Дело № 2а-3484/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 марта 2025 года г. Красноярск

Октябрьский районный суд г. Красноярска

в составе председательствующего судьи Кравченко О.Е.,

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А3 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением (в уточненной редакции от 24.10.2024г.) к А3, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 10871,13 рублей. Свои требования мотивируя тем, что А3 (ИНН У) состоит на налоговом учете в МИФНС России №24 по Красноярскому краю по месту жительства, в силу ст. 363 НК РФ является плательщиком транспортного налога и обязан был своевременно его уплачивать. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный учет, административному ответчику в период с 31.03.2012г. по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство - Z, 128л/с г/н У. В целях своевременной уплаты транспортного налога в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № У за 2018 год на сумму 1856,0 рублей, №У за 2019 год на сумму 1856,0 рублей, №У за 2020 год в размере 1856,09 рублей, № У за 2021 год на сумму 1856,0 рублей, №У за 2022 год в размере 1856,0 рублей, которые не были своевременно исполнены, административному ответчику было сформировано требование № У от 24.07.2023г. об уплате налогов и пени в срок до 17.11.2023г. на сумму налога 12053,20 рублей и пени на сумму 4309,39 руб. До настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена. По состоянию на 16.10.2024г. на ЕНС налогоплательщика числится задолженность по налогам, пени в сумме 21331,10 рублей. В связи с отсутствием добровольной уплаты, мировым судьей судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска 29.12.2023г. был выдан судебный приказ о взыскании задолженности на сумму 18016,72 рублей, который определением от 13.05.2024г. в связи с возражениями должника был отменен. Просит взыскать с А3 ИНН У в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2018 в сумме 1856,0 рублей, за 2019 год - 1856,0 рублей, за 2020 год – 1856,0 рублей, за 2021 – 1856,0 рублей и за 2022 год в размере 1856,0 рублей и пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. в размере 573,85 рубля, за 2019 год с 02.12.2020г. по 11. 12.2023г. в размере 455,94 рубля, за 2020 год с 02.12.2021г. по 11. 12.2023г. в размере 332,99 рубля, за 2022 год с 02.12.2022г. по 11. 12.2023г. в размере 219,07 рубля.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Красноярскому краю А2, действующая на основании доверенности от 23.08.2024 года, сроком на 1 год, диплом У от 08.07.2011 года в судебном заседании заявленные требования в уточненной редакции поддерживала, указывая, что оснований для освобождения административного истца от уплаты налогов не имеется.

Административный ответчик А3 в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных требований возражал, факт наличия у него в собственности с 31.03.2012г. по настоящее время транспортного средства - автомобиля Z, 128л/с г/н У не оспаривал, при этом, указывая, что не считает себя налогоплательщиком, на учет в налоговую инспекцию не становился, письменных уведомлений не получал.

Заслушав пояснения сторон, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, разъясняя в пункте 57 Постановления от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» порядок принудительного взыскания, указал, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. До настоящего времени указанная сумма задолженности в требовании не уплачена.

Кроме этого, согласно ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам физическим веским лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч, 9 ст. 4 ФЗ от 14,07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: : требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по регулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что А3, 00.00.0000 года года рождения, родившийся в Х (ИНН У), состоит на налоговом учете по месту жительства в МИФНС России №24 по Красноярскому краю.

На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих государственный учет, административному ответчику в период с в период с 31.03.2012г. по настоящее время на праве собственности принадлежит транспортное средство - Z, 128л/с г/н У. 

В целях своевременной уплаты транспортного налога в адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № У за 2018 год на сумму 1856,0 рублей, №У за 2019 год на сумму 1856,0 рублей, №У за 2020 год в размере 1856,09 рублей, № У за 2021 год на сумму 1856,0 рублей, №У за 2022 год в размере 1856,0 рублей (л.д.16-25), которые не были своевременно исполнены, доказательств обратного суду в силу требований ст. 62 КАС РФ не представлено административным ответчиком, кроме того, в ходе судебного разбирательства факт не уплаты транспортного налога сам А6 также не отрицал.

