени, штрафов от ФИО1 не поступало, доказательства обратного в суд представлено не было.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за **.**,** год в размере 483 371 рубль, задолженности по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36 253 рубля, задолженности по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 168 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Поскольку задолженности по уплате налога на профессиональный доход за 2024 год, по уплате налога на доходы физических лиц за **.**,** год, по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ, задолженности по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ не была уплачены в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 названного Кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В пункте 5 Постановления Конституционного Суда РФ от **.**,** № **-П Конституционный Суд Российской Федерации разъяснил, что неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Учитывая вышеизложенное, пени являются правовосстановительной мерой, носящей компенсационный характер для бюджета Российской Федерации.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от **.**,** «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу пункта 2 статьи 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно пункта 3 статьи 11.3 НК РФ, сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С **.**,** начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на **.**,** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 883 954,58 рубля, втом числе пени 90 693,46 рубля. 

В соответствии с положением пунктом 9 статьи 4 Федерального закона № **-Ф3 от **.**,** требование об уплате задолженности, направленное после **.**,** в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов,- направленных до **.**,** (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование направляется при наличии недоимки (пункт 2 статьи 69).

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Постановлением Правительства Российской Федерации от **.**,** № ** «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в **.**,** и **.**,** годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, после введения с **.**,** института единого налогового вычета было сформировано и направлено ФИО1 требование № ** от **.**,** путем размещения в личном кабинете налогоплательщика, с соблюдением установленных вышеприведенным налоговым законодательством сроков, направлено требование № ** об уплате задолженности по состоянию на **.**,**, о необходимости в срок до **.**,** погасить задолженность по уплате налогов на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, штрафов за налоговые правонарушения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до **.**,**. Кроме того, в требование № ** включены пени, начисленные на недоимку, возникшую с несвоевременной уплатой обязательных платежей. Требование получено ответчиком **.**,** (л.д. 79-80,84).

В связи с тем, что в установленный в требовании срок, задолженность налогам и пене в бюджет Российской Федерации не была внесена, **.**,** решением № ** Межрайонной ИФНС № ** по ...-Кузбассу в отношении налогоплательщика ФИО1 принято решение взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от **.**,** № ** в размере 924 651,64 рубля (л.д.85).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании подпункта 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об оплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10 000 раз после направления в адрес ФИО1 требования № ** от **.**,**, соответственно крайним сроком для подачи заявления о вынесении судебного приказа являлся **.**,**.

Мировым судьей судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,** (заявление о вынесении судебного приказа поступило **.**,**) вынесен судебный приказ по делу № № ** о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам и пени в размере 121 032,84 рубля, в том числе пени 86 587, 84 рубля, ФИО1 судебный приказ не обжаловался, вступил в силу (л.д.19).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности по требованию № ** от **.**,** (после обращения с заявлением о взыскании задолженности) превысила более 10 тысяч рублей, соответственно срок подачи заявления о вынесении судебного приказа не позднее **.**,**. 

Долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** о взыскании задолженности по пени в размере 52 593,45 рубля, зарегистрировано в мировом суде **.**,** (л.д. 27-29).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу взыскана задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС в сумме 52 593,45 рубля, ФИО1 судебный приказ не обжаловался, вступил в силу. 

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3статьи 48 НК РФ долговым центром мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа № ** от **.**,** о взыскании задолженности по пени в размере 744 491,55 рубль, зарегистрировано в мировом суде **.**,** (л.д. 31-33).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № ** Ленинского судебного района ... от **.**,** с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № ** по ...-Кузбассу взыскана задолженность, формирующая отрицательное сальдо ЕНС в сумме 744 491,55 рубля, в том числе пени в размере 190 020,32 рублей.

Определением мирового судьи от **.**,** судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика (л.д. 37), с настоящим административным иском истец обратился **.**,**, то есть в переделах шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, административный истец представил доказательства обоснованности требований о взыскании обязательных платежей и санкций. Административный ответчик доказательств в опровержение обоснованности требований налогового органа суду не предоставил.

Судом установлено, что взыскиваемая в настоящем иске сумма задолженности образовалась ввиду неуплаты: налога на доходы физических лиц, штрафов; суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного Кодекса РФ.

Расчет пени представлен административным истцом, согласно которому сумма пени в размере 192 020 рублей 32 копейка образовалась: 340 987,74 рублей (сальдо по пене на момент формирования заявления **.**,**) – 148 967,42 рублей (остаток непогашенной задолженности по пене, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания = 192 020,32 рублей. 

При этом, размер пени 340 987,74 рублей складывается из сумм 90 693,46 рублей (сумма начислена на недоимки при переходе в ЕНС) и 250 294,28 рублей (пеня за период с **.**,** по **.**,**). 

Ответчиком контррасчет суду не представлен, не оспорен, судом представленный административным истцом расчет признается верным и принимается. 

С учетом изложенного, сумма, подлежащая ко взысканию 735 812,82 рублей, в том числе: обязательные платежи – 543 792,5 рублей, пени – 192 020,32 рублей.

Разрешая требования административного иска МИФНС России № ** по ... - Кузбассу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени, суд находит их обоснованными и подлежащими удовлетворению, при этом суд исходит из представленного административным истцом расчета задолженности по уплате налога, признавая его правильным, оснований взыскания в ином размере обязательных платежей и санкций суд не усматривает.

Заявляя ходатайство о применении срока исковой давности, административный ответчик ссылается на положения части 2 статьи 286 КАС РФ, пункта 2 статьи 48 НК РФ, в соответствии с которыми заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано административным органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В связи с чем, административный ответчик, что истцом пропущен срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по требованию № ** от **.**,**

Суд находит указанные доводы ошибочными, поскольку как уже было указано, срок исполнения требования № ** от **.**,** истек **.**,**, соответственно крайний срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа являлся **.**,**, заявление о вынесении судебного приказа было мировому судье судебного участка № ** Ленинского судебного района ... **.**,**, что свидетельствует о соблюдении административным органом срока подачи заявления о вынесении как судебного приказа, так и настоящего административного искового заявления по требованию № ** от **.**,**.

Анализируя представленные материалы дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как требования досудебного урегулирования спора, так и сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций, с учетом положений статьи 48 НК РФ.

На основании изложенного, суд считает необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в размере 735 812,82 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 483 371 рубль, задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36 253 рубля, задолженности по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 168,50 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 192 020,32 рублей.

Оснований для снижения размера пени у суда не имеется. Доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налогам и пени в заявленном административным истцом размере суду не представлено.

Разрешая заявленные требования, суд считает необходимым разрешить вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии с положениями пункта 19 статьи 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков освобождены от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В совокупности и взаимосвязи положений п. 19 ст. 333.36, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 19 716 рублей.

Руководствуясь статьями175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № ** по ...-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**,** г.р. в пользу Федеральной налоговой службы № ** по ...-Кузбассу, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 735 812,82 рублей, в том числе: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за **.**,** год в размере 483 371 рубль, задолженность по уплате штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 36 253 рубля, задолженности по уплате штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 24 168,50 рублей, задолженность по пени в размере 192 020,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 , **.**,** года рождения, уроженца ... государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 19 716 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Ленинский районный суд ... в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Председательствующий А.В. Золотарева 

Мотивированное решение изготовлено 01.12.2025