№2а-414/2023

УИД: 05RS0040-01-2023-000557-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2023 года с. Сергокала

Сергокалинский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова Ю.А., 

при секретаре судебного заседания Омаршаевой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО2 ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, 

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания. 

Иск мотивирован тем, что согласно справки о состоянии расчетов по состоянию на 3 мая 2023 года за ней числится задолженность по налогам 239058,08 рублей и пени в сумме 73364,41 рублей. Задолженность по налогам складывается из задолженности по: налогу на имущество физических лиц в сумме 192436,88 рублей; страховым взносам в бюджет пенсионного фонда (с 01.01.2017г.) в сумме 35314.33 рублей; страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 9759.00 рублей; налогу на доходы физических лиц в сумме 1647,00 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование 1547,87 рублей. Между тем, считает, что указанная задолженность по налоговым недоимкам и пеням не может быть с нее взыскана, ибо пропущены сроки взыскания, в том числе и принудительного взыскания. Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списания установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с пунктом 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию, среди прочих, признаются суммы недоимки, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. (п.п. 4 п.1 ст 59 НК РФ). Пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными ко взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти,уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза). Приказом Федеральной налоговой службы России от 30 ноября 2022г. № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию (далее - Порядок). В соответствии с п. 4 «Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию», утвержденного Приказом Федеральной налоговой службы России от 30 ноября 2022г. № ЕД-7-8/1131@ документами, подтверждающими обстоятельства признания безнадежными к взысканию задолженности является, в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса: копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовойшечатью соответствующего суда. В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункта 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 46 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Согласно пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных анализируемой статьей. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.05 г. № 13592/04 по делу № А03-13136/03-3, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Из изложенного следует, что предельный срок на принудительное взыскание налога включает в себя срок уплаты налога, 3 месяца на направление требования об уплате налога, 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке, 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени. После истечения указанного срока налоговый орган утрачивает право на любые действия, связанные со взысканием такой задолженности, то есть она становится безнадежной ко взысканию, любые действия по ее взысканию являются незаконными. Сроки для взыскания налоговых платежей, предусмотренные статьями 46, 48 Налогового Кодекса Российской Федерации истекли и Инспекцией утрачена возможность взыскания в бесспорном или судебном порядке задолженности, в связи с чем указанные суммы задолженности являются безнадежными к взысканию. Кроме того, такие сведения в информационных выписках препятствуют получению заявителю справки об отсутствии задолженности, что затрудняет получение в банках кредитов, а также возможность заключать контракты на предоставление своих услуг организациям, таким образом, создавая препятствия нормальному осуществлению предпринимательской деятельности. Таким образом, в отношении указанной задолженности на дату выдачи акта истекли предусмотренные статьями 46, 70 НК РФ сроки на взыскание в принудительном порядке, при отсутствии такого взыскания ранее, и задолженность является безнадежной к взысканию. Таким образом, налоговым органом утрачена возможность к взысканию в принудительном порядке недоимку по налогам и пеням. В соответствии с 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 при толковании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. На основании изложенного и руководствуясь ст. 59 НК РФ, просит суд признать безнадежной ко взысканию налоговым органом с нее задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц в сумме 192436,88 рублей; 

- страховым взносам в бюджет пенсионного фонда (с 01.01.2017г.) в сумме 35314,33 рублей; 

- страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 9759,00 рублей; 

- налогу на доходы физических лиц в сумме 1647,00 рублей; 

- страховым взносам на обязательное социальное страхование 1547,87 рублей; 

- задолженности по пени в сумме 73364,41 рубль, 

в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и признать обязанность по их уплате прекращенной, а также взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины. 

Административный истец ФИО2 на судебное заседание не явилась, будучи надлежаще извещённой о времени и месте проведения судебного разбирательства, направив в суд заявление о рассмотрении дела без его участия.

