дело № 2-1674/2025

УИД 21RS0025-01-2024-009436-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года город Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары под председательством судьи Тарановой И.В.,

при секретаре судебного заседания Трубниковой Н.В.,

с участием истца ФИО1, ФИО2, 

представителя ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО3, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, срок действия по ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1, ФИО2 к Управлению Федеральной налоговой службе по Чувашской Республике о включении в состав наследства имущества, признании права общей долевой собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить денежные средства

установил:

ДД.ММ.ГГГГ в суд обратились истцы ФИО1, ФИО2, с учетом последнего уточнения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.104-105) к Управлению Федеральной налоговой службе по Чувашской Республике о включении в состав наследства имущества, признании права общей долевой собственности на наследственное имущество, возложении обязанности выплатить денежные средства.

Исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 заключен договор купли-продажи комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, стоимостью 1 100 000 рублей. 

В феврале 2024 года ФИО4 подала через личный комбинат налогоплательщика декларацию 3-НДФЛ за 2023 год с целью получения имущественного налогового вычета. Налоговый вычет, заявленный к возврату, составил 117 175 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 умерла. 

Наследниками по закону являются её дети: ФИО1 и ФИО2 

Полагают, что если налогоплательщик умер, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств. 

На основании изложенного, ссылаясь на п.2 ст.1152, 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) просят:

1) Включить в наследственную массу наследодателя ФИО4 умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес> общей сумме 117 175 рублей.

2) Признать за ФИО1 и ФИО2, право собственности в равных долях на наследственное имущество в виде денежной суммы в размере 117 175 рублей.

3) Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике выплатить в равных долях ФИО1 и ФИО2 денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 117 175 рублей.

4) Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в пользу ФИО1 и ФИО2 расходы по госпошлине.

В судебном заседании истцы ФИО1 и ФИО2, заявленные исковые требования поддержали, просила удовлетворить в полном объеме. ФИО1 дополнила пояснения письменными возражениями на отзыв ответчика, что вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета. Денежные средства, причитающиеся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежат включению в состав наследства и выплате наследнику. Просили иск удовлетворить (л.д.100-103).

Представитель ответчика Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике ФИО3 в судебном заседании иск не признала по доводам, изложенным в отзыве на иск, в котором указали, что наследники не являются участниками налоговых правоотношений, правоотношения сторон по возврату налогов в этом случае носят гражданско-правовой характер; по смыслу пункта 3 статьи 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, просили в удовлетворении иска отказать (л.д.81-83). 

Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле и их представителей, суд приходить к следующему выводу. 

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В силу положений ст.128 ГК к объектам гражданских прав относятся вещи (включая наличные деньги и документарные ценные бумаги), иное имущество, в том числе имущественные права (включая безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, цифровые права); результаты работ и оказание услуг; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

На основании ст.218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

В п.1 ст.1110 ГК РФ закреплено, что при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил данного кодекса не следует иное.

В соответствии со ст.1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию, по наследственному договору и по закону.

Статья 1112 ГК РФ, определяя состав наследственного имущества, предусматривает, что в него входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности (часть 1 этой статьи).

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается названным кодексом или другими законами (часть 2 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как разъяснено в пункте 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 мая 2012 года № 9 "О судебной практике по делам о наследовании", в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги (статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества (п.1 ст.1175 ГК РФ).

Согласно пп. 1, 2 ст. 1142 ГК РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.

По смыслу статьи 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось. Принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство, в соответствии ч. 1 статьи 1153 ГК РФ. 

Судом установлено, что на основании договора купли-продажи комнаты от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 была приобретена в собственность комната, расположенная по адресу: 

<

адрес>, под кадастровым номером №, площадью 16,4 кв.м. за 1 100 000 рублей (л.д.49-50).

Право собственности на вышеуказанную квартиру зарегистрировано в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51). 

Согласно свидетельству о смерти, выданному отделом ЗАГС администрации г.Чебоксары Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умерла ДД.ММ.ГГГГ (л.д.9).

После смерти ФИО4 нотариусом нотариального округа: Алатырский Чувашской Республики ФИО5 заведено наследственное дело № (л.д.37-78).

Наследниками, принявшими наследство, являются дети: сын ФИО2 и дочь ФИО1 (истцы по делу). 

ФИО6 еще при жизни, ДД.ММ.ГГГГ в Управление представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой в соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ заявлен имущественный налоговый вычет по комнате, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, согласно налоговой декларации, составила 117 175 рублей. Камеральная налоговая проверка налоговой декларации по форме 3-НДФЛ завершена ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога подтверждена (л.д.31).

Однако получить налоговый вычет не успела.

Суд считает, что наследники имеют право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни. 

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Сторона ответчика подтверждает, что ФИО4 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. 

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Пунктом 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 8 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика, а также в составе налоговой декларации в соответствии со статьей 229 настоящего Кодекса) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Как усматривается из материалов дела, налоговый орган подтвердил право ФИО4 на налоговый имущественный вычет, однако денежная сумма не была получена в связи со смертью заявителя.

Таким образом, ФИО4 при жизни реализовала свое право на получение имущественного налогового вычета, поскольку ею были соблюдены все условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета, в связи с чем, на момент смерти налогоплательщика ФИО4 обязательство ответчика УФНС по Чувашской Республике по возврату излишне уплаченного налога возникло, а потому указанные денежные средства подлежат включению в состав наследства и выплате истцам по 58 587, 50 рублей (117 175/2), иск подлежит удовлетворению.

Расходы по госпошлине.

В соответствии с ч. 1 ст. 88 ГПК РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

Согласно ч. 1 ст. 98 ГПК РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. В случае, если иск удовлетворен частично, указанные в настоящей статье судебные расходы присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано.

С ответчика в пользу истцов подлежит взысканию госпошлина в размере по 4 000 рублей от удовлетворенной части по 58 587, 50 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Иск ФИО1, ФИО2 удовлетворить.

1) Включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ, наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ей в связи с приобретением комнаты, расположенной по адресу: 

<

адрес>, в общей сумме 117 175 рублей.

2) Признать за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 58 587, 50 руб. в порядке наследования по закону после смерти ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

3) Признать за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 58 587, 50 руб. в порядке наследования по закону после смерти ФИО4, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

4) Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обязанность выплатить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан отделом 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 58 587 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот восемьдесят семь рублей) 50 копеек, неполученную ФИО4 в связи со смертью.

5) Возложить на Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обязанность выплатить ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере 58 587 (пятьдесят восемь тысяч пятьсот восемьдесят семь рублей) 50 копеек, неполученную ФИО4 в связи со смертью.

6) Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в пользу ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт № выдан отделом 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код №) расходы по госпошлине в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

7) Взыскать с Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в пользу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт № выдан 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код № расходы по госпошлине в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики.

Председательствующий судья И.В.Таранова 

Мотивированное решение изготовлено 14 февраля 2025 года.