Дело № 2а-594/2024

УИД 25RS0026-01-2022-000935-43

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

пгт Лучегорск 27 декабря 2024 года

Пожарский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Калашник Н.Н., при секретаре Кручина А.В., с участием:

представителя ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 ФИО7 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Приморскому краю о возврате налогового вычета, переплаты по транспортному налогу, пени, о взыскании процентов, штрафа, компенсации морального вреда, судебных расходов, 

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Приморскому краю (далее - МИФНС России № 9 по Приморскому краю), указав, что 10.12.2020 г. в ФНС РФ он подал декларацию с целью получения налогового вычета на лечение. Контрольная налоговая проверка была завершена 10.03.2021 г. Из информации в личном кабинете налогоплательщика физического лица ему стал известен статус налогового вычета: «Исполнен 15.04.2021 г. Возврат.» Иным способом, в том числе, почтовым отправлением заказного письма о предоставлении ему налогового вычета на лечение, налоговый орган его не известил. По результатам контрольной налоговой проверки ему предоставлен налоговый вычет на лечение в размере 3 448 рублей, при этом, денежные средства на банковский счёт, поданный в ФНС РФ вместе с декларацией с целью зачисления налогового вычета, к настоящему моменту не поступили. У него отсутствуют долги по уплате налогов. Камеральной налоговой проверкой в отношении него выявлена переплата по уплате налогов в размере 1349 рублей, в связи с чем отсутствуют основания предполагать, что налоговый вычет был направлен налоговой на погашение задолженности по налогам. Он должным образом не был уведомлен об использовании предоставленного ему налогового вычета на иные цели. Денежные средства в размере 3448 рублей не получил. Полагает, что в силу п. 10 ст. 78 НК РФ у него возникло право требования начисления процентов за нарушение сроков возврата налогового вычета, а также штрафа. Просит обязать ФНС РФ произвести выплату налогового вычета в размере 3 448 рублей путем зачисления его на банковский счет, предоставленный для этой цели в ФНС РФ, взыскать проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата, взыскать штраф в размере 50% от присужденной суммы, осуществить зачет переплаты в размере 1 349 рублей, выявленной в ходе камеральной налоговой проверки в оплату налогов.

В ходе рассмотрения дела, административный истец уточнил требования, просил признать обязанность уплаты налога на имущество и транспортного налога по состоянию на 10.02.2021г. исполненной; признать налоговый вычет в размере 3448 рублей не законно зачисленным в счёт погашения задолженности по налогам; переплату по транспортному налогу в сумме 910 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 21,47 рублей признать по заявлению налогоплательщика подлежащей зачету в соответствии со ст. 78 НК РФ; взыскать компенсацию морального вреда в размере 10000 рублей. Требования о взыскании налогового вычета, зачислении его на банковский счет, о взыскании процентов, подлежащих уплате налогоплательщику за каждый календарный день нарушения срока возврата на день вынесения решения, о взыскании штрафа в размере 50% от присужденной суммы, об осуществлении возврата переплаты, выявленной в ходе камеральной проверки, о взыскании компенсации морального вреда, о возмещении почтовых расходов в сумме 129,50 рублей, о возврате государственной пошлины в размере 400 рублей, просит считать обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В ходе последнего уточнения требований при рассмотрении дела, просит возвратить сумму налогового вычета в сумме 3448 рублей; переплату по транспортному налогу в сумме 910 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 21,47 рублей; проценты за несвоевременный возврат налогового вычета на лечение за период с 21.03.2021 г. по 11.12.2024 г. включительно в соответствии со ставкой ЦБ, рассчитать которые налоговый орган обязан самостоятельно в силу установленных законодательством требований; штраф в размере 50% от присужденной суммы в случае удовлетворения требований; судебные расходы по оплате всех госпошлин и в том числе почтовых расходов; взыскать компенсацию морального вреда в размере 10000 рублей, сумму которой считает соразмерной, в связи с продолжительностью и трудоемкостью процесса судебной защиты, повлиявшего на общее самочувствие и ослабившего здоровье. 