Представитель административного ответчика МРИ ФНС №6 по РД на судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещённым о времени и месте проведения судебного разбирательства, о причинах неявки не сообщил. Также направил в суд возражения, в которых указал, что ФИО1, ИНН: 

<

***>, с 16.10.2008г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а с 24.04.2021г. индивидуальная предприиимательская деятельносгь была прекращена. Доводы, изложенные в административном иске считает не соответствующими фактическим обстоятельствам дела по следующим основаниям. В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьсй 45 ГПК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плптелыщиков страховых взносов. В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ. Законом РФ №284 or 04.10.2014г. "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и призланип утратившим силу Закона РФ "О налогах па имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ. Законом Peспублики Дагестан №39 от 02.12.2002г. "О транспортном налоге" лица, не которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов. Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта стaтьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы. Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное cтрахoвание и страховые взносы на обязательные медицинское страхование к части дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности (ст. 430 Кодекса) в том числе для плательщиков, уплачивающих налог па доходы физических лиц - в соответствии со ст. 210 Кодекса. Плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. уплачивают страховые взносы па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ). Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. В соответствии с п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон oт 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование нa случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 24 второй части Налогового кодекса РФ. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарною года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии со статьей 11 Федеральною закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ производится списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе но отмененному, за расчетные периоды начиная до 01 января 2017г. В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ. требование об уплате налога может быть передало руководителю иди физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным но истечении шести дней с даты направления заказного письма. На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ. налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ), что и сделано административным ответчиком. 

1. Административное исковое заявление от 08.07.2022 № 2054 взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН 

<

***> недоимку за 2020 год по: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 27530 рублей, пеня в размере 103.24 рубля на общую сумму 27633,24 рублей. В связи с оплатой, на основании заявления об отказе от Административного искового заявлении от 08.07.2022 № 2054 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан, Сергокалинским районным судом от 20.10.2022 года дело № 2а-306/2022 вынесено Определение в прекращении производства».

2. Административное исковое заявление от 06.06.2022 № 1990 взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН 

<

***> недоимку:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионное фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе но отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10275,2 рубля, пеня в размере 60,11 рублей. 

- Страховые взносы не обязательное - медицинское страховании работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2668.23 рубля, пеня в размере 15.61 рубль, на общую сумму 13019,15 рублей. Сергокалинским районным судом от 11.07.2022 год дело №2а-229/2022 принято решение об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Дагестан. 

3. Административное исковое заявление от 27.09.2021 № 02/003298 взыскать с ФИО1. ИНН 

<

***> недоимку на обязательное медицинское страхование работающею населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 гола: налог в размере 7487,76 рублей. пеня в размере 13,06 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начинам с 1 января 2017 года): налог в размере 12631,24 рубля, пеня и размере 334.58 рублей.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты. недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1664.98 рублей, пеня в размере 44,15 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2751,77 рублей, пеня в размере 77,64 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26132,90 рублей, пеня в размере 50,26 рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 алтаря 2017 года: налог в размере 177,53 рублей, пеня в размере 372,74 рублей, на общую сумму 51738,57 рублей. Сергокалинским районным судом от 19.01.2022 год дело № 2а-416/2021 принято решение об удовлетворении Административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 но Республике Дагестан.

4. Административное исковое заявление от 14.09.2021 № 02/003143 взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> недоимку за 2019 год по:

- Налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. Расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 85587 рублей, пеня в размере 10384,24 рублей на общую сумму 95971,24 рублей. Сергокаланским районным судом от 22.12.2021 года дело № 2а-354/2021 принято решение об удовлетворении Административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Дагестан.

5. Административное исковое заявление от 17.09.2020 № 02/002042 взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, недоимку за 2018 год:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый ил ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 131672 рублей, пеня в размере 590,33 рублей на общую сумму 132262,33 рублей. Сергокаликским районным судом от 22.12.2021 года дело № 2а-354/2021 принято решение об удовлетворении Административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Дагестан.

6. Сумма пени на 19.09.2023г. составляет 82492,35 рублей и образовалась в результате неуплаты в установленный срок налогов. Из них на сумму 68622,82 рублей вошли вышеуказанные исковые заявления, остальная сумма 13869,53 рублей вошла в требование об уплате задолженности № 263 от 24.05.2023г. у которого не наступил срок принятия взыскательных мер.

Расшифровка задолженности

№

НАИМЕНО

ВАНИЕ ПЛАТЕЖА

ЗАДОЛЖЕН

НОСТЬ НА 19.09.2023

ЗА ПЕРИОД 

в рублях

Примечания

1.

