Дело №2а-394/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2018 года город Удомля

Удомельский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Сизовой Н.Ю.,

при секретаре Козловой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, а также пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 55 рублей 23 копейки и пени в размере 15 рублей 40 копеек, а также задолженности по транспортному налогу в размере 2942 рубля 10 копеек и пени в размере 829 рублей 93 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Управление федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области предоставило в налоговый орган информацию, согласно которой ФИО2 является собственником объекта недвижимости:

Квартиры 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Уплата налога должна производиться не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Истец начислил ответчику налог на имущество физических за 2014 год в сумме 55 рублей 23 копейки со сроком уплаты 01 октября 2015 года.

В установленные сроки налог на имущество не уплачен. 

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, установлено, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион.

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Налог подлежит уплате в срок до 01 октября года, следующего за истекшим периодом.

Истец начислил ответчику транспортный срок за 2014 год в сумме 2942 рубля 10 копеек по сроку уплаты 01 октября 2015 года.

В установленные сроки транспортный налог уплачен не был. 

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и транспортный налог истцом ответчику начислены пени в размере 16 рублей 47 копеек (налог на имущество физических лиц) и 2590 рублей 91 копейка (транспортный налог).

ФИО2 исполнено требование об уплате пеней на суммы 01 рубль 07 копеек (налог на имущество физических лиц) и 1760 рублей 98 копеек (транспортный налог) 

Требования об уплате пеней направлены 20 декабря 2016 года № 9703 и 21 сентября 2017 года № 2933. До настоящего времени требования не исполнены.

Ранее 18 июля 2016 года Межрайонная ИФНС № 3 России по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени. 

29 июля 2016 года мировым судьей судебного участка № 1 Удомельского района Тверской области был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014 год и пени, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 5602 рубля 81 копейка.

09 апреля 2018 года мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями должника.

С учетом требований пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обращается в суд в порядке искового производства.

Административным ответчиком в суд представлены возражения относительно заявленных исковых требований, из которых следует, что требования об уплате налогов и пени она не получала.

Права на транспортное средство марки 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № регион были переуступлены ФИО1., в связи с чем, ФИО2 считает себя ненадлежащим ответчиком по требованию о взыскании транспортного налога.

Кроме того, она полагает, что недоимка по налогу на имущество физического лица и транспортному налогу должна быть списана в соответствии с положениями Федерального закона № 436 – ФЗ от 28 декабря 2017 года. 

Административным истцом в суд представлен отзыв на возражения ответчика, из которого следует, что требования ответчику направлялись в установленном законом порядке, что подтверждается представленными почтовыми реестрами. Истец возражает относительно доводов о списании недоимки по налогам и пени, так как положения Федерального закона № 436 – ФЗ от 28 декабря 2017 года распространяются на недоимку, которая возникла до 01 января 2015 года, а не на суммы налогов, подлежащие уплате за налоговые периоды, истекшие до 2015 года.

Административный истец и административный ответчик при рассмотрении административного дела по существу не присутствовали. 

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию в том числе, налогов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, 

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога, а также при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Порядок и сроки начисления и уплаты налога на имущество физических лиц регламентируются главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и Решением Совета депутатов города Удомли от 29 ноября 2013 № 58 «О налоге на имущество физических лиц» (действующим на момент начисления налога ФИО2).

Как установлено в ходе рассмотрения дела ФИО2 является собственницей ? доли в праве собственности на 

<

адрес> (дата регистрации права собственности 06 июня 2001 года), в связи с чем, на нее возложена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Административным истцом в обоснование заявленных требований представлена копия налогового уведомления, из которого следует, что ответчику за 2014 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 55 рублей 23 копейки.

У суда нет оснований не согласиться с представленным расчетом, в связи с тем, что ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнена, требования истца о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению в полном объеме.

Порядок и сроки начисления и уплаты транспортного налога определяются главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Тверской области от 06 ноября 2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» (в редакции Закон Тверской области от 04июня 2014 № 42-ЗО).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственницей транспортного средства 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № регион (дата регистрации права 03 сентября 2011 года).

Судом проведена проверка суммы начисленного истцу транспортного налога в соответствии с технической документацией на автомобиль, в результате которой выявлены несоответствия определенной административным истцом налоговой базы и сведениям, содержащимся в Федеральной Информационной системе ГИБДД.

Так, налоговым органом произведено начисление транспортного налога исходя из мощности двигателя транспортного средства в 140,10 л.с., однако в соответствии с технической документацией мощность двигателя принадлежащего ФИО2 автомобиля составляет 140 л.с., соответственно сумма налога, подлежащего уплате ФИО2 равна 2940 рублям 00 копейкам.

Таким образом, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

К доводам административного ответчика о переуступке прав на транспортное средство ФИО1 суд относится критически, так как ФИО2 не выполнена обязанность, предусмотренная Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории российской федерации», в соответствии с которым собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака «Транзит» или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

При разрешении требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу суд соглашается с позицией административного истца, и приходит к выводу, что положения Федерального закона от 28 декабря 2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» на обязанность ФИО2 по уплате задолженности по указанным налогам и пеней не распространяются.

Статья 12 данного закона устанавливает, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Согласно положениям действующего на момент начисления налогов ФИО2 законодательства, недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу образовалась со 02 октября 2015 года, то есть после того, как ФИО2 не была исполнена обязанность по уплате начисленных налогов в установленные сроки. 

Таким образом, недоимка по налогам возникла после 01 января 2015 года. 

Доводы административного ответчика о неполучении требования об уплате соответствующих налогов и пеней материалами дела не подтверждаются. 

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пеней, суд исходит из следующего.

Пунктами 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу, а при уплате налога с нарушением срока уплату налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15 июля 1999 года № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Истцом суду не представлены доказательства о принятии мер по принудительному взысканию недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических за предшествующие 2014 году периоды, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании пеней подлежат удовлетворению в части начисленных пеней на задолженности по уплате налогов только за 2014 год.

Соответственно суммы недоимки, на которые подлежат начислению пени составляют 55 рублей 23 копейки и 2940 рублей 00 копеек, период начисления пеней с 02 октября 2015 года по 26 октября 2015 года.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании пеней подлежат удовлетворению на суммы 00 рублей 36 копеек (налог на имущество физических лиц) и 19 рублей 04 копейки (транспортный налог).

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, а документы, подтверждающие освобождение ответчика от уплаты пошлины, суду не представлены, с ответчика на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек. 

руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш ИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу, а также пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц (КБК 18210601020042100110) за 2014 год в размере 55 (пятьдесят пять) рублей 23 копейки и пени в размере 00 рублей 36 копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области недоимку по транспортному налогу (КБК 18210604012022100110) за 2014 год в размере 2940 (две тысячи девятьсот сорок) рублей 00 копеек и пени в размере 19 (девятнадцать) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу бюджета муниципального образования «Удомельский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Удомельский городской суд Тверской области.

Председательствующий Н.Ю. Сизова

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2018 года.

Председательствующий Н.Ю. Сизова