дело №2а-117/2026

УИД 63RS0045-01-2025-0003898-13

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 февраля 2026 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе

председательствующего судьи Замулиной Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Матвеевой О.Ю.,

с участием законного представителя административного ответчика ФИО1 ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-117/2026 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО в лице законных представителей ФИО1 , ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным иском к несовершеннолетнему ФИО в лице его законных представителей – ФИО1 , ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, пени, в обоснование требований указав, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.70 НК РФ было направлено требование об уплате налога, которое до настоящего времени не исполнено. На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО в лице его законных представителей – ФИО1 , ФИО1 задолженность в размере 19 060,07 рубля, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 886,00 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 174,00 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 492,00 рублей,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 841,00 рублей,

- пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 3 188,98 рублей,

- пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 2 478,09 рублей.

В ходе судебного разбирательства к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании законный представитель административного ответчика ФИО – ФИО1 возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на взыскание в принудительном порядке денежных средств с дебетовой карты по решению налогового органа в 2023-2024гг. примерно 11 000 руб., кроме того, считает, что административным истцом пропущен срок на обращение в суд

В судебное заседание законный представитель административного ответчика ФИО – ФИО1 , уведомленный надлежащим образом, не явился, о причине неявки суду не сообщил, представил письменные возражения на иск, в котором сослался на пропуск срока на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности за 2019-2020гг. и пени с 2014 года.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, исковые требования просил удовлетворить.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

Согласно положениям ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО находился объект налогообложения - квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> (доля в праве 1/2).

Следовательно, административный ответчик в лице своих законных представителей был обязан уплатить налог на имущество за не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29 марта 2023 г. "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с переходом налогоплательщиков на единый налоговый счет, МИФНС России №23 по Самарской области в пределах срока направила административному ответчику требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 №48933 по налогу на имущество в размере 18 188,50 руб., пени в размере 4 177,69 руб. Срок уплаты установлен до 16.11.2023.

07.12.2023 налоговой инспекцией вынесено решение №14826 о взыскании с ФИО задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

Следовательно, согласно положениям статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа по спорной задолженности, возникшей до 2022 года, исчисляется с установленной даты оплаты требования №48933, в данном случае с 16.11.2023.

В свою очередь, поскольку налоговым органом обязанность по уведомлению налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления в его адрес требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо ЕНС, повторного направления требования, не требовалось. Новое требование не подлежит направлению налогоплательщику до тех пор, пока сальдо ЕНС не станет равным нулю или не примет положительное значение. Актуальная информация о состоянии сальдо ЕНС при его изменении, как в сторону увеличения, так и уменьшения отражается в личном кабинете налогоплательщика.

Установлено судом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО недоимки по вышеуказанным налогам и пени подано налоговым органом мировому судье 27.04.2024, то есть до истечения срока (п. 2, 5 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ и Постановление Правительства РФ от 29.03.2023 № 500) с даты, указанной в требовании об уплате налогов, т.е. своевременно.

Судебный приказ №2а-1138/2024 от 08.05.2025 о взыскании недоимки по налогам за 2019-2022гг. и пени в общем размере 19 060,07 рублей отменен определением мирового судьи 09.12.2024.Административное исковое заявление подано в суд 06.06.2025, также своевременно.

В данной связи довод законных представителей административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд судом отклоняется.

Заявлено законным предстателем административного ответчика, что в 2023-2024гг. по решению налогового органа с банковской карты ФИО были удержаны денежные средства в общей сумме порядка 11 тысяч рублей. Между тем, как следует из дополнительных письменных пояснений административного истца за период с 26.12.2023 по 23.01.2024 начисление пени проводилось с учетом уплаты ЕНП от 25.12.2023 в сумме 3377,00 руб., за период с 10.01.2024 по 23.01.2024 – с учетом уплаты ЕНП от 09.01.2024 в сумме 15,89 руб. Доказательств внесения денежных средств на ЕНП в ином размере в 2023-2024гг. стороной административного ответчика не представлено, в связи с чем суд при определении размера задолженности исходит их данных, представленных налоговым органом

При этом, суд учитывает, что с 01.01.2023 распределение единого налогового платежа (ЕНП) осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

На основании письменного сообщения МИФНС, судом установлено, что уплаченная сумма задолженности была распределена налоговым органом в соответствии с правилами ст.45 НК РФ на погашение задолженности по налогам за более ранний период.