Налог на имущество физических лиц

-192436,88

89459,71 руб. – 2018г./ уплата в 2023 году – 10139,83 руб.

85587 – 2019г. 

27530 – 2021г.

Исполнительный лист № ФС – 028138114 от 22.12.2021, № ФС - С28132847 от 08.12.2020 

2.

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 

(с 01.01.2017)

-23905,03

2020- 13296,32

2021- 10275,2

Исполнительный лист № ФС – 028138150 от 19.01.2022 за 2020год, № ФС - 039307903 от 13.07.2022 за 2021 год.

3.

Страховые взносы в бюджет фонда 

обязат. мед. страхования

-7273,19

2020- 4332,54

2021- 2668,23

Исполнительный лист № ФС – 028138150 от 19.01.2022 за 2020год, № ФС - 039307903 от 13.07.2022 за 2021 год.

4.

Налог на доходы физических лиц

-1647

За – полугодие 2019

Штраф согласно направленному налогоплательщику по решению о привлеч. К ответственности за совершение налогов. правонарушения ст. 123 НК РФ/вошли в постановлен.

5.

Страховые взносы на обязат. социальное страхование

-20,04

2019- 654,24

Исполнительный лист № ФС – 028138150 от 19.01.2022 за 2019год,

6.

Пени

-82492,35

Суммы пени на 01.01.2023года – составила – 68622,82 рубля, которые вошли в данные исполнительные листы /сумма – 13869,53 руб., вошл в новое требование №263 от 24.05.2023г.

В соответствии со ст. 59 НК РФ не полежат списанию указанные в административном иске суммы в связи с тем, что Инспекцией сроки законодательства о налогах и сборах соблюдены и меры взыскания не нарушены, Инспекцией приняты всe предусмотренные Налоговым Кодексом меры принудительного взыскания по форме и формату, утвержденные федеральным органом исполнительной власти и приказами ФНС России. Административным ответчиком, ни на каком этапе сроки не пропущены и не нарушены нормы кодекса административного судопроизводства и налогового законодательства. Лица. имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы административным истцом нс представил и по сегодняшний день налоги не уплатил. Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения. В соответствии с положениями подпункта 19 п.1 ст.333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах обшей юрисдикции, освобождаются, государственные opганы, обращающиеся в суды обшей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов. На основании вышеизложенного и принимая во внимание, что до настоящего момента в добровольном порядке нaлоги не уплачены, руководствуясь ст. 48 Налогового кодекса РФ, статьями 124-126, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ Межрайонная ИФНС России №6 по Республике Дагестан просит суд в удовлетворении исковых требовании Административного истца о признании невозможной к взысканию по недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания отказать. 

Суд, изучив административное исковое заявление, а также доводы административного ответчика, изложенные в его отзыве на исковые требования, и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. 

Правила, предусмотренные статьсй 45 ГПК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плателыщиков страховых взносов. 

Законом Peспублики Дагестан №39 от 02.12.2002г. "О транспортном налоге" лица, не которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов. 

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

С января 2017 года за ФНС России закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. 

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта стaтьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы. 

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное cтрахoвание и страховые взносы на обязательные медицинское страхование к части дохода от предпринимательской и иной профессиональной деятельности (ст. 430 Кодекса) в том числе для плательщиков, уплачивающих налог па доходы физических лиц - в соответствии со ст. 210 Кодекса. 

Плательщики не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы па обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (п. 1 статьи 430 НК РФ). 

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ. 

В соответствии с п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы. В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016г. №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон oт 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 

С 01.01.2017г. вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование нa случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 24 второй части Налогового кодекса РФ. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарною года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со статьей 11 Федеральною закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ производится списание задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе но отмененному, за расчетные периоды начиная до 01 января 2017г. 

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ. требование об уплате налога может быть передало руководителю иди физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным но истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

На основании п. 2 ст. 11.2 НК РФ. налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: 1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части задолженности, не погашенной по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности ее погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 2) завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - в части задолженности по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; 4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет; 4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса; 4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Межде тем, согласно определению Сергокалинского районного суда от 20.10.2022 года по делу № 2а-306/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Республике Дагестан от 08.07.2022 № 2054 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2020 год по: - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 27530 рублей, пеня в размере 103.24 рубля на общую сумму 27633,24 рублей, производство по делу было прекращено в связи с оплатой.