Кроме того, учитывая отсутствие надлежащего исполнения обязательств по оплате налогов, административному ответчику были сформированы требования У по состоянию на 20.12.2021г. на сумму 1856,0 рублей и пени 8,35 рублей (л.д.26), У от 16.06.2021г. на сумму 1856,0 рублей и пени 54,47 рублей (л.д.27), У от 11.02.2020г. на сумму 1856,0 рублей и пени 856,46 рублей (л.д.28), которые не были исполнены в добровольном порядке.

В соответствии с ч, 9 ст. 4 ФЗ от 14,07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: : требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так, с учетом отсутствия уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018-2020 годы, административному ответчику было сформировано требование У от 24.07.2023г. об уплате налогов и пени в срок до 17.11.2023г. на сумму налога 12053,20 рублей и пени на сумму 4309,39 руб., которая до настоящего времени задолженность по налогам и пени не погашена.

По состоянию на 16.10.2024г. на ЕНС налогоплательщика А3 числится задолженность по налогам, пени в сумме 21331,10 рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты задолженности по требованию У от 24.07.2023г. в срок до 17.11.2023г, налоговый орган 25.12.2023г. обратился в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ в пределах установленных сроков к мировому судье судебного участка №51 в Кировском районе г. Красноярска, который 29.12.2023г. выдал судебный приказ о взыскании задолженности на сумму 18016,72 рублей, который определением от 13.05.2024г. в связи с возражениями должника был отменен, что подтверждается материалами административного дела по судебному приказу У (в копиях л.д. 52-71). 

Указанные обстоятельства на момент рассмотрения дела по существу со стороны административного ответчика в порядке ст. 62 КАС РФ не опровергнуты, доказательств иного не приведено. 

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из положения ст. 48 налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд своевременно 22.10.2024г., то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа (13.05.2024г+6 месяцев).

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Налогового кодекса РФ следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируется в отношении отрицательного сальдо на ЕНС на дату формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности как в сторону уменьшения, так и увеличения. 

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, процедура принудительного взыскания, и сроки, установленные ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу, что у ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу и пени в общем размере 10871,13 рублей, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 в сумме 1856,0 рублей, за 2019 год - 1856,0 рублей, за 2020 год – 1856,0 рублей, за 2021 – 1856,0 рублей и за 2022 год в размере 1856,0 рублей (всего в размере 9280 рублей), и пени за неуплату транспортного налога за 2018 год с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. в размере 573,85 рубля, за 2019 год с 02.12.2020г. по 11. 12.2023г. в размере 455,94 рубля, за 2020 год с 02.12.2021г. по 11. 12.2023г. в размере 332,99 рубля, за 2022 год с 02.12.2022г. по 11. 12.2023г. в размере 219,07 рубля, которая подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме, поскольку правовые основания для освобождения налогоплательщика А3 от уплаты транспортного налога и пени, суд не усматривает.

Так, в силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Доводы административного ответчика противоречат действующему законодательству, правового значения для разрешения требований не имеют, направлены на уклонение налогоплательщика А3 от исполнения предусмотренной ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанности платить законно установленные налоги и сборы, учитывая, что сам факт нахождения в его собственности транспортного средства Z, 128л/с г/н У, как объекта налогообложения для уплаты транспортного налога в налоговые период 2018, 2019, 2020, 2021 и 2022 годов сам административный ответчик не оспаривает. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №1 по Красноярскому краю к А3 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с А3 (ИНН У), родившегося 00.00.0000 года в Х в пользу МИФНС России №1 по Красноярскому краю задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019,2020,2021 и 2022 в размере 9280 рублей и пени за неуплату транспортного налога

за 2018 год с 03.12.2019г. по 11.12.2023г. в размере 573,85 рубля

за 2019 год с 02.12.2020г. по 11. 12.2023г. в размере 455,94 рубля

за 2020 год с 02.12.2021г. по 11. 12.2023г. в размере 332,99 рубля

за 2022 год с02.12.2022г. по 11. 12.2023г. в размере 219,07 рубля

Взыскать с А3 (ИНН У), родившегося 00.00.0000 года в Х государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение изготовлено 21.03.2025г.

Копия верна.

Судья: О.Е. Кравченко