Дело №2а-35/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года с. Тогул

Тогульский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Дмитриевского С.А.,

при секретаре Хорошковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю (далее по тексту решения - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, ссылаясь на то, что ФИО1 в период с 23.04.2014 года по 10.05.2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и, в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения - НК РФ), являлась плательщиком страховых взносов. За налоговый период 2018 года согласно представленному административным истцом расчету ФИО1 обязана была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту решения - ОПС) в размере 9561 рубль 91 копейка. В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. В связи с неисполнением административным ответчиком данной обязанности ей в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ было направлено требование №№ от 09.07.2018 сроком уплаты до 27.07.2018, в том числе, недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 9561 рубль 91 копейка, которое ФИО1 не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 года института Единого налогового счета. По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в том числе: налог - 11655 рублей 57 копеек (страховые взносы на ОПС за 2018 год - 9561 рубль 91 копейка, страховые взносы на ОМС за 2018 год - 2103 рубля 66 копеек), пеня 9977 рублей 60 копеек. По состоянию на 05.02.2024 года общее отрицательное сальдо ФИО1 составило 23278 рублей 68 копеек, в том числе по пене 11613 рублей 11 копеек (9977 рублей 60 копеек (сумма, сконвертированная на 31.12.2023) + 1635 рублей 51 копейка (сумма, начисленная за период с 01.01.2023 по 05.02.2024). Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сборов, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания). Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об оплате задолженности от 25.09.2023 № со сроком уплаты до 28.12.2023, которое им не исполнено. 28.05.2024 года мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, который отменен определением мирового судьи от 20.06.2024 года.

Административный истец просил учесть ошибку в адресе при первоначальном направлении административного искового заявления и восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, просил взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9561 рубль 91 копейка, пене в размере 11613 рублей 11 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Также в судебное заседание не явилась административный ответчик ФИО1, в предыдущих судебных заседаниях против удовлетворения административных исковых требований возражала, ссылаясь на прекращение статуса ИП в 2016 году.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал, ссылаясь на пропуск налоговым органом процессуального срока для предъявления административных исковых требований.

С учетом мнения представителя административного ответчика, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд пришел к следующим выводам. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 16.05.2024 года обратилась к мировому судье судебного участка Тогульского района Алтайского края с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 9561 рубль 91 копейка, пене в размере 11613 рублей 11 копеек. 28.05.2024 года мировым судьей судебного участка Тогульского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки, который отменен определением мирового судьи от 20.06.2024 года.

Следовательно, в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, последним днем предъявления настоящего административного иска являлось 20.12.2024 года.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что первоначально с данным административным иском налоговый орган ошибочно обратился 17.12.2024 в Талицкий районный суд Свердловской области, определением от 15.01.2025 которого административный иск возвращен административному истцу. В Тогульский районный суд Алтайского края налоговый орган с настоящим административным иском обратился 05.02.2025 года.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С учетом незначительности временного периода пропуска срока, суд считает приведенные административным истцом обстоятельства, свидетельствующими о наличии оснований для его восстановления, в связи с чем, восстанавливает пропущенный налоговым органом процессуальный срок для предъявления настоящего административного иска.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее по тексту решения - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что административный ответчик в период с 23.04.2014 года по 10.05.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем и имела фамилию «Гиберт», что подтверждается выпиской из ЕГРИП и записями актов о заключении и расторжении брака.

Вопреки доводам административного ответчика из представленной информации налогового органа следует, что первоначально она являлась плательщиком единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности, с 08.07.2016 по 10.05.2018 находилась на общей системе налогообложения, что не противоречит представленному ФИО1 уведомлению налогового органа.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежали включению суммы недоимки и пени, безнадежные к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года. 

Как следует из материалов дела, в совокупную налоговую обязанность ФИО1 по состоянию на 1 января 2023 года включены: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2103 рубля 66 копеек; на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9561 рубль 91 копейка, а всего 11665 рублей 57 копеек; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1198 рублей 73 копейки; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 8778 рублей 87 копеек.

Кроме того, за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года на совокупную обязанность ЕНС в размере 11665 рублей 57 копеек, начислены пени в размере 1635 рублей 51 копейка.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Как предусмотрено статьей 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). 

В силу пункта 2 той же статьи в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года.

