Дело №2а-44/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 января 2020 г. г. Неман

Неманский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Шевченко И.В.,

при секретаре Смолиной Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2015 г. в сумме 90 руб.00 коп., 2016 г. в сумме 8663 руб.00 коп., 2017 г. в сумме 54486 руб.14 коп. и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 1544 руб.20 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2233 руб.00 коп., а всего 67016 руб.34 коп. При этом истец указывает на то, что по сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся земельные участки с кадастровыми номерами:

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования; 

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для личного подсобного хозяйства;

№ (доля в праве 3333/10000), расположенный по адресу: 

<

адрес> под индивидуальный жилой дом;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для ведения личного подсобного хозяйства;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

№ расположенный по адресу: 

<

адрес>, для сельскохозяйственного использования;

а также объекты недвижимости:

- 1/3 доля в праве собственности на жилой 

<

адрес>, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 13 сентября 2018 г. в электронном виде через интернет сервис «Личный кабинет», в котором за 2017 г. произведен расчет земельного налога на сумму - 98505 руб.00 коп. В этом же уведомлении указаны расчет (доначисление) земельного налога за 2015 г. в сумме 90 руб.00 коп. и за 2016 г. – 8663 руб.00 коп. А также произведен расчет налога за 2017 г. на имущество физических лиц, который составил – 2233 руб.00 коп.

В установленный срок до 3 декабря 2018 г. земельный налог с физических лиц за 2015 г., 2016 г. и 2017 г. в указанных суммах ФИО1 не оплачен. В связи с частичной уплатой налога в сумме 44018 руб.86 коп. налогоплательщику произведен перерасчет по земельному налогу за 2017 г. Остаток задолженности по земельному налогу за 2017 г. составил 54486 руб.14 коп. В установленный срок до 3 декабря 2018 г. земельный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 8663 руб. и за 2015 г. в сумме 90 руб. не оплачен. Налог на имущество физических лиц за 2017 г. ФИО1 также не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в сумме 1544 руб.20 коп., в том числе, за 2015 г. – 1 руб.52 коп., за 2016 г. – 146 руб.76 коп. и 2017 г. – 1395 руб.92 коп.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 февраля 2019 г., которое также направлено через интернет сервис «Личный кабинет». Данное требование в добровольном порядке в срок до 27 марта 2019 г. не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 

<

адрес> судебного участка вынес судебный приказ № от 9 июля 2019 г., но после предоставления возражений налогоплательщиком судебный приказ 2 августа 2019 г. мировым судьей отменен.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, несмотря на надлежащее уведомление, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, несмотря на надлежащее уведомление, возражения по заявленным требованиям не представил.

Исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. Указанные обязанности закреплены и в подпункте 1 п.1 ст.23 НК РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ). 

По сведениям налоговой базы ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС МИ ФНС России №2 по Калининградской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), являясь собственником выше указанных земельных участков и объектов недвижимости.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

В силу п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из кадастровой стоимости земельных участков с учетом конкретных ставок налога, установленных в порядке, предусмотренном действующим законодательством, налоговым органом за 2017 г. налогоплательщику ФИО1 был начислен земельный налог. 

Из представленных документов (налоговое уведомление № от 13 сентября 2018 г.) явствует:

Налог овый период (год

Кадастровый номер земельного участка

Место нахождения земельного участка (адрес)

Налоговая

база

(кадастровая

стоимость)

Доля в праве

Налоге

вая

ставка

(%)

Кол-во

мес. за

которые

произ.

расчет,

перерасчет

исчисленная сумма налога

2017

№

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>

4040380

1

0.30

12/12

12121.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> 

546845

1

0.30

11/12

1504.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес> 

2098253

1

0.30

12/12

6295.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>

13938103

1

0.30

12/12

41814.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>, 

<

адрес>

1181825

3333/100 00

0.20

12/12

788.00

2017

№

<

адрес>

1592480

1

0.20

12/12

3185.00

2017

№

<

адрес>

5043750

1

0.30

12/12

15131.00

2017

№

<

адрес>

386284

1

0.20

1/12

64.00

2017

№

<

адрес>, 

<

адрес>

1345960

1

0.20

12/12

2692.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>,

355292

1

0.30

12/12

1066.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>,

317969

1

0.30

12/12

954.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>,

299190

1

0.30

12/12

898.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>,

312779

1

0.30

12/12

938.00

2017

№

<

адрес>, 

<

адрес>,

354852

1

0.30

12/12

1065.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>,

418932

1

0.30

1/12

105.00

2017

№

<

адрес>, 

<

адрес>,

127912

1

0.30

1/12

32.00

2017

№

<

адрес> 

<

адрес>,

386062

1

0.30

12/12

1158.00

2017

№

<

адрес>,

2544858

1

0.30

12/12

7635.00

2017

№

<

адрес>,

353466

1

0.30

12/12

1060.00

А также, доначислен земельный налог за 2016 и 2015 годы.

