Дело № 2-2-62/2025 

УИД 73RS0008-02-2025-000090-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

19 июня 2025 года р.п.Базарный Сызган 

Ульяновской области

Инзенский районный суд Ульяновской области в составе 

председательствующего судьи Каргина Н.Н.

при секретаре судебного заседания Истоминой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 об обращении взыскания на недвижимое имущество, находящееся в залоге у налогового органа в силу закона,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1, уточненным в судебном заседании (л.д.70-71), об обращении взыскания на недвижимое имущество, находящееся в залоге у налогового органа в силу закона.

В обоснование заявленных требований истцом указано о том, ФИО1 зарегистрирован в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области.

Решением указанного подразделения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, по которому надлежит уплатить в бюджетную систему Российской Федерации 

<

данные изъяты> копеек, из них: 

<

данные изъяты> рублей – налог на доходы физических лиц, 

<

данные изъяты> копеек – штраф за совершение налогового правонарушения.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком вышеуказанного решения налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение без согласия налогового органа недвижимого имущества – нежилого здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

В связи с наличием задолженности по уплате налогов и иных платежей ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговой задолженности на сумму 

<

данные изъяты> копеек.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности в срок, установленный в требовании, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании за счет денежных средств налогоплательщика ФИО1 задолженности по уплате налогов и иных платежей на сумму 

<

данные изъяты> копеек.

До настоящего времени ответчиком обязательства по уплате налоговой задолженности, в том числе по решению от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не исполнены. 

В связи с этим истец просит обратить в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> взыскание на принадлежащее ФИО1 имущество – нежилое здание с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, находящееся в залоге по решению № от ДД.ММ.ГГГГ о принятии обеспечительных мер, в пределах суммы задолженности в размере 

<

данные изъяты> копеек. 

Определениями судьи Инзенского районного суда Ульяновской области от 05.05.2025, 02.06.2025 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Главное управление ФССП России по Самарской области, Управление Росреестра по Ульяновской области, публично-правовая компания «Роскадастр» в лице филиала по Ульяновской области, а также Межрайонная ИФНС России №20 по Самарской области (л.д.1-2,113-114).

Представитель истца – Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также представил заявление, в котором исковые требования поддержал в полном объеме (л.д.3-7, 147).

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, каких-либо заявлений и ходатайств суду не представил.

Представители третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, – Главного управления ФССП России по Самарской области, Управления Росреестра по Ульяновской области, публично-правовой компании «Роскадастр» в лице филиала по Ульяновской области, будучи извещенными судом о месте и времени рассмотрения гражданского дела, в судебное заседание не явились, представив ходатайства о его рассмотрении в свое отсутствие, в которых вопрос по существу заявленных требований оставили на усмотрение суда (л.д.67, 69, 106). 

Представитель Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, представив письменный отзыв на иск, в котором исковые требования налогового органа поддержал в полном объеме и просил их удовлетворить, а также ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.143-146).

Судом в соответствии со ст.167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации настоящее гражданское дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав письменные отзывы сторон, а также материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.3 ст.196 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

В силу требований ст.56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

На основании ч.1 ст.67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги. 

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 (ИНН №) с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области.

Как следует из акта камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, а также решения № от ДД.ММ.ГГГГ, вступивших в законную силу, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, полученного в ДД.ММ.ГГГГ году от реализации объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>, З (кадастровый №, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного ст.217.НК РФ, и не предоставления налоговой декларации ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде начисления недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей, штрафа за не предоставление налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> копеек, штрафа за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 

<

данные изъяты> копеек (л.д.136-141).

Согласно ч.10 ст.101 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.07.2010 №229-ФЗ, действующего на момент принятия соответствующего решения) после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять обеспечительные меры, направленные на обеспечение возможности исполнения указанного решения, если есть достаточные основания полагать, что непринятие этих мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение такого решения и (или) взыскание недоимки, пеней и штрафов, указанных в решении. Для принятия обеспечительных мер руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение, вступающее в силу со дня его вынесения и действующее до дня исполнения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо до дня отмены вынесенного решения вышестоящим налоговым органом или судом.

Обеспечительными мерами могут быть, в том числе запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа. 

Решением Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ в целях обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налоговой задолженности, в том числе возникшей на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в отношении ФИО1 приняты обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение (передачу в залог) без согласия налогового органа строения с кадастровым номером № в пределах суммы задолженности 568028 рублей 50копеек (л.д.10).

Согласно п.1 ст.334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

В силу ч.2.1 ст.73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

В соответствии с ч.3 ст.73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Решение Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ о принятии обеспечительных мер направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-14)

Информация о возникновении в силу закона залога на вышеуказанное недвижимое имущество и заявление о регистрации залога направлены налоговым органом в адрес филиала ППК «Роскадастр» по Ульяновской области (л.д.16). 

В связи с наличием недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей, штрафа в сумме 

<

данные изъяты> копеек, налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> копейки, налогу на профессиональный доход в сумме 

<

данные изъяты> копеек, а также штрафов за совершение налоговых правонарушений в сумме 

<

данные изъяты> копеек и 

<

данные изъяты> рублей на основании ст.69 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое с учетом положений ч.4 ст.31 НК РФ получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15, 18, 75).

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. При этом исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ ст.71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа при изменении обязанности налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов утратила силу, в связи с чем действующим налоговым законодательством указанная обязанность налогового органа не предусмотрена.