Таким образом, поскольку доказательств оплаты указанных имущественных налогов за 2019-2022гг., стороной административного ответчика не представлено, в суд признает обоснованными и подлежащими удовлетворению требования о взыскании солидарно с ФИО1 , ФИО1 как с законных представителей несовершеннолетнего ФИО , налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 886,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 174,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 492,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 841,00 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

При этом указанная статья ставит в зависимость срок на принудительное взыскание от дат выставления требований, либо срока, до которого его необходимо исполнить в зависимости от суммы задолженности по всем неисполненным требованиям.

В силу пунктов 5 и 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные к взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговой инспекцией заявлены к взысканию пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 3 188,98 рублей и за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 2 478,09 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи:

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год в сумме 250,50 руб. За период с 02.10.2015 по 30.11.2015 начислены пени в сумме 10,33 руб. 23.12.2019 списано задолженности по пене (ст.12 ФЗ от 28.12.2017 №436-Ф3) в сумме 6,20 руб. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени составил 4,13 руб. (- 10,33+6,20). За период с 01.12.2015 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 155,50 руб.;

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.12.2016 за 2015 год в сумме 1209,00 руб. За период с 01.05.2017 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 536,02 руб.,

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.12.2017 за 2016 год в сумме 2168,00 руб. За период с 01.07.2018 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 709,31 руб.,

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год в сумме 2385,00 руб. За период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 688,82 руб.,

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в сумме 2624,00 руб. За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 521,31 руб.,

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.12.2020 за 2019 год в сумме 2886,00 руб. За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 389,98 руб.,

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 3174,00 руб. За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 218,63 руб.,

- с отсутствием оплаты начислений по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 3492,00 руб. За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 26,19 руб.

В рамках ЕНС за период с 01.01.2023 по 01.13.2023 начисление пени проводилось в отношении задолженности по налогам, образованной по состоянию на 31.12.2022.

За период с 02.12.2023 по 25.12.2023 начисление пени проводилось с учетом начислений за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 3841,00 руб.

За период с 26.12.2023 по 09.01.2024 начисление пени проводилось с учетом уплаты ИП от 25.12.2023 в сумме 3377,00 руб.

За период с 10.01.2024 по 23.01.2024 начисление пени проводилось с учетом уплаты от 09.01.2024 в сумме 15,89 руб.

В рамках данного административного дела (исковое заявление № 5706 от 06.06.2025) взыскивается задолженность по пени в размере 5 667,07 руб.

Данная задолженность сложилась из сумм пени, начисленных за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 2478,09 руб. и сумм пени, начисленных до перехода на ЕНС в размере 3188,98 руб. (-3249,89+60,91).

5727,98 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 23.01.2024) – 60,91 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5667 руб. 07 коп.

Проверив данный расчет пени, суд признает его арифметически и методологически верным, в связи с чем приходит к выводу, что взысканию с административного ответчика в лице его законных представителей подлежат пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 3 188,98 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 2 478,09 рублей

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика солидарно с его законных представителей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1 , ФИО1 как с законных представителей несовершеннолетнего ФИО , зарегистрированных по адресу: 

<

адрес>, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 886,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3 174,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 492,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 841,00 рублей, пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 в размере 3 188,98 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 23.01.2024 в размере 2 478,09 рублей, а всего взыскать 19 060 рублей 07 копеек.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН №) и ФИО1 (ИНН №) как с законных представителей ФИО (№) в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05.03.2026.

Председательствующий судья п/п Е.В. Замулина

Решение вступило в законную силу 07.04.2026.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья:

Помощник :