Налог

Кадастровый

Место нахождения

Налоговая

Доля в

Налоге

Кол-во

Сумма

Сумма

Сумма к

овый

номер земельного

Земельного участка

база

праве

вая

мес. За

начисле

исчисле

доплате

период

участка

(адрес)

(кадастров

ставка

которые

иного

иная

(год

"¦**

ая стоимость

(%)

произ. расчет, перерасчет

налога

ранее

2016

№

<

адрес>

386062

1

0.30

7/12

676.00

676.00

2016

№

<

адрес>

<

адрес>

2327268

1

0.30

12/12

6982.00

6982.00

2016

№

<

адрес> 

<

адрес>

323244

1

0.30

12/12

970.00

970.00

2016

№

<

адрес> 

<

адрес>,

<

адрес>

1252880.53

3333/100 00

0.15

12/12

626.00

591.00

35.00

ВСЕГО: за 2016 г. в сумме 8663 руб.00 коп.

2015

<

адрес>

<

адрес> 

<

адрес>

323244

1

0.30

1/12

81.00

81.00

2015

<

адрес>

<

адрес> 

<

адрес>

3122691

1

0.30

12/12

9368.00

9359.00

9.00

ВСЕГО: в сумме 90.00

Вместе с тем, в налоговом уведомлении № от 13 сентября 2018 г. расчет земельного налога по земельному участку с кадастровым номером № расположенному по адресу: 

<

адрес>, не указан. Следовательно, размер доначисленного налога 35 руб.00 коп. за указанный участок взысканию с административного ответчика не подлежит.

Таким образом, исковые требования налогового органа о взыскании земельного налога подлежат удовлетворению частично, в сумме 63204 руб.14 коп. (98505 руб.00 коп. – 44018 руб.86 коп. (частичная оплата земельного налога за 2017 г.) = 54486 руб.14 (задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2017 г.) + 8628 руб. ((8663 руб. – 35 руб.) (задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2016 г.) + 90 руб. (задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 г.).

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пп.2 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В соответствии с п.3 Решения Совета депутатов 

<

адрес> от 21 февраля 2017 г. №, установлена ставка налога на имущество (в том числе жилые помещения), исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 0,1%. 

Налого-

Объект

Место

Налоговая

Доля

Налого

Количеств

Коэффициент

Исчислен-

вый

налогообложения

нахождения

база

в

вая

о

к

ная

период

объекта

(кадастре

ставка

месяцев, за

налоговому

сумма

(год

(адрес

вая

пра

(%•)

которые

периоду

налога

стоимость 

(руб.)

ве

производится расчет,

(руб.)

1

2

3

4

5

7

8

10

11

2017

Иные строения, помещения и сооружения

№

<

адрес>

4 700 000

1

0.1

12/12

0.4

1880.00

2017

Жилые дома

№

<

адрес>

1 059 136

1/3

0.1

12/12

353.00

Всего:

2233.00

В установленный срок до 3 декабря 2018 г. налог на имущество физических лиц за 2017 г. не уплачен. Льгот по уплате налогов ФИО1 не имеет.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В связи с тем, что земельный налог административным ответчиком за 2015-2017 г. не был уплачен, ему начислены пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. 

Расчет пени по земельному налогу:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начис-

лено

за 

период

Начислено

пени за период

04.12.2018

16.12.2018

13

90.00 

0.00024999999

за 2015 г.

0.29

17.12.2018

07.02.2019

53

90.00

0.00025833333

за 2015 г.

1.23

Итого:

1.52 руб.

04.12.2018

16.12.2018

13

8628.00 (8663.00-35.00)

0.00024999999

за 2016 г.

28.04

17.12.2018

07.02.2019

53

8628.00 (8663.00 -35.00)

0.00025833333

за 2016 г.

115.08

Итого:

143.12

04.12.2018

16.12.2018

13

98505.00

0.00024999999

за 2017 г.

320.14

17.12.2018

07.02.2019

53

98505.00

0.00025833333

за 2017 г.

737.97

15.01.2019

07.02.2019

24

54486.14

0.00025833333

за 2017 г.

337.81

Итого:

1395.92

Таким образом, требования об уплате пени подлежат удовлетворению в размере 1540 руб.56 коп.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела следует, что требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 8 февраля 2019 г. направлено ФИО1 через Интернет сервис «Личный кабинет» и получено последним 9 февраля 2019 г. Из указанного требования следует, что сумма задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 8 февраля 2019 г. составила 130167 руб.00 коп. Установлен срок уплаты – до 27 марта 2019 г.

4 июля 2019 г. с соблюдением требований абз.3 п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье 

<

адрес> о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки за 2015, 2016, 2017 г. земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц и пени.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 июля 2019 г. ФИО1 представил возражения и на основании определения мирового судьи 

<

адрес> от 8 августа 2019 г. судебный приказ № отменен. 22 ноября 2019 г. последовало обращение налоговых органов в Неманский городской суд с административным исковым заявлением. 

С учетом изложенного, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1, как налогоплательщиком, не исполнена, следовательно, учитывая, что срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки налоговым органом не пропущен, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению частично.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области частично. 

Взыскать со ФИО1, 

<

данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Калининградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2015 год в сумме 90 руб.00 коп., за 2016 год в сумме 8628 руб.00 коп., за 2017 г. в сумме 54486 руб.00 коп. и пени за период с 4 декабря 2018 г. по 7 февраля 2019 г. в сумме 1540 руб.56 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 2233 руб.00 коп., а всего – 66977 (шестьдесят шесть тысяч девятьсот семьдесят семь) руб.56 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Неманский городской суд в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения, мотивированное решение изготовлено 27 января 2020 г.

Судья Неманского городского суда

И.В.Шевченко