В судебное заседание административный истец ФИО3 не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, направил отзыв на возражения административного ответчика, в котором указал, что согласно выводов Пожарского районного суда Приморского края, изложенных в резолютивной части решений № 2а-427/2017 от 04.12.2017 г. и № 2а-11/2021 от 14.01.2021 г., за период с 2014г. по 2018г. налоговому органу отказано во взыскании надуманной задолженности по транспортному и имущественному налогам, в том числе, пени за указанный период в совокупном размере 4972,11 рублей (1403 рубля+316,85 рублей+2949 рублей+303,26 рублей). Присужденные судом суммы налогов и пени оплачены. Квитанции по оплате представлены в суд и приобщены в материалы дела. Таким образом, на дату вынесения судебного постановления № 2а-11/2021 от 14.01.2021 г. за период 2014-2018 годы с учетом присужденных и оплаченных сумм, налоговая задолженность отсутствует. В материалы дела были представлены квитанции от 29.10.2020 г. по оплате имущественного и транспортного налогов за 2019 год с указанием периода (2019 год), за который они были оплачены. Оплату налогов в указанную дату налоговый орган подтверждает в возражениях от 02.12.2024 г. 3ачисление инспекцией указанной оплаты в уплату задолженности за более ранний период 2014-2018 годы, является неправомерным по причине установленного Пожарским районным судом Приморского края факта отсутствия задолженности в данный период. Во исполнение решения суда от 14.01.2021 г., присужденные судом суммы задолженности по налогам и пени оплачены им в полном объеме и в срок, в том числе, уплачена сумма 814 рублей имущественного налога за 2018 год, что подтверждается квитанциями, имеющимися в деле. Таким образом, доводы ответчика о наличии задолженности на дату 10.03.2021 г. опровергаются материалами дела. По этой причине обращает внимание суда на сомнительные расчеты в возражениях от 02.12.2024 г. Так, налоговая инспекция не отражает произведенные им оплаты за некоторые периоды, к тому же подтвержденные решениями судов. К примеру в абз. 5 стр. 6 возражений от 02.12.2024 г. налоговый орган указывает, что согласно платежным поручениям №40128333 от 30.10.2020 г. в сумме 1359,00 рублей, №40127649 от 30.10.2020 г. в сумме 144 рубля, налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2018 год, остаток задолженности за указанный период составил по ОКТМО 05634151- 814,00 рублей; при этом налоговый орган не указывает, что данная сумма оплачена по решению суда № 2а-11/2021 от 14.01.2021 г., квитанция имеется в деле. Далее, в абз. 6 стр.6 возражений налоговый орган указывает, что зафиксированная в л/к как переплата сумма в 1349,00 рублей, таковой не является ввиду произведенных налоговым органом манипуляций и в последующем (абз.7 стр. 6) данная сумма 01.12.2020 г. зачтена в счет начисленного налога на имущество за период 2018 года. Налоговый орган ссылается на карточку расчета с бюджетом, которую сама и формирует. Сумма в 1349 рублей, им оплаченная в разные периоды, и выявленная камеральной налоговой проверкой как переплата, дважды была зачислена за 2018 года по имущественному налогу: 30.10.2020 г. и 01.12.2020 г. В возражениях не отражен транспортный налог за 2019 г., уплаченный 30.10.2020 г. в сумме 600 рублей, квитанция имеется в материалах дела. Полагает, что налоговому органу следует рассмотреть вопрос о перерасчете процентов за период с 21.03.2021 г. за несвоевременный возврат налогового вычета и принять решение о возврате излишне оплаченного транспортного налога в сумме 910 рублей (абз. 4 стр. решения № 2а - 427/2017 от 04.12.2017 г.) и пени по транспортному налогу в размере 21,47 рублей (абз. 5,6 стр. 5 решения № 2а-11/2021 от 14.01.2021). Данные суммы переплат установлены судом, следовательно, являются бесспорными. Настаивает на требованиях и просит удовлетворить их в полном объеме, судебное заседание провести в его отсутствие. 

