Дело № 2а-1307/2025

64RS0048-01-2025-003377-33

Решение

Именем Российской Федерации

28 августа 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Зеленкиной П.Н., 

при секретаре судебного заседания Шестаковой А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее – МИФНС России № 20 по Саратовской области, ответчик) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 Саратовской области в качестве адвоката на учете с 24.12.2010 по настоящее время. В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ от Управления ГИБДД по электронным каналам связи поступили сведения о том, что ФИО2 в 2019 году являлся владельцем автомобиля марки CHEVROLET KLAC C100, государственный регистрационный знак №, транспортный налог на который был рассчитан по следующей формуле: налоговая база лошадиные силы * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога: 230,00*75,00*12/12= 17250 pyб. В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 1253438 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 17250 руб. Плательщики, указанные в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года по сроку уплаты 31.12.2020 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по у налога или сбора, начисляется пеня. Налогоплательщику были начислены пени в результате несвоевременной уплаты: страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 142,50 руб. на недоимку за 2020 год в сумме 32448 руб. за период с 01.01.2021 года по 31.01.2021 года (за 31 день по ставке ЦБ 4.25 (по формуле П=Н х 1/300Сцб х КД), - недоимка взыскивается рамках настоящего заявления; страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2017 год в размере 37 руб. на недоимку за 2020 год в сумме 8426 руб. за период с 01.01.2021 года по 31.01.2021 года (за 31 по ставке ЦБ 4,25 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб х КД)), - недоимка взыскивает рамках настоящего заявления; транспортного налога за 2019 год в размере 149,07 руб. на недоимку за 2019 год в сумме 17250 руб. за период с 02.12.2020 года по 31.01.2021 года (за 61 день по ставке ЦБ 4,2 формуле П = Н х 1/300Спб КД)), - взыскивается в рамках настоящего заявления. Требование об уплате задолженности по состоянию на 01.02.2021 года № 1543 сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ. По истечении и срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени (судебный приказ от 15.06.2021 года № 2A-1777/2021). Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова 28.01.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 4, 19, 22, 286, 291 КАС РФ, ст. ст. 23, 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 58452,57 руб. в том числе: страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 32448,00 руб.; страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 8426,00 руб.; транспортный налог за 2019 год в размере 17250 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 142,50 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 37 pyб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 149,07 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явились, о причинах неявки не сообщили, ходатайств об отложении дела слушанием от них не поступало, в связи с чем суд, признав в силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) участие указанных лиц по данной категории дел необязательным, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Как предусмотрено п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абз. 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 с 08.10.2011 года являлся владельцем транспортного средства Chevrolet Klac C100, государственный регистрационный знак №, которому за 2019 год был начислен транспортный налог в размере 17250 руб., по следующей формуле: налоговая база лошадиные силы * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 12/12 = сумма налога: 230,00*75,00*12/12=17250 pyб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлено налоговое уведомление № 1253438 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 17250 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размер 17250 руб. начислены пени в общем размере 149,07 руб., рассчитанные по формуле за период с 02.12.2020 года по 31.01.2021 года (за 61 день по ставке ЦБ 4,2 формуле П = Н х 1/300Спб КД).

Кроме того, ФИО2, имеющий статус адвоката, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ. 

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 и абз. 1 п. 2 ст. 432 НК РФ адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС).

Пунктом 3 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В силу п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за отчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. 

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп.2 ст. 430 НК РФ в фиксированном размере составляет 8426 руб. – за расчетный период 2020 год, 32448 руб. – на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в 2020 году.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. 

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил. 

Учитывая изложенное, налоговым органом было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере за отчетный период 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 8426 руб. 

Направленное в адрес ФИО2 требование № 1543 от 01.02.2021 года, содержащее требование об уплате транспортного налога, пени, также содержало требование об уплате в срок до 15.03.2021 года страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2020 год, которое административным ответчиком также не исполнено.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пени. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. 

В связи с тем, что в установленный законодательством срок административный ответчик не уплатил указанные в налоговом уведомлении и требовании суммы налога, налогоплательщику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в размере 142,50 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - в размере 37 руб.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу положений п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

До предъявления в суд настоящего административного искового заявления МИФНС России № 20 обращалась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова за выдачей судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций за спорные периоды. 

15.06.2021 года мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № 2а-1777/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи от 28.01.2025 года был отменен на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения.

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась во Фрунзенский районный суд г. Саратова 24.07.2025 года, то есть в пределах, установленного законом 6-ти месячного срока. 

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки обращения с заявлением о взыскании задолженности, указанные в пп. 1 п. 3 ст. 48, абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ, срок на подачу административного иска не пропущен. 

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию обязательных платежей - транспортный налог за 2019 год в размере 17250,00 руб.; страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.; страховых взносов в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 149,07 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 года в размере 142,50 руб.; пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 года в размере 37 руб. проверен судом и признан правильным, так как он произведен в соответствие с установленными законом сроками уплаты. 

Приведенный административным истцом расчет пени, в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пенсионное страхование судом проверен и признан арифметически верным, административным ответчиком представленный расчет не опровергнут, контррасчет задолженности, а также доказательства отсутствия задолженности или наличия задолженности в ином размере не представлены.

На основании изложенного, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 175, 176, 177, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, сборам, взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, (паспорт серии №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области задолженность в размере 58452 руб. 57 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2019 год в размере 17250,00 руб.; 

- страховые взносы в фиксированном размере на ОПС за 2020 год в размере 32448 руб.; 

- страховые взносы в фиксированном размере на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб.; 

- пени по транспортному налогу за 2019 года в размере 149,07 руб.;

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2020 года в размере 142,50 руб.; 

- пени по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2020 года в размере 37 руб. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб. 

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированного решения суда составлено– 29 августа 2025 года.

Судья П.Н. Зеленкина