№ 2а-1161/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сибай 15 декабря 2025 года

Сибайский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янбаева И.Р.,

при секретаре судебного заседания Габитовой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам.

Исковые требования мотивирует тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № 3 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Дарвина Л.Н., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

По состоянию на 03 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 23531,97 руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11 августа 2025 года сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 18194,62 руб., в том числе налог – 13 790 руб., пени – 4404,62 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах городского округа за 2023 год в размере 12430 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 134 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4404,62 руб. за период с 10 января 2024 года по 09 января 2025 года.

Налогоплательщику принадлежат (принадлежали) следующие объекты имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 453833, 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.08.2018, дата утраты права 27.10.2020;

- жилой дом, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 30.10.2012;

- гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.03.2013;

- гараж, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 25.04.2005;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.03.1013, дата утраты права 17.09.2015;

- гараж, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 01.06.2015, дата утраты права 04.06.2015;

- дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.07.2022;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 13.05.2024;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 17.09.2015, дата утраты права 14.04.2020;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.03.2014;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 30.10.2012;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.07.2022;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 04.07.2022;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 29.07.2015;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 22.11.2005;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 29.06.2022.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 15 августа 2024 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налогов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Согласно ст.ст.69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 23 июля 2023 года № 43322 на сумму 24556,02 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от 23 июля 2023 года № 43322 на сумму 24556,02 руб. налогоплательщиком полностью не погашено.

Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. В связи поступлением возражения административного ответчика 17 марта 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ судебный приказ от 13 февраля 2025 года дело № 2а-297/2025 отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика за счет имущества физического лица задолженность в размере 18194,62 руб., в том числе:

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2023 год в размере 1226 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 430 руб.,

• налог на имущество физических лиц поставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 134 руб.,

• сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4404,61 руб. за период с 10 января 2024 года по 09 января 2025 года.

Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, при рассмотрении административного дела по общим правилам административного судопроизводства, просил в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ, рассмотреть дело по существу в отсутствии административного истца.

В судебном заседании административный ответчик Дарвина Л.Н. не участвовала, надлежаще уведомлена о времени и месте судебного заседания, в материалы дела представлен отзыв на административное исковое заявление, согласно которому административный ответчик просит применить срок исковой давности и не взыскивать суммы, образовавшиеся за пределами трехлетнего срока исковой давности, снизить размер неустойки в связи с ее несоразмерностью.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая изложенное, суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания административного ответчика.

Изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Дарвина Л.Н. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Башкортостан в качестве налогоплательщика.

В собственности ФИО1 в 2023 году находилось следующее имущество:

- жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.10.2012;

- гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 28.03.2013;

- гараж, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 25.04.2005;

- дом, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 01.07.2022;

- квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 13.05.2024;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.03.2014;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.10.2012;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 01.07.2022;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 04.07.2022;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, дата регистрации права 29.07.2015;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2005, дата регистрации права 22.11.2005;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: 

<

данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права 29.06.2022.

Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Бшкортостан произведен расчет транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Указанный расчет направлен ФИО1 налоговым уведомлением № 161586643 от 15 августа 2024 года.

В связи с непоступлением в срок сумм налогов Межрайонной Инспекцией административному ответчику направлено требование № 43322 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года. Административным ответчиком задолженность по налогам и обязательным платежам в установленный срок не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ от 17 марта 2025 года отменен судебный приказ № 2а-297/2025 от 13 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пени в размере 18194,62 руб., государственной пошлины в размере 2 000 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, расположенный в пределах муниципального образования жилой дом.

В силу статей 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьями 363, 397, 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 03 января 2023 года отрицательное сальдо ЕНС составляет 23531,97 руб.

В электронной форме через личный кабинет налогоплательщика административному ответчику направлено налоговое уведомление № 161586643 от 15 августа 2024 года, в котором оказано о необходимости уплатить не позднее 02 декабря 2024 года следующих налогов: транспортный налог в размере 12 430 рублей, земельный налог в размере 1 226 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 134 рубля.

В связи с неисполнением обязанности по уплате в срок налогов, сборов ФИО1 направлено требование № 43322 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года.

15 декабря 2023 года Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан вынесено решение № 312 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № 43322, в размере 35104,22 рубля.

За административным ответчиком ФИО1 имеется неоплаченная задолженность, отраженная в налоговом уведомлении № 161586643 от 15 августа 2024 года:

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 12 430 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 134 рубля;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2023 год в размере 1 226 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, взносов и сборов на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС, на основании ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период с 10 января 2024 года по 09 января 2025 года в размере 4404,62 рубля.

