Дело 2а-2/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации 

22 января 2020 года пос. Покровское

Покровский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Гольцовой И.И., 

с участием административного ответчика ФИО1, 

представителя административного ответчика адвоката Барсиной М.Г.,

при секретаре Самохиной Л.В.,

рассмотрев в помещении Покровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МРИ ФНС) России № 3 по Орловской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 285992 рубля, пени по земельному налогу в сумме 403 рубля 48 копеек, налогу на имущество в сумме 67662 рубля, пени по имущественному налогу в сумме 47 рублей 80 копеек. В обоснование заявленных требований указывают, что ответчик является собственником земельных участков, транспортных средств и недвижимого имущества. 

В связи с чем он является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога. Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества транспортный налог за 2016 год в сумме 32549 рублей, земельный налог за 2014, 2015 и 2016 годы в сумме 160540 рублей, налог на имущество в сумме 282898 рублей и направил в адрес административного ответчика налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 01.12.2017 года. Должник указанную в уведомлении сумму налога не уплатил, в связи с чем ему была исчислена сумма пени по транспортному налогу в размере 89 рублей 51 копейка, по земельному налогу в сумме 441 рубль 47 копеек, по имущественному налогу в сумме 777 рублей 97 копеек. 

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налога (пени) №48837 от 12.12.2017 года, в которых налогоплательщику предлагалось в установленный законом срок погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик требования налогового органа в указанный срок не исполнил. В связи с чем за ним числится задолженность по обязательным платежам в сумме 186536 рублей 28 копеек, из которых сумма недоимки по земельному налогу – 146724 рубля, задолженность по пене по земельному налогу – 451 рубль 28 копеек, недоимка по имущественному налогу – 39361 рубль, пени по имущественному налогу – 47 рублей 80 копеек. 

Кроме того, налоговый орган исчислил в отношении имущества ФИО1 земельный налог за 2015, 2017 годы в сумме 140587 рублей, налог на имущество за 2017 год в сумме 29351 рубль и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее 03.12.2018 года. Должник указанную в уведомлении сумму налога не уплатил, в связи с чем ему была исчислена сумма пени по земельному налогу – 313 рублей 35 копеек, по имущественному налогу в сумме 63 рубля 68 копеек. 

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок, налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога (пени) №26467 от 13.12.2018 года, в котором налогоплательщику предлагалось в установленный законом срок погасить имеющуюся задолженность. Налогоплательщик требования налогового органа в указанный срок не исполнил. В связи с чем за ним числится задолженность по обязательным платежам в сумме 167569 рублей, из которых сумма недоимки по земельному налогу – 139268 рублей, недоимка по имущественному налогу – 28301 рубль. 

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступали. Просит суд взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность по земельному налогу и налогу на имущество. 

Представитель административного истца МРИ ФНС №3 по Орловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась. О дате и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом. Просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель Барсина М.Г. возражали против удовлетворения административного иска. 

Определением суда от 12 декабря 2019 года административные дела о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам соединены в одно производство. (т. 1 л.д. 1-3).

Судом установлено, что ФИО1 является и являлся собственником следующего имущества (за которое налоговым органом выдвигается требование об уплате земельного налога и налога на имущество): 

-земельного участка с кадастровым номером № площадью 1000 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Новопетровское с/пос., 

<

адрес>, уч. 19, из категории земель населенных пунктов для индивидуального жилищного строительства. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером № площадью 410 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Ядроминское с/пос, д. Дуплево, из категории земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером № площадью 329 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Ядроминское с/пос, д. Дуплево, из категории земель населенных пунктов для ведения личного подсобного хозяйства. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером № площадью 6645 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Ядроминское с/пос, 

<

адрес>, уч. №, из категории земель населенных пунктов под строительство бани, химчистки и салона красоты. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

-земельного участка с кадастровым номером № площадью 2463 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Ядроминское с/пос, 

<

адрес>, из категории земель населенных пунктов для общественного питания и обслуживания автотранспорта. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого сооружения с кадастровым номером № площадью 53,3 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Новопетровское с/пос., 

<

адрес>, уч. 19. Дата возникновения права - ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здания жилого дома с кадастровым номером № площадью 124,7 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Ядроминское с/пос, д. Дуплево. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого сооружения с кадастровым номером № площадью 557,2 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Ядроминский с.о., 

<

адрес>. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- здания жилого дома с кадастровым номером № площадью 149,5 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Новопетровское с/п, Северная ул., 

<

адрес>. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого сооружения с кадастровым номером № площадью 117,6 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, Новопетровское с/пос., 

<

адрес>, уч. 19. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права –ДД.ММ.ГГГГ;

- нежилого сооружения с кадастровым номером 50:08:0000000:64684 площадью 1417, 4 кв.м, по адресу: 

<

адрес>, ул. школьная, 

<

адрес>. Дата возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права –ДД.ММ.ГГГГ. Т. 1 л.д. 228-234). 