Согласно решению Сергокалинского районного суда от 11.07.2022 года по делу № 2а-229/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Республике Дагестан от 06.06.2022 № 1990 о взыскании с ФИО2 недоимки по : - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионное фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе но отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 10275,2 рубля, пеня в размере 60,11 рублей; - Страховые взносы не обязательное - медицинское страховании работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды. начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2668.23 рубля, пеня в размере 15.61 рубль, на общую сумму 13019,15 рублей, административные исковые требования налоговоого органа удовлетворены.

Согласно решению Сергокалинского районного суда от 19.01.2022 года по делу №2а-416/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Республике Дагестан от 27.09.2021 № 02/003298 о взыскании с ФИО2 недоимки : - на обязательное медицинское страхование работающею населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с января 2017 гола: налог в размере 7487,76 рублей. пеня в размере 13,06 рублей; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российский Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начинам с 1 января 2017 года): налог в размере 12631,24 рубля, пеня и размере 334.58 рублей; - Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты. недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1664.98 рублей, пеня в размере 44,15 рублей; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 2751,77 рублей, пеня в размере 77,64 рублей; - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 26132,90 рублей, пеня в размере 50,26 рублей; - Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 алтаря 2017 года: налог в размере 177,53 рублей, пеня в размере 372,74 рублей, на общую сумму 51738,57 рублей, административные исковые требования налоговоого органа удовлетворены.

Согласно решению Сергокалинского районного суда от 19.01.2022 года по делу №2а-354/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Республике Дагестан от 14.09.2021 № 02/003143 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2019 год по: - Налог па имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения. Расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 85587 рублей, пеня в размере 10384,24 рублей на общую сумму 95971,24 рублей, административные исковые требования налоговоого органа удовлетворены.

Согласно решению Сергокалинского районного суда от 19.01.2022 года по делу №2а-354/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 6 по Республике Дагестан от 17.09.2020 № 02/002042 о взыскании с ФИО2 недоимки за 2018 год по: - Налог на имущество физических лиц, взимаемый ил ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 131672 рублей, пеня в размере 590,33 рублей на общую сумму 132262,33 рублей, административные исковые требования налоговоого органа удовлетворены.

Сумма пени на 19.09.2023г. составляет 82492,35 рублей и образовалась в результате неуплаты в установленный срок налогов. 

Из них на сумму 68622,82 рублей вошли вышеуказанные исковые заявления, остальная сумма 13869,53 рублей вошла в требование об уплате задолженности № 263 от 24.05.2023г. у которого не наступил срок принятия взыскательных мер.

В связи с изложенным, доводы административного истца ФИО1 о признании безнадежной ко взысканию налоговым органом с нее задолженности по: налогу на имущество физических лиц в сумме 192436,88 рублей; страховым взносам в бюджет пенсионного фонда (с 01.01.2017г.) в сумме 35314,33 рублей; страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 9759,00 рублей; налогу на доходы физических лиц в сумме 1647,00 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование 1547,87 рублей; задолженности по пени в сумме 73364,41 рубль, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и признании обязанности по их уплате прекращенной, а также взыскании с ответчика в ее пользу расходов по оплате государственной пошлины, суд находит необоснованными.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административных исковых требований административного истца ФИО1 к МРИ ФНС №6 по РД о признании незаконной возложенной ГУ МИ ФНС №6 по РД задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 192436,88 рублей; страховым взносам в бюджет пенсионного фонда (с 01.01.2017г.) в сумме 35314,33 рублей; страховым взносам в бюджет фонда обязательного медицинского страхования в сумме 9759,00 рублей; налогу на доходы физических лиц в сумме 1647,00 рублей; страховым взносам на обязательное социальное страхование 1547,87 рублей; задолженности по пени в сумме 73364,41 рубль, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке и признании обязанности по их уплате прекращенной, а также взыскании с ответчика в ее пользу расходов по оплате государственной пошлины, следует отказать. 

В соответствии с п.3 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 300 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Дагестан о признании невозможной к взысканию недоимки по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение отпечатано в совещательной комнате, первый экземпляр подписан судьей и приобщен к материалам дела.

Судья Ю.А. Магомедов