Дело № 2а-377/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Маджалис 14 августа 2019 года

Судья Кайтагского районного суда Республики Дагестан Шахбанов Р.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее - МРИ ФНС № по 

<

адрес>) о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам и транспортный налог,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № по 

<

адрес> (далее - Инспекция), в связи с отменой ранее принятого мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу, ссылаясь на положения ст.23 и 45 Налогового кодекса РФ, обратилась в Кайтагский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам за 2017 год и транспортного налога за 2016 год с ФИО2, указывая, что он, ДД.ММ.ГГГГ, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ индивидуальная предпринимательская деятельность была прекращена.

Индивидуальные предприниматели, согласно пункта 1 статьи 419 НК РФ, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.п. 1, 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ установленный размер МРОТ составляет 7 500 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Совокупная ставка - 31,1% из них (26% - в ПФР, 5,1% - в ФОМС).

Расчет страховые взносы в ПФР составит 23400 руб. (7 500 руб. * 26% * 12/12).

Расчет страховых взносов в ФОМС составит 4590 руб. (7 500 руб. * 5,1% *12/12).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по 

<

адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО2 является (являлся) владельцем транспортного средства:

За 2016 год:

ВАЗ 21063 государственный регистрационный номер 

<

***> мощностью двигателя 72 л/с.

Расчет налога: (72 л/с * 14 руб.)* 12/12 = 1008 руб.;

(в 2016г. налогоплательщик проживал в 

<

адрес>)

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО2 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы и транспортный налог, в связи, с чем начислена пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ФИО2 выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> было направлено в Мировой судебный участок №

<

адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения (копия определения прилагается).

Пунктом 2 части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено, что административное дело может быть рассмотрено в порядке упрошенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке страховые взносы и транспортный налог уплачены не были, просит суд взыскать с ФИО2: пени по страховым взносам за 2017 год, транспортный налог за 2016 год, всего на общую сумму в размере 3224.31 руб. из них:

- Пени по страховые взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) пеня в размере 1836.02 руб.

- Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере 361.27 руб.

- Транспортный налог за 2016г. в размере 1008.00 руб. пеня по транспортному налогу за 2016 г. в размере 19.02 руб., а также рассмотреть административный иск в порядке упрощенного (письменного) производства и удовлетворить вышеуказанные требования.

Письменных возражений на административное исковое заявление не поступило.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, каких-либо ходатайств, препятствующих судебному разбирательству, не направил, просит рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО2, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, не просил суд об отложении судебного заседания или рассмотреть административное дело без его участия.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

В силу п.2 ст.291 КАС РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

Исходя из изложенного, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, в связи с чем аудиопротоколирование не осуществлялось, протокол в письменной форме не составлялся (п.74 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Изучив материалы административного дела, судья находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению в связи со следующим.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов установлены главой 7 Налогового кодекса РФ. 

В силу ч.1 ст.38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены ст.363 Налогового кодекса РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 2 ст.52 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, в силу ч.3 данной статьи, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения закреплены ст.286 КАС РФ.

Как усматривается из представленных материалов, согласно представленным подразделением Госавтоинспекции по 

<

адрес> в МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> ФИО2 в 2016 году являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21063, с государственным регистрационным знаком № мощностью двигателя 72 л.с.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено налоговое уведомление №, в котором указывается о необходимости уплаты транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1008 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неисполнением названной обязанности по уплате налога, в адрес ответчика выставлено налоговое требование с напоминанием о необходимости уплаты вышеуказанного налога, а также пени в размере 19,02 рублей.

В связи с тем, что ФИО2 требования налогового органа проигнорированы, на основании заявления последнего, мировым судьей вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который, определением от ДД.ММ.ГГГГ им же отменен по возражениям ответчика.

Общая сумма транспортного налога за 2016 год, подлежащая уплате за вышеуказанное транспортное средство, с учетом установленной законодателем налоговой ставки, начисленной пени за неисполнение требований налогового органа, по расчетам истца, составляет 1 027,02 рублей.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу положений ст.358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Суд исходит, что достоверность представленных истцом данных сомнительна, расчеты образовавшей задолженности определены неверно.

Согласно представленным данным, автомобиль ВАЗ 21063, с государственным регистрационным знаком 

<

***>, мощностью двигателя 72 л.с., находился во владении ответчика 12 месяцев 2016 года, расчет задолженности определен из следующих показателей: (72л.с.*14руб.) *12/12= 1008 рублей.

Таким образом, задолженность по транспортному средству ответчика составляет 1008 рублей, пени 19,02 рублей. Всего 1027,02 рублей.

Аналогичные сведения о возникшей задолженности указаны и в налоговых уведомлениях, направленных ответчику.

Какие-либо иные расчеты образовавшейся задолженности за ответчиком, истцом не представлены.

С учетом изложенного, с ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в сумме 1027,02 рублей, возникновение которой подтверждено представленными истцом сведениями.

Сведений об исполнении обязанности по уплате налога, ответчиком в суд не представлено.

Срок обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, истцом нарушен, поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о направлении налогового требования ответчику.

В этой связи исковые требования МРИ ФНС № по 

<

адрес> подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п.п.1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

При этом, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Поскольку административный истец, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты госпошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от его уплаты, в доход соответствующего бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административный иск МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № жителя 

<

адрес> Республики Дагестан, в пользу МРИ ФНС РФ № по 

<

адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 1027,02 рублей, в том числе основную задолженность в размере 1008 рублей, пеню за несвоевременную уплату налога в сумме 19,02 (девять рублей две копейки) рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, жителя 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Кайтагский районный суд.

Судья