Административный ответчик МИФНС России № 9 по Приморскому краю представителя в судебное заседание не направила, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, ранее представитель административного ответчика присутствовала в судебном заседании, требования не признала. Административный ответчик направил возражения и дополнения к возражениям на административный иск, согласно которым налогоплательщиком 10.12.2020 года в МИФНС России № 9 по Приморскому краю представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с целью получения социального налогового вычета за лечение в размере 3448 рублей, а также заявление налогоплательщика на возврат сумм излишне уплаченного налога. Налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации, Межрайонной ИФНС России №9 по Приморскому краю (в порядке правопреемства Межрайонной ИФНС России № 2 по Приморскому краю), подтверждена сумма налога в размере 3448 рублей. По состоянию на 10.03.2021г. за налогоплательщиком, числилась задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 2568 рублей, пени в размере 81,91 рублей, по транспортному налогу в размере 3615 рублей, на общую сумму в размере 6264,91 рублей. Налоговым органом 14.04.2021 г. принято решение о зачете излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №8880 в сумме 3448 рублей в счет погашения указанной задолженности. Указанное решение № 8880, а также сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) от № 8810, сформировано в электронной форме и суммы произведенного зачета отражены в личном кабинете налогоплательщика в порядке п. 4 ст. 31 НК РФ. Возврат налога производится налоговым органом в соответствии с положениями статьи 78 НК РФ. С 01.10.2020г. налоговый орган вправе принять решение об осуществлении такого зачета без ограничения по соответствующим видам налогов и сборов, в том числе в части суммы налогов и (или) сборов, излишне уплаченных до 01.10.2020 г. В связи с чем налоговым органом были выполнены зачеты социального налогового вычета в счет погашения задолженности по другим налогам в порядке п. 1 ст. 78 НК РФ, подтвержденная сумма НДФЛ не поступила на банковский счет налогоплательщика. Налоговый орган также не может согласиться с утверждением налогоплательщика о том, что он не знал о наличии задолженности по имеющимся налогам и не получения налоговых уведомлений, а также требований. Налогоплательщиком 14.12.2015 г. был открыт личный кабинет, уведомления, требования выгружались в личный кабинет ФИО3 Также налогоплательщик сам подтверждает то, что пользуется личным кабинетом, так как в исковом заявлении указывает на то, что ему стало известно о статусе «исполнено 15.04.2021 г.» из личного кабинета. Расчет имущественных налогов производится на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов. Согласно представленных сведений из органов ГИБДД, мощность двигателя составляет 130 л.с., в связи с чем транспортный налог рассчитывается автоматически. Всего начислено за период с 2014г. по 2019г. в размере 6825 рублей, уплачено: налогоплательщиком в размере 3210 рублей, остаток задолженности составил 3615 рублей. Согласно сведений, отраженных в решении Пожарского районного суда от 14.01.2021г., транспортное средство «NISSAN ТЕRRANО», гос. рег. номер 

<

***>, имеет мощность двигателя равной 100 л.с. На основании решений Пожарского районного суда Приморского края от 04.12.2017г. и 14.01.2021г., 28.12.2022г. налоговым органом был произведен перерасчет по транспортному налогу за периоды с 2014г.–2018г. с учетом мощности двигателя, равной 100 л.с. Уменьшено по расчету за периоды: 2014г. на сумму 410 руб., 2015г. на сумму 583 руб., 2016г. на сумму 583 руб., 2017г. на сумму 583 руб., 2018г. на сумму 583 руб. Всего уменьшено по расчету 2742 рубля. Решения Пожарского районного суда от 04.12.2017 г. и 14.01.2021 г. применимы к периодам 2014, 2015, 2016, 2017 и 2018 гг. За 2019 год транспортный налог начислен согласно п. 4 ст. 85 НК РФ на основании информации, предоставленной ГИБДД, согласно которой транспортное средство, зарегистрированное на ФИО3, имеет мощность двигателя 130 л.с. Налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять показатели мощности транспортного средства, поскольку в их полномочия такие функции не входят. Таким образом, для исчисления реальных налоговых обязательств, а также для исключения искусственной задолженности перед бюджетом, налогоплательщику необходимо предоставить в орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, информацию с корректными сведениями о транспортном средстве марки «NISSAN ТЕRRANО», гос. рег. номер 

