КОПИЯ

Дело № 2а-1355/2019

УИД 56RS0033-01-2019-001711-13

Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 26 сентября 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе 

председательствующего судьи Калининой О.Н., 

при секретаре Трошиной И.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

В обоснование указано, что налоговым агентом ПАО СК «Росгосстрах» 02.02.2018 предоставлена справка по форме 2-НДФЛ за 2017 год на ФИО1 с суммой подлежащего уплате налога в размере 18 300 руб. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2017 год и направлено налоговое уведомление №2157403 от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018. В установленный срок налог ФИО1 не уплачен. В соответствии со ст. 69-70 НК РФ ФИО1 направлено требование №14472 от 11.12.2018 со сроком исполнения до 29.01.2019, согласно которому задолженность по пене по налогу на имущество составила 36 руб. 60 коп. Мировым судьей судебного участка №9 Советского района г.Орска по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями 29.03.2019. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 18 336 руб. 60 коп., из которых: 18300 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, 36 руб. 60 коп.- задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о дне и времени судебного заседания извещены надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исходя из ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 208 НК РФ определен перечень доходов от источников в РФ, являющихся объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Орска Оренбургской области от 14.11.2016 частично удовлетворены исковые требования ФИО1 к ПАО СК «Росгосстрах» о возмещении ущерба, причиненного в результате дорожно-транспортного происшествия. С ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО1 взыскана сумма страхового возмещения в размере 93 845 рублей, неустойка за период с 01.06.2016г. по 14.11.2016г. в размере 93 845 рублей, штраф в размере 46 922 рубля 50 копеек, расходы по оценке ущерба в размере 4 300 рублей, расходы на телеграмму 293 рубля 80 копеек, почтовые расходы в размере 92 рубля 50 копеек, моральный вред 3 000 рублей, расходы на оплату услуг представителя в размере 3 000 рублей.

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченную во исполнение судебного акта денежную сумму в размере 140 767 руб. 50 коп. в качестве дохода, полученного ФИО1, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Согласно ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 НК РФ означает отсутствие объекта налогообложения.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (пункт 7 статьи 3 НК РФ), а следовательно, при отсутствии в главе 23 Кодекса прямого указания об отнесении таких выплат к облагаемым доходам налог при их получении гражданином взиматься не должен.

Взысканные решением Советского районного суда г.Орска Оренбургской области от 14.11.2016 суммы:

- страхового возмещения в размере 93 845 рублей, 

- расходов по оценке ущерба в размере 4 300 рублей, 

- расходов на телеграмму 293 рубля 80 копеек, 

- почтовых расходов в размере 92 рубля 50 копеек, 

- морального вреда 3 000 рублей, 

- расходов на оплату услуг представителя в размере 3 000 рублей

в соответствии с названными положениями Налогового кодекса РФ не могут быть признаны доходами физического лица.

Вместе с тем, выплаченные ФИО1 суммы неустойки в размере 93 845 рублей и штрафа в размере 46 922 рубля 50 копеек, а всего в сумме 140 767 руб. 50 коп. являются доходом в силу положений Закона, в связи с чем облагаются налогом на доходы физических лиц.

После получения налоговым органом справки 2-НДФЛ в отношении ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц в размере 18300 (13% от 140767 руб. 50 коп.).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление №2157403 от 29.08.2018, согласно которому в срок до 03.12.2018 подлежал уплате налог на доходы физического лица в размере 18 300 руб. Поскольку налог ФИО2 добровольно не оплачен, на образовавшуюся недоимку по налогу на доходы физических лиц начислена пеня. ФИО1 направлено требование № 14472 от 11.12.2018, в соответствии с которым административным ответчиком в срок до 29.01.2019 подлежали уплате налог на доходы физических лиц в размере 18 300 за 2017 год и пеня в размере 36 руб. 60 коп. Однако ФИО2 указанные требования в установленный срок не исполнены.

19.03.2019 по заявлению налоговой инспекции мировым судьей судебного участка №9 Советского района г.Орска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 18 300 рублей, который отменен 29.03.2019.

Установленный ч.2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц и пене по налогу на доходы физических лиц административным истцом не пропущен.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязательства по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 36 руб. 60 коп. суд находит верным, а доказательства обоснованности начисления пени достоверными.

До настоящего времени задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц составляет 18336 руб. 60 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 18 300 руб. и пени за 2017г. в размере 36 руб. 60 коп.

При таких обстоятельствах, поскольку ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и пени, доказательств необоснованности произведенного расчета не представлено, судья приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 733 руб. 46 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орску Оренбургской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 18 300 руб. и пени за 2017 год в размере 36 руб. 60 коп. 

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 733 руб. 46 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Судья: подпись О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в деле № 2а-1355/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области