Дело № 2а-210/2024 

УИД: 51RS0002-01-2023-004013-80

Решение

 в окончательной форме изготовлено 25.01.2024.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 января 2024 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерюгиной М.В., 

при секретаре Кабатовой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик в период *** была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, кроме того, в ее собственности находилось следующее имущество:

***

***.

В этой связи административный ответчик в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ была обязана исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц; в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ – исчислять налог на добавленную стоимость и уплачивать его в сроки, установленные ст. 174 Налогового кодекса РФ, а также уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог в сроки, установленные ст. 409 и ст. 363 Налогового кодекса РФ соответственно.

Ввиду неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанностей по уплате приведенных видов налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

По состоянию на *** у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 152 735 рублей 25 копеек, в том числе: 122 734 рубля 09 копеек – по налогам, страховым взносам; 30 001 рубль 16 копеек – по пени.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в размере 10 838 рублей 72 копейки, на настоящее время отрицательное сальдо единого налогового счета по пени составляет 40 629 рублей 70 копеек.

Поскольку в установленный законом срок задолженность административным ответчиком не была погашена, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в ее адрес было направлено требование ***, которое в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Кроме того, в соответствии со ст. 46, 48 Налогового кодекса РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика ***.

Помимо этого, налоговый орган обратился для взыскания с налогоплательщика образовавшейся задолженности к мировому судье судебного участка № 1 Первомайского судебного района г. Мурманска, которым 29.08.2023 вынесен судебный приказ № 2а-3539/2023. Определением мирового судьи от *** указанный судебный приказ отменен. 

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени на недоимку по налогам в размере 36 136 рублей 31 копейка. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом судебной корреспонденцией по адресу места регистрации, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, возражений по существу административного иска не представила.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского судебного района г. Мурманска, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ. 

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. 

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ исходя из их кадастровой или инвентаризационной стоимости.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу с п. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма процентов, определяемая в соответствии со статьей 64 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня, следующего за днем уплаты последнего платежа, предусмотренного решением о предоставлении отсрочки, рассрочки, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В ходе рассмотрения дела установлено и подтверждается материалами дела, что в период *** административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

Кроме того, у налогоплательщика в собственности находилось следующее имущество: 

*** 

*** 

*** 

*** 

***.

В этой связи административный ответчик в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса РФ была обязана исчислять и уплачивать налог на доходы физических лиц; в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ – исчислять налог на добавленную стоимость и уплачивать его в сроки, установленные ст. 174 Налогового кодекса РФ, а также уплачивать налог на имущество физических лиц и транспортный налог в сроки, установленные ст. 409 и ст. 363 Налогового кодекса РФ соответственно.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 обязанностей по уплате обязательных платежей – налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

По состоянию на *** у административного ответчика сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере 152 735 рублей 25 копеек, в том числе: 122 734 рубля 09 копеек – по налогам, страховым взносам; 30 001 рубль 16 копеек – по пени.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени в размере 10 838 рублей 72 копейки, на настоящее время отрицательное сальдо единого налогового счета по пени составляет 40 629 рублей 70 копеек.

Поскольку в установленный законом срок задолженность административным ответчиком не была погашена, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налоговым органом в ее адрес было направлено требование *** со сроком уплаты до *** об уплате задолженности: по транспортному налогу в размере 55 486 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 3 766 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42 320 рублей 83 копейки, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 11 773 рубля 76 копеек, а также пени на недоимку по налогам в размере 33 881 рубль 86 копеек.

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа ***.

Мировым судьей судебного участка № 5 Первомайского судебного района г. Мурманска был вынесен судебный приказ № 2а-3539/2023 от 29.08.2023 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Мурманской области задолженности по пени в размере ***. 

Определением мирового судьи от *** в связи с поступившими возражениями должника указанный судебный приказ был отменен. 

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ***.

Принимая во внимание положения абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ, предусматривающими предъявление налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в рассматриваемом случае административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика образовавшейся недоимки подано УФНС России по Мурманской области в установленный законом срок. 

В ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате пени за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности ответчиком не оспорен. 

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени на недоимку по налогам в размере 36 136 рублей 31 копейка обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 1 284 рубля 09 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области в доход бюджета пени на недоимку по налогам в размере 36 136 рублей 31 копейка. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в размере 1 284 рубля 09 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись М.В. Дерюгина