Дело № 2а-940/2024

34RS0004-01-2024-000323-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2024 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шипиловой Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик ФИО1 (

<

данные изъяты>) является плательщиком НДФЛ в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком в 2021 году был реализован объект недвижимого имущества в виде 1/6 доли в праве собственности квартиры, полученной по договору дарения, расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер 

<

данные изъяты>), находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности 16.08.2019, дата прекращения права собственности 29.04.2021). Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии», налогоплательщиком реализован спорный объект на основании договора купли-продажи от 28.04.2021 № БН в сумме 1800000 руб. Камеральной проверкой расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2021 год, в отношении налогоплательщика установлено: не отражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 300000 руб. (1800000 х 1/6); предоставление суммы имущественного вычета в размере 166666,67 руб. (1000000 х 1/6); налоговая база для исчисления НДФЛ составила 133333,33 руб. (300000 - 166666,67) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. Таким образом, не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года составило 17333 руб. (133333,33 х 13%). Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствие с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 3467 (17333 х 20%) руб. Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, в соответствие с п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации составила 5200 (17333 х 5% х 6м) руб. По результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ принято решение от 26.12.2022 № 3140, на основании которого налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 867 руб., за совершение налогового правонарушения, ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 1300 руб. Налогоплательщику было предложено уплатить доначисленную сумму НДФЛ в размере 17333 руб., а также пени в размере 737,23 руб. Также ФИО1 в связи с осуществлением деятельности с 02.04.2021 по 10.08.2021 в качестве индивидуального предпринимателя, согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлялось требование от 23.07.2023 № 79611 об уплате задолженности: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 2327,29 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 7969,84 руб.; налога на доходы физических лиц в размере 17303,10 руб.; штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1300 руб.; штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 867 руб.; пени в размере 3658,70 руб. В настоящее время задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года в размере 0,01 руб.; по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 год в размере 17214,91 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1300 руб.; штраф, предусмотренный п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 867 руб.; пени в размере 4565,29 руб., всего на общую сумму 23947,21 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на административного ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации по делу в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Красноармейского районного суда г. Волгограда – http://krasn.vol.sudrf.ru, в судебное заседание явку представителя не обеспечили, ранее ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования административного искового заявления признала в полном объёме, указав на затруднительное материальное положение и возможность погашения задолженности по налогам и пени в рассрочку.

Руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав ФИО1, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2А-96-2394/2023, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налогов производят физические лица – исходя их сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В силу п.2 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и на основании п.3 обязаны представить в налоговый орган по месту своего учёта соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

В соответствии с п.1 ст.225 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 Налогового кодекса Российской Федерации, процентная доля налоговой базы.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.4 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщиком в 2021 году был реализован объект недвижимого имущества в виде 1/6 доли в праве собственности квартиры, полученной по договору дарения, расположенной по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер 

<

данные изъяты>), находящейся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности 16.08.2019, дата прекращения права собственности 29.04.2021).

Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии», налогоплательщиком реализован спорный объект на основании договора купли-продажи от 28.04.2021 № БН в сумме 1800000 руб.

В соответствие с п.3 ст.214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с аб.1 п.1.2 ст.88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.

Камеральной проверкой расчёта НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости за 2021 год, в отношении налогоплательщика установлено:

- не отражение суммы дохода, облагаемого по ставке 13%, в размере 300000 руб. (1800000 х 1/6);

- предоставление суммы имущественного вычета в размере 166666,67 руб. (1000000 х 1/6);

- налоговая база для исчисления НДФЛ составила 133333,33 руб. (300000 - 166666,67) в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%.

Таким образом, не исчисление суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года составило 17333 руб. (133333,33 х 13%).

Согласно ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы, в соответствие с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации составила 3467 (17333 х 20%) руб.

В соответствие с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год, в соответствие с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации составила 5200 (17333 х 5% х 6м) руб.

При рассмотрении материалов проверки налоговым органом установлены следующие обстоятельства, каждое из которых послужило основанием для уменьшения размера штрафа, не менее чем в 2 раза от оставшийся суммы штрафа: тяжёлое финансовое положение (на иждивении трое несовершеннолетних детей); несоразмерность деяния тяжести наказания. Учитывая указанные обстоятельства, сумма штрафа 8667 руб. (3467 + 5200) была уменьшена налоговым органом в 4 раза до 2167 (8667 : 4) руб.

Также по результатам проведения камеральной налоговой проверки по НДФЛ налоговым органом принято решение от 26.12.2022 № 3140, на основании которого налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 867 руб., за совершение налогового правонарушения, ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, – в виде штрафа в размере 1300 руб.

Налогоплательщику было предложено уплатить доначисленную сумму налога на доходы физических лиц в размере 17333 руб., а также пени в размере 737,23 руб.

В порядке положений п.4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учётом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учёта по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, – при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, судом установлено и из материалов административного дела следует, что ФИО1 (

<

данные изъяты>) в связи с осуществлением деятельности с 02.04.2021 по 10.08.2021 в качестве индивидуального предпринимателя, согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование

С 10.08.2021 ответчик утратил статус индивидуального предпринимателя, является физическим лицом.

Обязанность страхователей своевременно и в полном объёме уплачивать установленные страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда, а также вести учёт, связанный с начислением и перечислением страховых взносов, закреплена в Налоговом кодексе Российской Федерации и Федеральном законе от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, которая в соответствии с положениями ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неуплатой налогоплательщиком доначисленных налогов, пени и штрафа ФИО1 в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации направлялось требование от 23.07.2023 № 79611 об уплате задолженности: страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 2327,29 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, в размере 7969,84 руб., налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 17303,10 руб., штрафа, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1300 руб., штрафа, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 867 руб., пени в размере 3658,70 руб., со сроком уплаты до 11 сентября 2023 года.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением указанных требований, изначально административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 96 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 ноября 2023 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 96 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области взыскано с ФИО1 недоимка по налогу, пени и штрафу на общую сумму в размере 24022,04 руб.

Определением исполняющего обязанности мирового судьи этого же судебного участка от 8 декабря 2023 года судебный приказ от 14 ноября 2023 года отменён.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 указанных сумм в заявленном размере.

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина уплачена не была, требования административного иска судом удовлетворены, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 918,42 руб.

На основании ст.189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения (ч.1).

Указанные в части 1 настоящей статьи заявления рассматриваются в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания, однако их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению поставленного перед судом вопроса об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения (ч.2).

На определение суда об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения может быть подана частная жалоба (ч.3).

Принимая во внимание приведённые выше положения закона, административный ответчик ФИО1 вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением на стадии исполнения решения суда.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2021 год в размере 0,01 руб., налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2021 горд в размере 17214,91 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1300 руб., штраф, предусмотренный п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 867 руб., пени в размере 4565,29 руб., всего на общую сумму 23947,21 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки 

<

адрес>, в доход муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 918,42 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 15 апреля 2024 года.