Дело №2а-2669/2021

73RS0025-02-2020-007770-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 26 июля 2021 года

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе: судьи Русаковой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Болтуновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (далее по тексту - ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска.

Налоговый агент ООО «СЗ «Центральный» представил в Инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год № 5 от 27.03.2019, согласно которой ФИО1 в 2018 году получила доход в размере 6000 руб. с кодом дохода «2301» «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», с которого не был удержан налог на доходы физического лица в сумме 780 руб.

Налоговый агент ООО «СЗ «Центральный» представил в Инспекцию справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2019 год № 58 от 27.02.2020, согласно которой ФИО1 в 2019 году получила доход в размере 669 821,85 руб. с кодом дохода «2301» «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», с которого не был удержан налог на доходы физического лица в сумме 87 077 руб.

Согласно выписке КРСБ сумма налога на доходы физических лиц административным ответчиком уплачена 30.04.2021 в размере 541, 88 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, пени. Однако до настоящего времени ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени не погасила.

ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 год в размере 87 315,12 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в сумме 7,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 148,03 руб., а всего 87 470,39 руб. 

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. 

Заинтересованное лицо ООО «СЗ «Центральный» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами (ст.209 НК РФ).

Согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст.41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно представленным в налоговый орган налоговым агентом ООО «СЗ «Центральный» сведениям о выплате ФИО1 в 2018 году суммы 6000 руб. по коду дохода 2301 (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», административным истцом ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц с указанной суммы дохода в размере 13% - 780 руб.

Согласно сведениям ООО «СЗ «Центральный» в 2019 году административный ответчик получила доход в размере 669 821,85 руб. с кодом дохода «2301» «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей», с которого налоговым органом административному ответчику начислен налог на доходы физических лиц с указанной суммы 87 077 руб.

Спорная сумма налога за 2018 год на доходы физических лиц была выставлена административному ответчику в налоговом уведомлении от 27.06.2019 №9704614, а затем, в связи с неуплатой налога в установленный законом срок, в требовании от 16.01.2020 №6730, со сроком уплаты до 18.02.2020.

Также ФИО1 было направлено уведомление о добровольной уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год №34238147 от 03.08.2020, а затем требование №115477 от 14.12.2020 об уплате налога на доходы физических лиц, пени по сроку уплаты до 15.01.2021.

Указанные уведомление и требование были направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет.

Однако до настоящего времени требование не исполнено, задолженность по налогу на доходы физических лиц не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Задолженность по налогам и пени взыскивалась с ФИО1 судебным приказом.

Выданный 05.03.2021 мировым судьей судебного участка № 1 Заволжского судебного района г. Ульяновска судебный приказ о взыскании недоимки по налогам был отменен 06.05.2021.

Таким образом, ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обратилась в Заволжский районный суд г. Ульяновска с настоящим административным иском в срок, предусмотренный законом.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени судом проверен и признан арифметически верным.

Поскольку обязанность по уплате налогов добровольно административным ответчиком не исполнена, то суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 год в размере 87 315,12 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в сумме 7,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 148,03 руб., а всего 87 470,39 руб.

Довод административного ответчика о том, что полученная сумма дохода не должна облагаться НДФЛ в связи с тем, что является мерой ответственности застройщика за просрочку исполнения обязательств, в связи с чем неустойка не может быть расценена как экономическая выгода, доход физического лица, не может быть признан состоятельным в связи со следующим.

Решением Заволжского районного суда г.Ульяновска от 14.03.2019 по делу №2-2-116/2019 с ООО «СЗ «Центральный» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 2 973 470 руб., убытки – 557 085 руб., проценты за пользование чужими денежными средствами – 1 250 000, компенсация морального вреда – 10 000 руб., неустойка – 30 000 руб., расходы по проведению досудебного исследования – 15 000 руб., штраф – 300 000 руб. 

Суммы, указанные налоговым агентом ООО «СЗ «Центральный» в справках о доходах и суммах налога физического лица (ФИО1) и предоставленные в налоговый орган в качестве дохода административного истца, с которого подлежит уплате налог на доходы физических лиц, имеют код дохода «2301» (суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей).

Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, является исчерпывающим и указан в ст.217 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 №2300-1 «О защите прав потребителей, в данный перечень не входят.

Не могут быть приняты судом доводы о ненаправлении налоговым органом ФИО1 требований об уплате налога.

Согласно положений пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно представленным суду сведениям уведомления и требования о задолженности по НДФЛ была размещена в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы в соответствии с положениями пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ, оснований не доверять которым не имеется.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» следует взыскать государственную пошлину в сумме 2 824,11 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району города Ульяновска задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 21 175 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019 год в размере 87 315,12 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 03.12.2019 по 15.01.2020 в сумме 7,24 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в сумме 148,03 руб., а всего 87 470,39 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд г.Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.В. Русакова

В окончательной форме решение изготовлено 09.08.2021 г.