Дело № 2а-3420/2020

74RS0031-01-2020-006909-96

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Магнитогорск 20 ноября 2020 года 

Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе: председательствующего судьи Батуевой О.А.

при секретаре Медведевой О.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что административный ответчик имеет в собственности административное здание, расположенное по адресу: 

<

адрес обезличен>, магазин, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>.Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в размере 21 553 рубля, который оплачен частично в размере 17 829,91 рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату налога начислена пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 декабря 2019 года в размере 50,33 рубля, направлено требование, которое не исполнено. За период с 06 ноября 2015 года по 30 ноября 2015 года начислена пеня по земельному налогу в размере 1 287,58 рублей. За период с 02 декабря 2016 года по 26 апреля 2018 года начислена пеня по земельному налогу в размере 5 721,38 рублей. Пениобразующая недоимка по земельному налогу за 2015 год, по сроку уплаты 02 декабря 2016 года в размере 40 000 рублей, взыскана судебным приказом от 25 мая 2017 года, погашена в полном объеме 26 апреля 2018 года. За период с 04 декабря 2015 года по 26 февраля 2018 года начислена пеня в размере 3 453,27 рублей. Пениобразующая недоимка по земельному налогу в размере 68988 рублей образована за 2013 год, остаток задолженности в размере 48 416,61 рубль списана налоговым органом, за период с 04 декабря 2015 года по 26 февраля 2018 года начислена пеня в размере 2 529,14 рублей. Пениобразующая недоимка по земельному налогу в размере 40 425 рублей образована за 2013 год, остаток задолженности в размере 40 425 рублей списана налоговым органом, за период с 04 декабря 2015 года по 26 февраля 2018 года начислена пеня в размере 47,29 рублей. Пениобразующая недоимка по земельному налогу в размере 1052,89 рублей образована за 2013 год, остаток задолженности в размере 1 052,89 рублей списана налоговым органом. За 2012 год начислен земельный налог в размере 16 843,57 рублей, которая погашена 20 апреля 2018 года. За период с 04 декабря 2015 года по 19 апреля 2018 года начислена пеня в размере 4 496,03 рубля. За 2014 год начислен земельный налог в размере 62 242 рублей, которая погашена 26 апреля 2018 года. За период с 04 декабря 2015 года по 25 апреля 2018 года начислена пеня в размере 17 173,85 рублей, направлено требование, которое не исполнено. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 829,91 рубль за период 2018 года, пени в размере 50,33 рубля за период с 03 декабря 2019 года по 13 декабря 2019 года, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 34 690,54 рубля за период с 06 ноября 2015 года по 25 апреля 2018 года, всего на общую сумму 52 570 рублей 78 копеек.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, представил в суд письменные возражения о несогласии с административным иском, в которых указал, что в налоговых уведомлениях, в расчете задолженности неверно указан кадастровый номер земельного участка, в связи с чем возникла переплата налога. Кроме того, является пенсионером, и должен быть освобожден от уплаты налогов (л.д.54-55, 48-51).

Исследовав материалы дела в судебном заседании и оценив их, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 до 05 июля 2018 года являлся собственником административного здания, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен>, до 14 августа 2018 года магазина, расположенного по адресу: 

<

адрес обезличен> (л.д.47), с 28 февраля 2000 года в постоянном (бессрочном) пользовании находится земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый 

<

номер обезличен> (л.д. 44).

Как следует из представленных документов, за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 829,91 рубль, пени в размере 50,33 рубля, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 34 690,54 рубля (л.д.10).

Решением налогового органа от 27 февраля 2018 года 

<

номер обезличен> недоимка по земельному налогу в размере 49 404,56 рублей по состоянию на 05 ноября 2014 года, в размере 40 425 рублей по состоянию на 04 декабря 2014 года, в размере 5 883 рубля по состоянию на 01 декабря 2014 года, пени в сумме 22 273,21 рубль, признаны безнадежными к взысканию и списаны (л.д. 32-33).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 административным истцом направлено налоговое уведомление 

<

номер обезличен> от 19 апреля 2015 года о необходимости уплаты в срок до 01 октября 2015 года земельного налога в размере 62 242 рубля (л.д. 26), 

<

номер обезличен> об уплате в срок до 01 октября 2015 года земельного налога в размере 28 608,31 рубль (л.д.27), № 765403 об уплате в срок до 04 декабря 2014 года земельного налога в размере 114 119 рублей (л.д.28), 

<

номер обезличен> от 18 октября 2016 года об уплате в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога в размере 42 030 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1 936 рублей (л.д.34), 

<

номер обезличен> от 23 августа 2017 года об уплате в срок до 01 декабря 2017 года земельного налога в размере 61 381 рубль и 10 640 рублей, налога на имущество в размере 18 575 рублей (л.д.24), 

<

номер обезличен> от 23 августа 2019 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года земельного налога в размере 29 490 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 21 553 рубля (л.д.17). 

Налоговые уведомления направлены ответчику Почтой России (л.д. 18, 25, 35).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Как следует из представленных материалов, 13 июля 2019 года административному ответчику направлено требование 

<

номер обезличен> об уплате в срок до 05 ноября 2019 года пени по налогу на имущество в размере 37,93 рубля, пени по земельному налогу в границах городских округов 33 402,96 рублей и 4 099,77 рублей, пени по земельному налогу в сельских поселениях в размере 973,84 рубля и 242,69 рублей (л.д.16), 23 декабря 2019 года об уплате в срок до 17 января 2020 года налога на имущество в размере 21 095,18 рублей и пени по налогу на имущество в размере 92,14 рублей, земельного налога в размере 29 490 рублей и пени 126,07 рублей (л.д.12).

Требования об уплате налога на имущество административным ответчиком не исполнены. 

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу 13 февраля 2020 года. Судебный приказ вынесен 19 февраля 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска Челябинской области от 19 февраля 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен. 

Таким образом, на момент обращения административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен установленный законом срок для предъявления данных требований. 

Расчет пени земельному налогу за период с 06 ноября 2015 года по 25 апреля 2018 года составляет 34 690,54 рубля, поскольку задолженность по земельному налогу в размере 95 712,56 рублей, признана безнадежной, пени за данный период начислению и взысканию, не подлежат. 

Кроме того, установлено, что налоговым органом расчет земельного налога произведен на земельный участок с кадастровым номером 74:33:1337001:141, что также является основанием для отказа в удовлетворении административного иска в части взыскания земельного налога.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет: 21 553 (14 410 + 7 143)

- административное здание, расположенное по адресу: 

<

адрес обезличен>, составляет 14 410 рублей: (9606609*1*0,50*6/12*0,6)

- магазин, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен> составляет 7 143 рубля: (4081880*1*0,50*7/12*0,6)

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 13 декабря 2019 года составляет: 50,33 рубля (21553*0,000212288523*11)

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога, порядок направления которого урегулирован главой 10 Налогового кодекса Российской Федерации, от 23 декабря 2019 года в адрес ФИО1 не направлено. 

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, следует отказать. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административным истцом госпошлина не оплачивалась, в связи с отказом в иске, судебные расходы взысканию с административного ответчика не подлежат.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 17 829,91 рубль за период 2018 года, пени в размере 50,33 рубля за период с 03 декабря 2019 года по 13 декабря 2019 года, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 34 690,54 рубля за период с 06 ноября 2015 года по 25 апреля 2018 года, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области.

Председательствующий: 

Мотивированное решение суда составлено 04 декабря 2020 года.