Дело № 2а-10/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

09 января 2017 года с. Староалейское

Третьяковский районный суд Алтайского края в составе: 

председательствующего судьи Каплуновой О.И.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указывая, что в соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на принадлежащее ей транспортное средство: 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный номер 

<

данные изъяты>, мощностью лошадиных сил №.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 НК РФ, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле ТН=МД х НС х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, К- коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде: № (мощность двигателя) х № (налоговая ставка) х № (коэффициент), итого 

<

данные изъяты>.

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС), налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 транспортный налог в установленный законом срок не уплатила.

Сумма задолженности за 2014 год по транспортному налогу, составляет 4320 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога на принадлежащие ей земельные участки.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: ЗН = КС х РД х НС, где ЗН - земельный налог, КС - кадастровая стоимость, РД - размер доли, НС - налоговая ставка на земельный; участок: № (кадастровая стоимость) х № (размер доли) х № (налоговая ставка), итого 

<

данные изъяты>.

Согласно п. 3 ст. 397 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ), налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 земельный налог в установленный законом срок не уплатила.

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу составила 

<

данные изъяты>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

На основании вышеуказанных норм, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащий уплате ФИО1, по следующей формуле: НИ = ИС х НС х К, где НИ - налог на имущество, ИС - инвентаризационная стоимость, НС - налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде№ (инвентаризационная стоимость) : № (1/2 доля) х № (налоговая ставка) х № (коэффициент), итого 

<

данные изъяты>.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №334-ФЗ) установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный законом срок не уплатила.

Сумма задолженности за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, составила 

<

данные изъяты>.

ФИО1 было направлено почтой налоговое уведомление № на уплату указанных налогов; в связи с их неуплатой направлено требование об уплате налогов №, которое вручено ей надлежащим образом. В указанном требовании налогоплательщику был предоставлен срок для добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования об уплате налогов и пени Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю (далее - инспекция) в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка Третьяковского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

В заявлении инспекция просила взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты>, пени по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, земельный налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени по земельному налогу в сумме 

<

данные изъяты>, налог на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество в сумме 

<

данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Третьяковского района вынесен судебный приказ, в соответствии с которым с ФИО1 взысканы указанные суммы задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Третьяковского района вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 75 НК РФ должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 рублей 10 копеек.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю), ИНН №, КПП №, счет № отделение Барнаул БИК №, ОКТМО № код налога № код пени №;

земельный налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю), ИНН № КПП №, счет № отделение Барнаул БИК № ОКТМО №, код налога №, код пени №

налог на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю), ИНН № КПП №, счет № отделение Барнаул БИК №, ОКТМО №, код налога №, код пени №.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена ст. 357 Налогового кодекса РФ, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено данной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

На основании п. 2 ст. 2 Закона Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Указанной нормой в ред. Закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового Кодекса РФ, которой, в свою очередь, установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 334-ФЗ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, мощность двигателя 

<

данные изъяты>.

Статьей 1 Закона Алтайского края №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно установлена в размере 40 рублей.

Таким образом, размер подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога составил (МД х НС х К) 4320 рублей = 

<

данные изъяты> (мощность двигателя) х 40 (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент).

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц ранее регламентировался Законом РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон №), который действовал до ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым Налоговый кодекс РФ дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон №.

В силу ч. 1 ст. 3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 284-ФЗ права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до ДД.ММ.ГГГГ, осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона №, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц, что следует из ч. 1 ст. 1 Закона № и ст. 400 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона № 284-ФЗ).

Объектом налогообложения являются жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество (ч. 6 ст. 2 Закона №); и жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 1 ст. 5 Закона № и ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ исчисление налогов производится налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

До ДД.ММ.ГГГГ налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ч. 2 ст. 5 Закона №).

В случае нахождения объекта налогообложения в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из собственников соразмерно его доле в праве собственности на имущество (абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона №, п. 3 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

На основании ч. ч. 8-10 ст. 5 Закона № налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом РФ. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Статьей 409 Налогового кодекса РФ (в ред., действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (ч. 1 ст. 3 Закона №).

