Административное дело №2а-4482/2024 (публиковать)

УИД: 18RS0004-01-2024-004979-60

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2024 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Владимировой А.А., 

при помощнике судьи – Кассихиной Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР (далее также – УФНС по УР, Управление) с иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование исковых требований указано, что в 2021г. ФИО1 являлся собственником следующего имущества: 

- строения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Поскольку административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц направлено в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ налоговое уведомление № от 01.09.2022г. В связи с неуплатой налога на имущество в установленные сроки ответчику направлено требование об уплате налога № от 25.05.2023г., которые налогоплательщиком также не исполнено. 

Также ответчик, будучи собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> и, соответственно, являлся плательщиком земельного налога за 2021 год. Налоговое уведомление № от 01.09.2022, требование об уплате налога № от 25.05.2023г. административным ответчиком не исполнены.

В связи с имеющейся на ЕНС административного ответчика задолженностью Управлением с учетом ст.75 НК РФ были начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 263 912,40 руб., в том числе пени 37 439,48 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г. Общее сальдо в сумме 238460,03 руб., в том числе пени 48225,11 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 25153,22 руб. В части применения мер взыскания по ст.47 НК РФ 782,50 руб. В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ 24370,72 руб. 

Пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. 11722,17 руб. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г.: 48225,11 руб.-25153,22 руб.=23071,89 руб. 

По заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №, который впоследствии отменен на основании определения от 27.02.2024г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по земельному налогу за 2021г. в размере 936 руб., налогу на имущество за 2021г. в размере 54 164 руб., пени в размере 23 071,89 руб. 

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам. 

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.3 Налогового Кодекса РФ (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пп.1 п.1 ст.23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № в 2021г. являлся собственником следующего имущества:

- строения по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №,

- жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст.ст. 362, 363 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают соответствующие налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п.5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц за 2021 год установлены решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 №658 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Ижевск».

Пункт 1 ст. 408 НК РФ определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п.2, 3 ст.52 НК РФ).

Федеральным Законом №320-ФЗ от 23.11.2015г. установлен единый срок уплаты земельного и транспортного налога, налога на имущество физических лиц – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налоговым органом в порядке ст.408 НК РФ исчислен налога на имущество за 2021гг., в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г. 

В порядке ст. ст. 69,70 НК РФ, ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате данных сумм, ответчику направлено требование об уплате налога № от 25.05.2023г. (срок исполнения до 

<

дата>), которое налогоплательщиком также не исполнено. 

Сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 54 164 рублей.

Кроме того, ФИО1 в 2021г. являлся собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес> и, соответственно, являлся плательщиком земельного налога за 2021 год. Налоговое уведомление № от 01.09.2022, требование об уплате налога № от 25.05.2023г. административным ответчиком не исполнены.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Ставки земельного налога установлены Решением Городской Думы г.Ижевска от 20.11.2014г. №658 «О земельном налоге физических лиц на территории муниципального образования «г.Ижевск». 

Сумма земельного налога за 2021г. составила 936 руб. Расчет налога судом проверен и признан верным. 

В связи с имеющейся на ЕНС административного ответчика задолженностью Управлением с учетом ст.75 НК РФ были начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 06.01.2023г. в сумме 263 912,40 руб., в том числе пени 37 439,48 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г. Общее сальдо в сумме 238460,03 руб., в том числе пени 48225,11 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 25153,22 руб. В части применения мер взыскания по ст.47 НК РФ 782,50 руб. В части применения мер взыскания по ст.48 НК РФ 24370,72 руб. 

Пени за период с 01.01.2023г. по 12.08.2023г. 11722,17 руб. 

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 12.08.2023г.: 48225,11 руб.-25153,22 руб.=23071,89 руб. 

Возражений относительно суммы начисленных недоимок, пени, а также доказательств уплаты данных сумм административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате спорной задолженности являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам, пени суд отмечает следующее.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (здесь и далее нормы в редакции на дату обращения в суд с рассматриваемым иском) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым орган (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховые взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня. когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку задолженность по налогам требованием № от 25.05.2023, со сроком уплаты до 20.07.2023 превышала 10 тысяч рублей, истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев, т.е. 20.07.2023 по 20.01.2024. Истец обратился к мировому судье 08.09.2023, т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Определением мирового судьи судебного участка №6 Первомайского района г. Ижевска от 27.02.2024 отменен судебный приказ №, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 27.08.2024 (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в предусмотренные законодательством сроки.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований по взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени и необходимости их удовлетворения.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 2545,15 рублей подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на расчетный счет 

<

***>, БИК: 017003983, Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г.Тула, ИНН 

<

***>, КБК 18201061201010000510 задолженность по земельному налогу за 2021г. в размере 936 руб., налогу на имущество за 2021г. в размере 54 164 руб., пени в размере 23 071,89 руб. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2545,15 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 

<

дата>.

Судья: А.А. Владимирова