<

***>. В связи с чем, обоснованная задолженность по транспортному налогу на дату зачета 14.04.2021г. составляет 873 руб. Всего за период 2018 года исчислено налога на имущество физических лиц в размере 3117 руб.: квартира: 

<

адрес> – в сумме 1349 рублей; квартира: 

<

адрес> – в сумме 1627 рублей; квартира: 

<

адрес> – в сумме 141 рубль. ФИО3 была установлена пенсия по старости с 13.08.2018г., в связи с чем налоговым органом применена льгота за налоговый период 2018г. с 13.08.2018г. по 31.12.2018г. по квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, размер льготы составил 813 рублей (1627-813=814). В случае отсутствия заявления налогоплательщика, льгота применяется автоматически к объекту с наибольшей стоимостью. Начисления с учетом льготы на имущество физических лиц за 2018 год составили 2304 руб.: квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес> - в сумме 1349 руб., квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес> – 814 руб., квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> – 141 руб. В связи с применением налоговой льготы по налогу на имущество за 2018 год, налоговым органом сформировано уведомление по перерасчету налога на имущество № 90190725 от 16.12.2019г. в сумме 814 руб., со сроком уплаты 21.02.2020г. За квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, за период 2018г., исчисленная сумма 1349 руб., со сроком уплаты 02.12.2019г. аннулирована в карточке расчета с бюджетом и восстановлена согласно уведомления № от 01.09.2020г., со сроком уплаты 01.12.2020г. Так же, в уведомлении №48660310 от 01.09.2020г., со сроком уплаты 01.12.2020г., налогоплательщику был произведен расчет по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1757 рублей по объектам: квартира по адресу: 

<

адрес>, в сумме 1613 руб., квартира по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес> – 144 руб. Согласно платежным поручениям № 40128333 от 30.10.2020г. в сумме 1349,00 руб., № 40127649 от 30.10.2020г. в сумме 144 руб., налогоплательщиком произведена уплата налога на имущество физических лиц за период 2018г., остаток задолженности за указанный период по ОКТМО 05634151 составил 814 руб. В своих доводах налогоплательщик обращает внимание на переплату в размере 1349 руб., однако данная сумма, которая отражалась в личном кабинете налогоплательщика, не являлась суммой переплаты, данная сумма была начислена уведомлением №11658653 от 04.07.2019 г., далее аннулирована и восстановлена уведомлением № 48660310 от 01.09.2020 г. Уплаченная сумма в размере 1349 рублей 01.12.2020г. была зачтена в счет начисленного налога на имущество за период 2018 года, что отражено в карточке расчета с бюджетом. По состоянию на 14.04.2021г., на дату проведения зачета, за налогоплательщиком числилась задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2018г.-2019г. в общей сумме 2649,91 руб., из них: налог в сумме 2568,00 рублей, пени в сумме 81,91 рублей, в том числе: за 2018г. по ОКТМО 05634151 в сумме 814 рублей; за 2019г. по ОКТМО 05634151 в сумме 1613 рублей, пени – 71 рубль; по ОКТМО 05701000 в сумме 141 рубль с учетом переплаты за 2018г. 3 рублей, пени 10,91 рублей. По доводам налогоплательщика о существенном снижении налога на имущество физических лиц за периоды с 2020г.–2021 г. поясняют, что до 31.12.2019г. расчет налога на имущество производился исходя из инвентаризационной стоимости объекта, далее с 01.01.2020 года внесены изменения в НК РФ в части изменения расчета по налогу на имущество физических лиц. Расчет производится из кадастровой стоимости объекта, в связи с чем существенно изменилась сумма исчисленного налога за последующие периоды. За периоды с 2018г.-2019г. сумма исчисленного налога на имущество физических лиц с учетом произведенного перерасчета, в связи с применением льготы, составила 4061 руб., из них уплачено налогоплательщиком 1493 рубля, сумма задолженности по налогу составила 2568 рублей, за несвоевременную уплату налога начислена пеня в сумме 81,91 рублей. Обоснованная задолженность на дату вынесения решения о зачете платежей с учетом произведенных перерасчетов составила 3522,91 рублей, из них: по транспортному налогу 873 рубля, по налогу на имущество 2568 рублей, по пене 81,91 рублей. Считает, что отсутствовали основания для возврата излишне уплаченной суммы налога на доходы физических лиц, в связи с имеющейся задолженностью по иным налогам. Считает, что действия инспекции правомерны и обоснованы, в этой связи просит в исковых требованиях истца отказать в полном объеме. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 360, ч. 1 ст. 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу ст. 8 Закона Приморского края от 28.11.2002 г. № 24-КЗ «О транспортном налоге» налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, квартира.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. (ч. ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что МИФНС России № 9 по Приморскому краю переданы ФИО3 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления: № 48660310 от 01.09.2020г., со сроком оплаты 01.12.2020 г., транспортный налог за 2019 год в сумме 1183 руб., имущественный налог за квартиру пгт 