Судом установлено, что в определенный требованием № об уплате задолженности срок (ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиком ФИО1 имеющаяся налоговая задолженность не погашена и по состоянию на момент рассмотрения дела общее отрицательное сальдо Единого налогового счета указанного налогоплательщика составляет 

<

данные изъяты> копеек, в том числе в части налога на доходы физических лиц – 

<

данные изъяты> копеек (л.д.142).

Решением Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением ФИО1 вышеуказанного требования в целях погашения имеющейся задолженности обращено взыскание на денежные средства (драгоценные металлы), электронные денежные средства налогоплательщика на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета (л.д.17). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов за 2021 год, неналоговых штрафов и денежных взысканий, а также пеней по заявлению Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области мировым судьей судебного участка №15 Кировского судебного района г.Самары Самарской области 01.09.2023 вынесен судебный приказ (№2А-3016/2023), которым с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в размере 

<

данные изъяты> копеек, в том числе: по налогам – 

<

данные изъяты> копейки, по начисленным пеням в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм – 

<

данные изъяты> копейки, по штрафам – 

<

данные изъяты> копеек (л.д.8-9, 105).

По информации Главного управления ФССП России по Самарской области в производстве ОСП Кировского района г.Самары находится на исполнении 12 исполнительных производств о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, в том числе взысканной на основании вышеуказанного судебного приказа (л.д.106, 108).

Согласно п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.п.2, 3 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом в силу требований п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу требований п.7 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.349 Гражданского кодекса Российской Федерации обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Согласно правовой позиции, изложенной в п.52 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 №23 «О применении судами правил о залоге вещей», обращение взыскания на предмет залога не допускается, если допущенное должником нарушение незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенной вещи.

Пока не доказано иное, незначительность нарушения и несоразмерность требований залогодержателя стоимости предмета залога предполагаются, если сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от стоимости заложенной вещи и период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца (пункт 2 статьи 348 ГК РФ, пункт 1 статьи 54.1 Закона об ипотеке).

Согласно сведениям Единого государственного реестра недвижимости ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение (здание котельной) кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты> рублей, расположенное по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, в отношении которого в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована ипотека в силу закона на неопределенный срок (л.д.45-49, 117-123).

Кадастровая стоимость указанного объекта утверждена приказом Министерства имущественных отношений и архитектуры Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ №-пр по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.125). 

Доказательств, подтверждающих погашение имеющейся задолженности по налогам, начисленным пеням и штрафам, ответчиком суду не представлено. Судом не установлено обстоятельств, свидетельствующих о незначительности допущенного ответчиком нарушения, поскольку размер имеющегося у него обязательства по уплате налоговой задолженности, обеспеченного обеспечительной мерой в виде залога, превышает 5% от стоимости заложенного имущества, период просрочки исполнения обязательства по уплате налогов, обеспеченного залогом, превышает три месяца.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области подлежат удовлетворению.

Согласно п.1 ст.56 Федерального закона от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» имущество, заложенное по договору об ипотеке, на которое по решению суда обращено взыскание в соответствии с настоящим Федеральным законом, реализуется путем продажи с публичных торгов, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

В соответствии с подп.4 п.2 ст.54 названного Федерального закона принимая решение об обращении взыскания на имущество, заложенное по договору об ипотеке, суд должен определить и указать в нем: начальную продажную цену заложенного имущества при его реализации. Начальная продажная цена имущества на публичных торгах определяется на основе соглашения между залогодателем и залогодержателем, достигнутого в ходе рассмотрения дела в суде, а в случае спора – самим судом. 

Пунктом 9 ст.77.1 Федерального закона от 16.07.1998 №102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» предусмотрено, что продажа заложенного имущества, указанного в пункте 8 настоящей статьи, осуществляется на публичных торгах в соответствии со статьями 57 и 58 настоящего Федерального закона. Начальная продажная цена заложенного имущества при его реализации на публичных торгах определяется по решению суда на основании отчета оценщика и устанавливается равной рыночной стоимости заложенного имущества, определенной в отчете оценщика.

Из разъяснений, содержащихся в п.84 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.06.2023 №23 «О применении судами правил о залоге вещей» следует, что принимая решение об обращении взыскания на заложенную недвижимую вещь, суд должен указать в нем, в том числе начальную продажную цену предмета залога.

При таких обстоятельствах и при отсутствии возражений со стороны ответчика относительно стоимости объекта недвижимости, которая определена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на основании данных о кадастровой стоимости указанного объекта, установленной в предусмотренном законодательством порядке, что является, по мнению суда, актуальным, суд считает возможным при определении начальной продажной цены предмета залога принять за основу размер кадастровой стоимости этого объекта недвижимости в размере 6685395,32 рублей.

Согласно ч.1 ст.114 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Следовательно, с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Базарносызганский район» Ульяновской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей, от уплаты которой истец был освобожден в силу п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194- 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 об обращении взыскания на недвижимое имущество, находящееся в залоге у налогового органа в силу закона, удовлетворить.

Обратить в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области взыскание на недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности ФИО1 (паспорт серии №), в виде нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 6685395,32 рублей (кадастровый №), находящееся в залоге у налогового органа в силу закона на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ о принятии обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение (передачу в залог), с целью оплаты налоговой задолженности путем продажи с публичных торгов. 

Установить начальную продажную цену заложенного имущества – нежилого здания, расположенного по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), при его реализации на публичных торгах в размере 6685395,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии №) в доход бюджета муниципального образования «Базарносызганский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Судья Н.Н. Каргин

Мотивированное решение 

изготовлено 27.06.2025