Ставки налога на имущество физических лиц на территории сельского поселения «Староалейское» Третьяковского района Алтайского края установлены решением Староалейского сельского Совета депутатов №-НПА от ДД.ММ.ГГГГ (с последующими изменениями и дополнениями).

ФИО1 согласно представленных административным истцом данных в ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу 

<

адрес> инвентаризационной стоимостью 

<

данные изъяты>, а соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Исходя из инвентаризационной стоимости, ставок налога, установленных органом местного самоуправления, а также доли жилого помещения, которой владел ответчик (1/2), размер подлежащего уплате административным ответчиком налога на имущество физических лиц составил за ДД.ММ.ГГГГ (ИС х НС х К) 96 рублей = 

<

данные изъяты> (инвентаризационная стоимость) : 2 (1/2 доля) х 0,1% (налоговая ставка) х 12/12 (коэффициент).

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена ст. 388 Налогового кодекса РФ, согласно части первой которой налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ч. 1 ст. 390, ч. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (ч. 1 ст. 392 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Староалейского сельского совета депутатов Третьяковского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ определена налоговая ставка земельного налога 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, а также дачного хозяйства. 

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 3 указанного Решения). 

Согласно ч. ч. 1, 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 согласно представленных административным истцом данных в течение ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли земельного участка с кадастровым номером 

<

данные изъяты>, расположенного по адресу 

<

адрес>, кадастровой стоимостью 

<

данные изъяты>. Соответственно на административном ответчике лежала обязанность производить уплату земельного налога.

В 2014 году земельный налог ответчику был начислен в размере 

<

данные изъяты> (КС х РД х НС) = 13594 (кадастровая стоимость) х 0,5 (размер доли) х 0,3% (налоговая ставка).

Частью 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. ч. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ). 

В соответствии с ч. ч. 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Частью 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абз. 2 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Частью 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В силу ч. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени могут быть взысканы в принудительном порядке, установленном законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания, установленные ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, налоговым органом по месту регистрации ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока, до которого следовало произвести оплату – не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с неуплатой налогов ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом было направлено требование № об уплате налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Исходя из вышеприведенных положений налогового законодательства, налоговое уведомление и требование считаются полученными административным ответчиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно требованию об уплате налогов № общая задолженность ФИО1 по налогам за ДД.ММ.ГГГГ и пене, заявленная ко взысканию, составила 

<

данные изъяты>. 

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пеней в данной сумме ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма налога превысила 

<

данные изъяты>. 

Таким образом, срок на обращение в суд налоговым органом соблюден (ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты в требовании 

<

данные изъяты> + 6 месяцев).

Проверив представленные административным истцом расчеты заявленных ко взысканию транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также пени, начисленной за просрочку уплаты указанных налогов, суд считает их верными. 

Административным ответчиком данные расчеты не оспорены, собственные расчеты не представлены, равно как и доказательства отсутствия задолженности по налогам и своевременности их уплаты.

При таких обстоятельствах, суд полагает исковые требования обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании указанной нормы, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 

<

данные изъяты> (п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, 

р е ш и л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу 

<

адрес>, транспортный налог в сумме 

<

данные изъяты> пени в сумме 

<

данные изъяты> в пользу местного бюджета, которые подлежат перечислению в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю) ИНН №, КПП №, счет № отделение Барнаул БИК №, ОКТМО №, код налога №, код пени №;

земельный налог в сумме 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> в пользу местного бюджета, которые подлежат перечислению в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю), ИНН № КПП №, счет № отделение Барнаул БИК № ОКТМО №, код налога №, код пени №;

налог на имущество физических лиц 

<

данные изъяты>, пени в сумме 

<

данные изъяты> в пользу местного бюджета, которые подлежат перечислению в УФК по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>), ИНН №, КПП № счет № отделение Барнаул БИК №, ОКТМО №, код налога №, код пени 18№.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.И. Каплунова