<

адрес> (ОКТМО 05634151), за 2018 год – 1349 руб., за 2019 год – 1613 руб., за квартиру в 

<

адрес>, 

<

адрес> (ОКТМО 05701000) за 2019 год – 144 руб.; № 90190725 от 16.12.2019г., срок оплаты не позднее 21.02.2020г., имущественный налог за квартиру 

<

адрес> (ОКТМО 05634151), за 2018 год – 814 руб.; № 11658653 от 04.07.2019г., срок оплаты – не позднее 02.12.2019г., транспортный налог за 2018 год – 1183 руб., имущественный налог за 2018 год в общей сумме 3117 руб. (квартира 

<

адрес> – 1349 руб., квартира 

<

адрес> – 1627 руб., квартира в 

<

адрес> – 141 руб.); № 61276201 от 21.08.2018 г., срок оплаты не позднее 03.12.2018г. транспортный налог за 2017 год – 1183 руб., имущественный налог за 2017 г. 225 руб. (квартира в пгт 

<

адрес> – 216 руб., квартира в 

<

адрес> – 9 руб. с учетом переплаты); № 16305618 от 14.07.2017г. срок оплаты не позднее 01.12.2017г. транспортный налог за 2016 год – 1183 руб., имущественный налог за 2016 г. 328 руб. (квартира в 

<

адрес> – 202 руб., квартира в г. Владивосток – 126 руб.); № 92070746 от 27.08.2016г. срок оплаты не позднее 01.12.2016 г. транспортный налог за 2015 год – 1183 руб., имущественный налог за 2015 г. 283 руб. (квартира в пгт 

<

адрес> – 174 руб., квартира в г. Владивосток – 109 руб.); № 274920 от 26.03.2015г. срок оплаты не позднее 01.10.2015г. транспортный налог за 2014 год – 910 руб., имущественный налог за 2014г. 152 руб. (квартира в 

<

адрес> 

<

адрес>) (т. 1 л.д. 96-107). 