Возражения административного ответчика ФИО1 относительно административных исковых требований основаны на том, что все платежи уплачены. Имеются решения суда первой и апелляционной инстанции по делу № 2а-1248/2023, решение суда первой инстанции по делу № 2а-1391/2024.

Из административного дела № 2а-1248/2023 усматривается, что решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 30 ноября 2023 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени – удовлетворено.

Данным решением постановлено: «Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимки на общую сумму 17 268,87 руб., в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 173,58 руб. (109,59 руб. - 2019, 63,99 руб. - 2020), пеня в размере 2,36 руб. по состоянию на 20.12.2021;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 475 руб. за 2020 год, пеня - 46,65 руб. по состоянию на 20.12.2021;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 116 руб. (2 107 руб. - 2019, 1 009 руб. - 2020), пеня - 23,34 руб. по состоянию на 20.12.2021;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 9100 руб. за 2020 год, пеня в размере 535,69 руб., штраф в размере 455 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 341,25 руб.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 690,75 руб.».

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан от 03 апреля 2024 года принят отказ МИФНС № 4 по РБ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 9 100 руб. за 2020 г., пени в размере 535,69 руб., штраф в размере 455 руб.

Решение Сибайского городского суда РБ от 30 ноября 2023 года отменено, по делу вынесено новое решение.

В части отказа от исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 9 100 руб. за 2020 год, пени в размере 535,69 руб., штрафу в размере 455 руб. производство по делу прекращено.

Взыскана с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан недоимка на общую сумму 7 086,93 руб., в том числе по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 173,58 руб. (109,59 руб. - 2019, 63,99 руб. - 2020), пеня в размере 2,36 руб. по состоянию на 20 декабря 2021 года;

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 475 руб. за 2020 год, пеня - 46,65 руб. по состоянию на 20 декабря 2021 года;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3 116 руб. (2 107 руб. - 2019, 1 009 руб. - 2020), пеня - 23,34 руб. по состоянию на 20 декабря 2021 года;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 250 руб.

Взыскана с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

Решением Сибайского городского суда Республики Башкортостан от 18 декабря 2024 года административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени удовлетворено.

Данным решением постановлено: «Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 12571,55 руб., в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 1 009 руб., за 2022 год в размере 1 228 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 67 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 953 руб.; пени в размере 2314,55 руб. по состоянию на 10.01.2024.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.».

Решение суда вступило в законную силу, в апелляционном порядке не обжаловалось.

Вместе с тем данные решения не касаются суммы задолженности подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога физических лиц в границах городского округа за 2023 год в размере 12430 руб., налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год в размере 134 руб., а также суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4404,62 руб. за период с 10 января 2024 года по 09 января 2025 года.

Судебный приказ № 2а-297/2025 от 13 февраля 2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов и пеней отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 по г. Сибаю РБ от 17 марта 2025 года. Следовательно, последним днем обращения в суд с административным исковым заявлением являлось 17 сентября 2025 года.

Административный иск о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество, пени направлен Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 13 августа 2025 года, то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Следовательно, доводы административного ответчика о пропуске Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан срока обращения в суд с административным исковым заявлением суд находит несостоятельными, основанными на неверном толковании норм права.

Несогласие с заявленным размером пени за спорный период и заявление административного ответчика о снижении размера пени в связи с наличием смягчающих обстоятельств: административный ответчик является пенсионером, единственным доходом которого является пенсия, не является основанием для отказа во взыскании пени либо снижения размера исчисленных пени, поскольку согласно положениям ст. 75 НК РФ обязанность по уплате пеней является дополнительной (производной) по отношению к обязанности по уплате соответствующего налога и является мерой компенсации потерь дохода бюджета; при этом нормы налогового кодекса не содержат положения о возможности снижения пени при наличии у административного ответчика смягчающих обстоятельств.

Сумма пени в размере 4404,62 руб. начислена налоговым органом исходя из размера недоимки, периода просрочки и ключевой ставки, установленной Центральным банком Российской Федерации; развернутый письменный контррасчет пени ответчиком не представлен.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета ГО г. Сибай РБ.

Руководствуясь ст. ст. 177 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республики Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам) и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность в размере 18194,62 руб., в том числе:

• земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов налог за 2023 год в размере 1226 руб.,

• транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 12 430 руб.,

• налог на имущество физических лиц поставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 134 руб.,

• сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4404,61 руб. за период с 10 января 2024 года по 09 января 2025 года.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: И.Р. Янбаев

Мотивированное решение составлено 29 декабря 2025 года