Дело № 2а-4253/2025

УИД 50RS0042-01-2025-004997-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Андреева Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду к литовченко о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. 

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО2 числится задолженность по НДФЛ за 2023г., налогу на имущество физических лиц за 2022г., пени. Налоговым органом были начислены налоги за указанные периоды и направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС административному ответчику начислены пени и выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов. Требование не исполнено. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, судебный приказ был вынесен, но впоследствии отмене в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по НДФЛ за 2023г. в размере 1625 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 340 руб., пени в размере 7482,99 руб., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в суд до вынесения решения возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный судом срок, а также возражения против административных исковых требований не направила.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии ст. 224 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В силу ч.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности; 

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. 

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. 

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ). 

Установлено, что ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в 2023 г.

Кроме того, она являлась собственником 1/4 доли жилого помещения с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО2 было отрицательным, налоговым органом ей было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 41591,73 руб., и пени в размере 13032,79 руб. сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено.

Налоговым органом ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 340 руб. и направлено налоговое уведомление № от 09.08.2023г. об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обращалась к мировому судье судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО2

11.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3160/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями ФИО2 против его исполнения. 

Административное исковое заявление направлено в суд 24.06.2025г., таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен. 

Согласно расчета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО2 было отрицательным, включало задолженность по НДФЛ за 2017 г. в размере 41591,73 руб., пени в размере 11187,64 руб., начисленные на указанную задолженность.

Также ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области начислило ФИО2 пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4389,32 руб., со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5054,17 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9657,97 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС ФИО2 суд приходит к следующему. 

Мировым судьей судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2739/2023 от 06.12.2023 г. о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 41591,73 руб., пени в размере 15192,81 руб.

Определением от 18.12.2023 г. судебный приказ № 2а-2739/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

В суд с административным иском о взыскании с ФИО2 указанной задолженности налоговый орган не обращался, срок для ее взыскания истек, уважительные причины для восстановления пропущенного срока отсутствуют.

При таких обстоятельствах задолженность по НДФЛ за 2017 г., а также пени, начисленные на указанную задолженность, являются безнадежными ко взысканию.

Суд рассчитывает размер пеней, подлежащих взысканию с ФИО2 в пользу административного истца, следующим образом:

Сумма задолженности: 340,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (228 дней)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

17 

15 

300 

2,89 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

211 

16 

300 

38,26 

Пени: 41,15 ?

Сумма задолженности: 1 965,00 ?

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (331 день)

период 

дн. 

ставка, % 

делитель 

пени, ? 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

13 

16 

300 

13,62 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49 

18 

300 

57,77 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42 

19 

300 

52,27 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

65 

21 

300 

89,41 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

159 

21 

300 

218,70 

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

3 

20 

300 

3,93 

Пени: 435,70 ?

Сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход, составила 97,98 руб.

Также подлежат удовлетворению требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2023 г. в размере 1625 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 340 руб.

Административным ответчиком расчет не оспорен, доказательств уплаты налогов не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО2 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (27%) в размере 1080 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.ФИО3 к литовченко о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с литовченко 

<

данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в размере 1625 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 340 руб., пени в размере 574,83 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 2539 (две тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 83 копейки. 

Взыскать с литовченко в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области государственную пошлину в размере 1080 (одна тысяча восемьдесят) рублей. 

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Н.В. Андреева