Налоговый орган (с учетом пояснений административного истца, представленных в суд т. 1 л.д.198-200) исчислил ФИО1 транспортный налог в сумме 32549 рублей, земельный налог в отношении земельных участков:

- с кадастровым номером №:8ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5747 рублей, 2015 год в сумме 3832 рубля, 2016 год в сумме 2554 рубля; 

-с кадастровым номером №:1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2379 рублей, 2015 год в сумме 1568 рублей, 2016 год в сумме 1568 рублей;

-с кадастровым номером №1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 318 рублей;

-с кадастровым номером №:19ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5662 рубля, 2015 год в сумме 3775 рублей, 2016 год в сумме 28312 рублей;

-с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12682 рубля, 2015 год в сумме 8455 рублей, 2016 год в сумме 83652 рубля;

Также ему был начислен налог на имущество в отношении:

-жилого дома с кадастровым номером № за 2014 год в сумме 19669 рублей, за 2015 год в сумме 10486 рублей, за 2016 год в сумме 5750 рублей;

- нежилого сооружения с кадастровым номером №:12397ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 рубля, за 2015 год в сумме 160 рублей, за 2016 год в сумме 180 рублей;

-нежилого сооружения с кадастровым номером №1228ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 рубля, за 2015 год в сумме 43 рубля, за 2016 год в сумме 395 рублей;

- нежилого сооружения с кадастровым номером №:6468ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 177780 рублей;

-здания жилого дома с кадастровым номером №:15798ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2 рубля, за 2015 год в сумме 928 рублей, за 2016 год в сумме 2113 рублей;

-нежилого сооружения с кадастровым номером №:14615ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 46082 рубля, за 2015 год в сумме 5766 рублей, за 2016 год в сумме 13540 рублей. 

Налоговый орган в адрес административного ответчика направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Должник указанную в уведомлении сумму налога не уплатил, в связи с чем ему была исчислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу в размере 89 рублей 51 копейка, по земельному налогу в сумме 441 рубль 47 копеек, по имущественному налогу в сумме 777 рублей 97 копеек. ( т. 1 л.д. 26-28, 34). 

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направил требование об уплате налога (пени) № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1л.д.29-30, 35), в котором налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество в сумме 475987 рублей.

Однако в установленный законом срок налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены, сумма задолженности в полном объеме не погашена. Фактическая задолженность ФИО1, заявленная к взысканию налоговым органом по указанным уведомлению и требованию, составляет 186085 рублей, из которых земельному налогу – 146724 рубля, пене по земельному налогу – 451 рубль 28 копеек, налогу на имущество – 39361 рубль, пене по имущественному налогу - 47 рублей 80 копеек. 

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № по 

<

адрес> обратилась к мировому судье судебного участка 

<

адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 430832 рубля 52 копейки, в котором просил суд признать уважительными причины пропуска срока подачи заявления о выдаче судебного приказа и восстановить срок для подачи МРИ ФНС № по 

<

адрес> заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей по налогам и пени. 

Мировым судьей судебного участка 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу 2А-26/2019, которым с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога по указанному выше заявлению. 

13 мая 2019 года в адрес мирового судьи судебного участка Покровского района Орловской области поступило возражение ФИО1 на указанный судебный приказ в связи с тем, что он не получал уведомления суда и налоговой инспекции по месту регистрации, так как проживал по иному адресу. 

Определением мирового судьи судебного участка Покровского района Орловской области от 13 мая 2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов в сумме 430832 рубля был отменен. (т. 1 л.д. 15-16).

Суд при рассмотрении настоящего административного дела, вопреки доводам административного ответчика и его представителя, полагает, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам в порядке предоставленных ему частью 1 статьи 286 полномочий с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Кроме того, суд не считает, что налоговым органом был пропущен шестимесячный срок со дня направления требования обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так как мировым судьей по заявлению административного истца, в котором содержалась просьба о восстановлении такого срока, вынесен судебный приказ о взыскании налогов. В возражении ФИО1 на судебный приказ указания на то, что административным истцом пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, не содержится. Таким образом, суд считает указанный шестимесячный срок восстановленным. 

ФИО1 суду были представлены два чека об уплате им налога в сумме 111268 рублей 86 копеек от 3 сентября 2018 года, в сумме 250000 рублей от 15 октября 2018 года. (т. 1 л.д. 83-84).