Согласно требованиям об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): № 61373 по состоянию на 21 декабря 2022г. за ФИО3 числится задолженность, в том числе, по налогам (транспортный налог, налог на имущество) и пени в общей сумме 1985,39 руб. (1976+9,39); № 96969 по состоянию на 15 декабря 2021г. за ФИО3 числится задолженность, в том числе, по налогам (транспортный налог, налог на имущество) и пени в общей сумме 1914,75 руб. (1908,87+5,88); № 21557 по состоянию на 11 декабря 2020 г. за ФИО3 числится задолженность, в том числе, по налогам (транспортный налог, налог на имущество) и пени в общей сумме 3613,57 руб. (3610+3,57); № 17152 по состоянию на 03 ноября 2020 г. за ФИО3 числится задолженность по пени в общей сумме 6,52 рублей; № 15953 по состоянию на 23 октября 2020 г. за ФИО3 числится задолженность по пени в общей сумме 565,99 рублей; № 18863 по состоянию на 26 июня 2020 г. за ФИО3 числится задолженность по налогу на имущество и пени в общей сумме 146,74 рублей (141+5,74); № 23858 по состоянию на 26 декабря 2019 г. за ФИО3 числится задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в общей сумме 3361,51 рублей (3346+15,51) (т. 1 л.д. 80-95).

В подтверждение произведенных платежей по налогам ФИО3 представлены сведения ПАО Сбербанк от 30.10.2020 г., согласно которым ФИО4 29.10.2020г. произвела оплату за ФИО3 за налоговый период 01.12.2020 г. в сумме 600 руб., 1349 руб., 144 руб. (т. 1 л.д. 60-62); чеки-ордеры Сбербанк онлайн от 30.11.2021 г. оплачены налоговые платежи в сумме 600 руб., 627 руб., 98,87 руб.; распоряжения о переводе денежных средств от 30.11.2022 г. подтверждается оплата ФИО3 транспортного налога 600 руб. (подписано от руки), налога на имущество 627 руб. (дата оплаты – до 01.12.2021г. по квартире по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес> – подписано от руки) и 141 руб. (по квартире в г. Владивосток – подписано от руки) (т. 1 л.д. 63-66); 

Право ФИО3 на получение социального налогового вычета в размере 3448 рублей, предусмотренное п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, административным ответчиком не оспаривается. 

Решением налогового органа от 14 апреля 2021 года № 8880 произведен зачет излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) в сумме 3448 рублей в счет погашения недоимки ФИО3 по транспортному налогу за налоговые периоды с 2015г. по 2019г.

Сообщение о принятом решении о зачете (возврате, об отказе в зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № 8810 от 14.04.2021г. в соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика. 

На дату принятия налоговым органом решения о зачете предоставленного ФИО3 социального налогового вычета в размере 3448 рублей в счет погашения задолженности по налогам порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа был урегулирован статьей 78 НК РФ, согласно которой сумма излишне уплаченного налога подлежала зачету в счет предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, погашения недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей (пункт 1). 

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей (пункт 2). 

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога (пункт 5). 

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (пункт 6). 

То есть, положения статьи 78 НК РФ в их системной взаимосвязи наделяли налоговый орган правом самостоятельно произвести зачет излишне уплаченных сумм налога в счет погашения недоимки. 

Из правовых позиций, изложенных в пункте 61 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», следует, что суд не вправе признать обоснованным оспариваемое решение, действие, бездействие органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих со ссылкой на обстоятельства, не являвшиеся предметом рассмотрения соответствующего органа, организации, лица, изменяя таким образом основания принятого решения, совершенного действия, имевшего место бездействия. 

Из материалов дела следует, что решением Пожарского районного суда Приморского края №2а-427/2017 от 04 декабря 2017 года исковые требования Межрайонной ИФНС России № 2 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании налога и пени удовлетворены частично. С ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Приморскому краю взыскана задолженность по налогам, пени в общей сумме 699,84 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2015 г. в размере 600 рублей; пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015г. по 10.10.2017г. в размере 99,84 рублей. В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании транспортного налога за период 2013-2014гг. в размере 1403 руб., пени по транспортному налогу за период с 2013-2015гг. в размере 316,85 руб. отказано. Решение вступило в законную силу 22.02.2018 г. Указанным судебным актом установлено, что ФИО3 в полном объеме произведена оплата транспортного налога за 2013-2014 годы, а 31.01.2017 г. оплачено 910 руб. в счет транспортного налога, которые не были учтены налоговым органом, поскольку при оплате задолженности в платежном поручении ФИО2 неверно указано назначение платежа, в связи с чем данный налоговый платеж не может быть учтен как уплата транспортного налога за 2015г. и подлежит возврату или зачету по заявлению налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ. 