В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в пункте 9 указанного постановления Пленума, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Из материалов дела следует, что сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате, за период с 01.01.2018 по 10.05.12018 (с учетом произведенного расчета) составила 9561 рубль 91 копейка; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 2103 рубля 66 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ответчику было направлено требование № по состоянию на 09.07.2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 9561 рубль 91 копейка, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 2103 рубля 66 копеек, со сроком исполнения до 27.07.2018 года.

Судом установлено, что налоговый орган о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 года до предъявления настоящего административного иска в судебном порядке не обращался.

В этой связи, учитывая срок исполнения требования об уплате страховых взносов за 2018 год - 27.07.2018 года, срок для обращения в суд истек 27.01.2019 года, а потому соответствующая недоимка с 28.01.2019 года безнадежна к взысканию, что исключало включение таковой и пеней на нее в совокупную налоговую обязанность. При \том суд полагает, что непредъявление налоговым органом требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в сумме 2103 рубля 66 копеек, не имеет правового значения.

В связи с изложенным суд отказывает административному истцу в удовлетворении исковых требований в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 9561 рубль 91 копейка, пени, начисленной за совокупную обязанность ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 1635 рублей 51 копейка.

В соответствии с пунктами 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из представленных административным истцом расчетов следует, что административному ответчику ФИО1 в период с 29.01.2019 по 18.03.2020 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год начислена пеня в размере 1198 рублей 73 копейки; в период с 29.01.2019 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год начислена пеня в размере 8778 рублей 87 копеек.

Вместе с тем, судом установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка Тогульского района Алтайского края от 01.09.2018 года по делу №2а-373/2018 с Г (ФИО1) О.Н. в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4590 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 рублей, а всего 27990 рублей.

Указанный судебный приказ обращен к исполнению, 04.02.2020 года судебным приставом-исполнителем ОСП Тогульского района возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено 11.01.2021 года фактическим исполнением.

В материалах дела представлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023 года, в соответствии с которым ФИО1 предложено в срок до 28.12.2023 года погасить задолженность, в том числе, по пене в размере 10839 рублей 30 копеек.

Суд полагает необходимым произвести расчет пени, подлежащей начислению на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год в общей сумме 27990 рублей, взысканную по судебному приказу от 01.09.2018 года по делу №2а-373/2018, с учетом периодов просрочки и размеров внесенных сумм, размеров ключевой ставки, установленной Банком России в соответствующие периоды. 

Сумма задолженности: 27 990.00 руб.

Начало периода просрочки: 02.09.2018

День фактической оплаты: 30.09.2020

Доля от ставки ЦБ: 1/300

Применять процентную ставку: по периодам действия ставки

Детали расчёта:

Количество дней просрочки платежа:

760

Период

Сумма

Расчёт

с 02.09.2018 по 16.09.2018

101.46 руб.

27 990.00 руб. * 15 дн * 1/300 * 7.25%

с 17.09.2018 по 16.12.2018

636.77 руб.

27 990.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

с 17.12.2018 по 16.06.2019

1 316.00 руб.

27 990.00 руб. * 182 дн * 1/300 * 7.75%

с 17.06.2019 по 28.07.2019

293.90 руб.

27 990.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.5%

с 29.07.2019 по 08.09.2019

284.10 руб.

27 990.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 7.25%

с 09.09.2019 по 27.10.2019

320.02 руб.

27 990.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 7%

с 28.10.2019 по 15.12.2019

297.16 руб.

27 990.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с 16.12.2019 по 07.02.2020

314.89 руб.

27 990.00 руб. * 54 дн * 1/300 * 6.25%

07.02.2020

- 1 856.60 руб.

Оплата долга

с 08.02.2020 по 09.02.2020

10.89 руб.

26 133.40 руб. * 2 дн * 1/300 * 6.25%

с 10.02.2020 по 19.02.2020

52.27 руб.

26 133.40 руб. * 10 дн * 1/300 * 6%

19.02.2020

- 1 955.75 руб.

Оплата долга

с 20.02.2020 по 03.03.2020

62.86 руб.

24 177.65 руб. * 13 дн * 1/300 * 6%

03.03.2020

- 750.00 руб.

Оплата долга

с 04.03.2020 по 12.03.2020

42.17 руб.

23 427.65 руб. * 9 дн * 1/300 * 6%

12.03.2020

- 2 297.00 руб.

Оплата долга

с 13.03.2020 по 19.03.2020

29.58 руб.

21 130.65 руб. * 7 дн * 1/300 * 6%

19.03.2020

- 980.12 руб.