Как следует из указанных чеков, сумма налога, уплаченная ФИО1 03.09.2018 года, в соответствии с Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 июня 2018 г. N 132 н «О порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения», действовавшему на момент уплаты налога, была внесена по коду бюджетной классификации 18№ - транспортный налог с физических лиц (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному). В результате чего с административного ответчика налоговым органом была списана недоимка по транспортному налогу. (л.д. 94-95 Т. 1). 

Суда налога, уплаченная ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с указанным выше приказом, была внесена по коду бюджетной классификации 18№ - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному). В результате чего с административного ответчика налоговым органом была списана недоимка по налогу на имущество за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3907 рублей, за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ -2555 рублей 30 копеек, за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 243537 рублей. (л.д. 200 т. 1). 

В связи с чем довод административного ответчика и его представителя о том, что указанными суммами ФИО1 погашена вся задолженность по налогу, начисленная ему налоговым органом, суд считает несостоятельным, так как административным истцом суммы задолженности, погашенные за счет указанных платежей административным истцом к взысканию в настоящем деле не заявляются. 

При рассмотрении настоящего административного дела судом было установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором содержались сведения о том, что ему начислен, в том числе, земельный налог за 2014 год за земельные участки:

- с кадастровым номером №:8ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4040 рублей 61 копейка, 

-с кадастровым номером №:1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2379 рублей, 

-с кадастровым номером №:1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 318 рублей;

-с кадастровым номером №:19ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5662 рубля, 

-с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12682 рубля 01 копейка,

по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. (т. 2 л.д.58-60).

В адрес административного ответчика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, и указанной задолженности. ( т. 2 л.д. 61). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №

<

адрес> с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу, в которую входила указанная задолженность за 2014 год. Определением мирового судьи этого же судебного участка судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 (т. 2 л.д. 57). 

Как следует из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ФИО1 снова исчисляется эти же суммы земельного налога, указанные в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о восстановлении срока на подачу в суд административного иска административный истец не обращался. 

Суд полагает, что сумма земельного налога за 2014 год, заявленная к взысканию административным истцом по настоящему гражданскому делу, взысканию с административного ответчика не подлежит в связи с пропуском срока обращения в суд с исковым заявлением о взыскании указанного налога. В связи с чем в указанной части с иске следует отказать. 

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов следует, что административный истец заявляет к взысканию также сумму задолженности по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером 50:08:0090330:19ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5662 рубля, 2015 год в сумме 3775 рублей, 2016 год в сумме 28312 рублей. Как было установлено в судебном заседании, указанный земельный участок находился в собственности ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем суд считает, что земельный налог за указанный земельный участок за 2015 и 2016 годы ФИО1 был начислен необоснованно, в связи с чем задолженности по указанному налогу взысканию с него не подлежит.

В связи с этим суд приходит к выводу, что в настоящее время ФИО1 имеет задолженность за указанные периоды по налогу на имущество, земельному налогу и пене за несвоевременную уплату налога. Следовательно, имеются все основания для удовлетворения рассматриваемого административного искового заявления в указанной части. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию земельный налог за 2015-2016 годы в сумме 87849 рублей. Расчет данного налога, представленный административным истцом, административным ответчиком и его представителем не оспаривался, суд находит его верным. 

В удовлетворении требований административного ответчика в части взыскания земельного налога на сумму 58875 рублей следует отказать. 

В связи с вышеизложенным подлежит уменьшению подлежащая взысканию сумма пени за несвоевременную уплату земельного налога до 238 рублей 05 копеек. Расчет пени стороной административного ответчика также не оспаривался. 

В удовлетворении требований административного ответчика о взыскании пени в сумме 165 рублей 43 копейки за несвоевременную уплату земельного налогу следует отказать. 

Требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015, 2016 годы подлежит удовлетворению в полном объеме. Расчет имущественного налога за указанный период, представленный административным истцом, административным ответчиком и его представителем не оспаривался. Суд находит его верным.

Обоснованным суд находит требование о взыскании с административного ответчика суммы пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 47 рублей 80 копеек. Расчет пени, представленный административным истцом, стороной административного ответчика не оспаривался. Суд находит его верным. 

Также суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога и налога на имущество за 2015, 2017 годы, начисленный ему по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Налоговый орган (с учетом пояснения административного истца т. 1 л.д. 94-95) исчислил ФИО1 земельный налог в отношении земельных участков:

-с кадастровым номером №:1ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 661 рубль;

-с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГ год с учетом суммы ранее исчисленного налога – 54955 рублей, за 2017 год – в сумме 83652 рубля;

Также ему был начислен налог на имущество в отношении:

-здания жилого дома с кадастровым номером № за 2017 год в сумме 969 рублей;

-нежилого сооружения с кадастровым номером № за 2017 год в сумме 27332 рубля. (т. 1 л.д. 150-151).