Решением Пожарского районного суда Приморского края № 2а-11/2021 от 14 января 2021 года с ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 814 рублей по объекту недвижимости, расположенному по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Приморскому краю к ФИО3 о взыскании транспортного налога за период 2016-2018 гг. в размере 2949 руб., пени по транспортному налогу за период с 2016-2018 гг. в размере 303,26 руб. отказано. Решение вступило в законную силу 20.02.2021 г. Из указанного судебного акта следует, что ФИО3 пенсия по старости была установлена с 13.08.2018г., в связи с чем налоговым органом была применена налоговая льгота к имуществу налогоплательщика с 13.08.2018г. по 31.12.2018г.; налог на транспорт за 2016г. в размере 600 руб. оплачен ФИО3 31.12.2017г., налог на транспорт за 2017г. в сумме 600 руб. оплачен 13.02.2019г., налог на транспорт за 2018г. в сумме 600 руб. оплачен 29.10.2020г.

Из квитанций представленных в материалы дела №2а-11/2021 следует, что 29.10.2020г. ФИО4 произведена оплата за ФИО3 144 рублей в качестве налогового платежа (Кр. Знамени (указано от руки)); 1349 рублей в качестве налогового платежа (2-5 (указано от руки)); 600 рублей – налоговый платеж (тр/налог (указано от руки)); 28.12.2020г. 40 рублей – пеня по транспортному налогу; 28.12.2020г. 9,72 рублей – пеня по налогу на имущество.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии с решениями Пожарского районного суда Приморского края №2а-427/2017 от 04.12.2017г. и № 2а-11/2021 от 14.01.2021г. транспортное средство №, имеет мощность двигателя равной 100 л.с., что подтверждено представленными паспортом транспортного средства № таможенным приходным ордером №, расчет налога произведен судом исходя их налоговой ставки за 2013-2014г.г. – 5 руб., за 2015-2018 гг. – 6 руб.; размер транспортного налога для автомашины «№ за 2015-2018 гг. составит 600 руб. (100x6) за каждый год.

Кроме того, вышеуказанными решениями установлено, что у ФИО3 задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014, 2016, 2017, 2018 годы отсутствует, за 2015 год взыскана задолженность в размере 600 руб., а также пени по транспортному налогу за период с 02.10.2015г. по 10.10.2017г. в размере 99,84 руб.; также взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 г. (квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>) в сумме 814 руб.

При этом, согласно ответа ОСП по Пожарскому району ГУФСС России по Приморскому краю от 20.11.2024 г. № 25026/24/310206, в отношении ФИО3 исполнительные документы о взыскании задолженности по налогу в период с 2015г. по настоящее время на исполнение не поступали, на исполнение в апреле 2018г. поступал исполнительный документ по делу №2а-427/2017 о взыскании госпошлины в сумме 400 руб.

Учитывая изложенное, принимая во внимание указанные судебные акты и то, что налоговый орган не обращался за принудительным взысканием задолженности по транспортному налогу за 2015г. в сумме 600 руб., взысканной судебным решением по делу № 2а-427/2017, добровольно налогоплательщиком также уплачен не был, а в своем расчете задолженности по транспортному налогу налоговый орган указал в строке оплаты по транспортному налогу за 2015 г. фактическую оплату транспортного налога за 2016г., указанную в решении суда от 14.01.2021г.

Отсутствие оплаты ФИО3 транспортного налога за 2015г. в сумме 600 рублей, пени по транспортному налогу в размере 99,84 рублей, транспортного налога за 2019г. в сумме 600 рублей, также подтверждается карточками «расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

Таким образом у ФИО3 на дату принятия решения о предоставлении налогового вычета имелась задолженность по транспортному налогу за 2015г., 2019г. и пени в общей сумме 1299,84 рублей (600+600+ 99,84). 