Оплата долга

с 20.03.2020 по 09.04.2020

84.63 руб.

20 150.53 руб. * 21 дн * 1/300 * 6%

09.04.2020

- 2 077.87 руб.

Оплата долга

с 10.04.2020 по 22.04.2020

46.99 руб.

18 072.66 руб. * 13 дн * 1/300 * 6%

22.04.2020

- 1 417.92 руб.

Оплата долга

с 23.04.2020 по 26.04.2020

13.32 руб.

16 654.74 руб. * 4 дн * 1/300 * 6%

с 27.04.2020 по 14.05.2020

54.96 руб.

16 654.74 руб. * 18 дн * 1/300 * 5.5%

14.05.2020

- 1 796.90 руб.

Оплата долга

с 15.05.2020 по 20.05.2020

16.34 руб.

14 857.84 руб. * 6 дн * 1/300 * 5.5%

20.05.2020

- 980.13 руб.

Оплата долга

с 21.05.2020 по 10.06.2020

53.43 руб.

13 877.71 руб. * 21 дн * 1/300 * 5.5%

10.06.2020

- 2 084.40 руб.

Оплата долга

с 11.06.2020 по 21.06.2020

23.78 руб.

11 793.31 руб. * 11 дн * 1/300 * 5.5%

с 22.06.2020 по 29.06.2020

14.15 руб.

11 793.31 руб. * 8 дн * 1/300 * 4.5%

29.06.2020

- 2 126.87 руб.

Оплата долга

с 30.06.2020 по 07.07.2020

11.60 руб.

9 666.44 руб. * 8 дн * 1/300 * 4.5%

07.07.2020

- 1 398.31 руб.

Оплата долга

с 08.07.2020 по 17.07.2020

12.40 руб.

8 268.13 руб. * 10 дн * 1/300 * 4.5%

17.07.2020

- 7.60 руб.

Оплата долга

с 18.07.2020 по 22.07.2020

6.20 руб.

8 260.53 руб. * 5 дн * 1/300 * 4.5%

22.07.2020

- 1 372.18 руб.

Оплата долга

с 23.07.2020 по 26.07.2020

4.13 руб.

6 888.35 руб. * 4 дн * 1/300 * 4.5%

с 27.07.2020 по 06.08.2020

10.73 руб.

6 888.35 руб. * 11 дн * 1/300 * 4.25%

06.08.2020

- 1 176.15 руб.

Оплата долга

с 07.08.2020 по 10.08.2020

3.24 руб.

5 712.20 руб. * 4 дн * 1/300 * 4.25%

10.08.2020

- 0.90 руб.

Оплата долга

с 11.08.2020 по 19.08.2020

7.28 руб.

5 711.30 руб. * 9 дн * 1/300 * 4.25%

19.08.2020

- 1 568.20 руб.

Оплата долга

с 20.08.2020 по 20.08.2020

0.59 руб.

4 143.10 руб. * 1 дн * 1/300 * 4.25%

20.08.2020

- 6.00 руб.

Оплата долга

с 21.08.2020 по 24.08.2020

2.34 руб.

4 137.10 руб. * 4 дн * 1/300 * 4.25%

24.08.2020

- 0.20 руб.

Оплата долга

с 25.08.2020 по 09.09.2020

9.38 руб.

4 136.90 руб. * 16 дн * 1/300 * 4.25%

09.09.2020

- 2 081.13 руб.

Оплата долга

с 10.09.2020 по 30.09.2020

6.12 руб.

2 055.77 руб. * 21 дн * 1/300 * 4.25%

30.09.2020

- 2 055.67 руб.

Оплата долга

Сумма пени:

4 143.68 руб.

Общая сумма исчисленной судом пени, подлежащей взысканию с ФИО1 по заявленным административным исковым требованиям, составляет 4143 рубля 68 копеек.

При таких установленных судом обстоятельствах, административные исковые требования налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленной на недоимку по налогам, подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, с учетом положений пункта 1 статьи 111 КАС РФ, статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования Тогульский район.

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 114, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю пеню, начисленную на недоимку по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017 год, за период с 02.09.2018 по 30.09.2020 в размере 4143 рубля 68 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, отказать.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход бюджета муниципального образования Тогульский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда с подачей жалобы через Тогульский районный суд Алтайского края.

Судья С.А. Дмитриевский

Мотивированное решение изготовлено 05 мая 2025 года