Налоговый орган в адрес административного ответчика направил налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. (л.д. 150-151).

В связи с тем, что налог не был уплачен налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направил требование об уплате налога (пени) № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором налогоплательщику было указано на необходимость уплатить задолженность по налогам в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (т. 1 л.д152). Требование об уплате налогов было передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается исследованным в судебном заседании скриншотом списка электронных писем, распечатанных из автоматизированной информационной системы ФНС России. (т. 2 л.д. 76-77). 

Вопреки доводам административного ответчика и его представителя о том, что уведомление и требование не были им получены, суд считает представленные административным истцом доказательства направления административному ответчику указанных документов допустимыми и достаточными для подтверждения их направления административному ответчику. В связи с чем, в соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направленные ФИО1 налоговое уведомление и налоговое требование считаются полученными им по истечении шести дней с даты их направления, а ФИО1 считается уведомленным о наличии у него соответствующих обязанностей по уплате налога и задолженности.

Однако в установленный законом срок налогоплательщиком требования налогового органа не исполнены, сумма задолженности в полном объеме не погашена. Фактическая задолженность ФИО1, заявленная к взысканию налоговым органом по указанным уведомлению и требованию, составляет 167569 рублей, из которых по земельному налогу – 139268 рублей, налогу на имущество – 28301 рубль.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС № по 

<

адрес> задолженности по налогу в сумме 167569 рублей. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. (л.д. 140-142 т. 1). 

Суд в данном случае также полагает, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам в порядке предоставленных ему частью 1 статьи 286 полномочий с соблюдением срока, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Довод административного ответчика и его представителя о том, что в указанных выше налоговых уведомлениях административным истцом указано одно и то же имущество, и налог начислен за одни и те же периоды, суд считает несостоятельным, так как судом установлено, что налог начислен на каждый объект налогообложения за разные периоды. 

Довод административного ответчика и его представителя о том, что административным истцом необоснованно заявлен к взысканию налог за земельный участок и дом, находящиеся по адресу: 

<

адрес>, суд также считает несостоятельным, так как налог на указанные земельный участок административным истцом в рамках настоящего административного дела не является и предметом рассмотрения не является.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

К местным налогам относится, в том числе земельный налог и налог на имущество физических лиц (части 1, 2 статьи 15 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ, пунктов 10, 11 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" земельный налог, а также налог на имущество физических лиц во всех случаях могут быть взысканы с конкретного налогоплательщика за три налоговых периода (календарных года), предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно части 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога, в соответствии с частью 1 статьи 388 НК РФ, признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, ставка земельного налога устанавливается в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка, в отношении прочих земельных участков 1,5 процента.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 6 части 1 статьи 401 НК РФ жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения. 

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано адресату, в том числе в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/260@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (действовавшим на момент направления требования) во исполнение пункта 6 статьи 69 Кодекса предусмотрена возможность отправки документов налоговых органов, направление которых налогоплательщику осуществляется через ЛК в случаях, предусмотренных Кодексом, в том числе требований об уплате.

При наличии в налоговом органе Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/231@ "Об утверждении формы и формата уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика, а также порядка и сроков его направления в налоговые органы физическими лицами", необходимо обеспечить направление физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, требований об уплате через ЛК.

Порядок рассмотрения административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

На основании статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 67662 (шестьдесят семь тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля, по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 227117 (двести двадцать семь тысяч сто семнадцать) рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 285 (двести восемьдесят пять) рублей 85 копеек, а всего 295064 (двести девяносто пять тысяч шестьдесят четыре) рубля 85 копеек. 

В удовлетворении требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016 год в сумме 58875 рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 165 рублей 43 копейки суд считает необходимым отказать по изложенным выше основаниям.

Поскольку административный истец при подаче административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, настоящим решением административные исковые требования удовлетворены, суд считает, что государственная пошлина в сумме 6150 рублей 65 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>». 

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

р е ш и л 

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, д. Озерное, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 67662 (шестьдесят семь тысяч шестьсот шестьдесят два) рубля, по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 227117 (двести двадцать семь тысяч сто семнадцать) рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 285 (двести восемьдесят пять) рублей 85 копеек, а всего взыскать 295064 (двести девяносто пять тысяч шестьдесят четыре) рубля 85 копеек. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес>, д. Озерное, 

<

адрес>, в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в сумме 6150 (шесть тысяч сто пятьдесят) рублей 65 копеек. 

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016 год в сумме 58875 (пятьдесят восемь тысяч восемьсот семьдесят пять) рублей и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 165 (сто шестьдесят пять) рублей 43 копейки отказать. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме через Покровский районный суд.

Судья: И.И.Гольцова

Мотивированный текст решения изготовлен 5 февраля 2020 года.