Кроме того, у Печенкина имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2018г. в размере 814 руб. по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>, взысканная решением суда от 14.01.2021г. по делу № 2а-11/2021; за 2019 г. в размере 1613 руб. по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, + пени в размере 71 руб., по объекту недвижимости по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, в размере 141 руб. (с учетом переплаты за 2018г. 3 руб. (144-3)) + пеня в сумме 10,91 руб. 

Таким образом, у ФИО3 на дату зачета имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2649,91 руб. (814+1613+71+141+10,91).

Довод ФИО3 об оплате 814 рублей, взысканных решением суда по налогу на имущество за 2018г. (решение №2а-11/2021 от 14.01.2021) опровергается карточками «расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), доказательств обратного материалы дела не содержат.

Утверждение ФИО3 о зафиксированной в личном кабинете переплате в 1349 рублей материалами дела не подтверждается и опровергается карточками «расчета с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу), а также представленными ФИО3 чеком-ордером Сбербанк Онлайн от 29.10.2020г. (дело №2а-11/2021), подтверждением платежа ПАО Сбербанк от 29.10.2020г., которые касаются одного и того же платежа, а также сведениями из личного кабинета налогоплательщика, представленными ФИО3 при рассмотрении дела №2а-11/2021. 

Таким образом, общая задолженность ФИО3 по налогам (транспортному и на имущество физических лиц) и пени на дату зачета составляла 3949,75 рублей (1299,84+2649,91).

Принимая во внимание, что налоговый вычет ФИО3 составил 3448 рублей, а задолженность по налогам и пени на дату зачета составила 3949,75 рублей, соответственно, налоговом органом обоснованно в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ принято решение о зачете суммы излишне уплаченного налога (социального вычета) в размере 3448 рублей в счет погашения задолженности по истекшим налоговым периодам, несмотря на указание в решении о зачете указанной суммы в счет погашения задолженности по транспортному налогу за периоды 215-2019гг.

В связи с чем требования ФИО3 о возврате суммы налогового вычета в сумме 3448 рублей, процентов за несвоевременный возврат налогового вычета на лечение за период с 21.03.2021г. по 11.12.2024г. включительно в соответствии со ставкой ЦБ удовлетворению не подлежат.

Согласно решения Пожарского районного суда Приморского края от 04.12.2017г. №2а-427/2017 31.01.2017г. ФИО3 произведена оплата транспортного налога за 2015г. в сумме 910 рублей, которая не была учтена налоговым органом по основаниям, указанным в решении. Из решения Пожарского районного суда Приморского края от 14.01.2021г. №2а-11/2021 следует, что ФИО3 28.12.2020г. в период рассмотрения дела судом произведена оплата пени по транспортному налогу в сумме 40 рублей, при этом суд пришел к выводу, что общая задолженность по пени по транспортному налогу за 2016-2018гг. в период с 02.12.2017г. по 25.12.2019г. составила 18,53 рублей. 

Требования ФИО3 о возврате переплаты по транспортному налогу в сумме 910 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 21,47 рублей, также не подлежат удовлетворению на основании положений ст. 78 НК РФ, поскольку у ФИО3 имеется задолженность по налогам. 

Поскольку судом не установлено нарушений прав ФИО3 со стороны налогового органа, требование о взыскании компенсации морального вреда в размере 10000 рублей удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что ФИО3 отказано в удовлетворении основных требований, то производные требования о взыскании штрафа в размере 50% от присужденной суммы, судебных расходов по оплате всех госпошлин и почтовых расходов удовлетворению не подлежат. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 179-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 ФИО8 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Приморскому краю о возврате налогового вычета, переплаты по транспортному налогу, пени, о взыскании процентов, штрафа, компенсации морального вреда, судебных расходов оставить без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Пожарский районный суд Приморского края.

Председательствующий Калашник Н.Н.

Мотивированное решение составлено 21 января 2025 года.